1

Dôvodová správa

A. Všeobecná časť

Predkladá sa vládny návrh zákona, ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s konsolidáciou stavu verejných financií (ďalej len „návrh zákona“).

V čl. I sa mení a dopĺňa Zákonník práce s cieľom zosúladiť definíciu závislej práce so zvyšným obsahom Zákonníka práce, a tým znížiť mieru jeho obchádzania, ako aj vzhľadom na navrhovanú zmenu zákona č. 241/1993 Z. z. o štátnych sviatkoch, dňoch pracovného pokoja a pamätných dňoch v čl. III ustanovujúcom, že niektoré sviatky sa nepovažujú za dni pracovného pokoja, a teda sa nemá uplatňovať ani zákaz práce v maloobchodnom predaji.

Cieľom návrhu v čl. II je upraviť legislatívny rámec úhrad za využívanie nerastného bohatstva, zaviesť novú kategóriu surovín a aktualizovať sadzby úhrad, čím sa dosiahne vyšší príjem štátneho rozpočtu a takisto aj efektívnejšie financovanie opatrení na odstraňovanie následkov banskej činnosti.

Z dôvodu dlhoročnej neaktualizácie sadzieb úhrad sa zavádzajú úhrady, ktoré reagujú na vývoj cien a infláciu. Nová ročná sadzba úhrad za dobývací priestor sa stanovuje vo výške 1 000 eur za každý aj začatý km² plošného obsahu dobývacieho priestoru. Úhrady za uskladňovanie plynov alebo kvapalín sa stanovujú vo výške 0,001 eur za každý 1 m³ uskladneného (zatlačeného) plynu alebo za každú 1 tonu kvapaliny.

Dopĺňa sa systém platenia úhrad za vydobyté primárne suroviny, konkrétne za štrkopiesky a piesky a stavebný kameň, ktoré sa nachádzajú na ložiskách nevyhradených nerastov, ako aj na výhradných ložiskách nevyhradených nerastov. Navrhuje sa pri výpočte úhrady za vydobyté primárne suroviny vychádzať zo súčinu skutočného množstva vydobytých primárnych surovín v tonách a stanovenej jednotkovej sadzby úhrady. Sadzba úhrady za vydobyté primárne suroviny sa navrhuje vo výške 1,35 eur za tonu.

Podobná úhrada je zavedená aj vo Veľkej Británii a Švédsku, pričom výška úhrady bola stanovená podľa priemeru poplatku v týchto krajinách, očistený o paritu kúpnej sily. Zavedenie úhrady zníži dopyt po surovinách a podporí využívanie alternatívnych materiálov, vrátane recyklovaných a sekundárnych materiálov. Opatrenie odporúča aj OECD.

Súčasťou konsolidačného balíčka je v rámci čl. IV aj novela zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov, ktorá síce nemá priamy vplyv na rozpočet verenej správy, avšak v záujme eliminácie značných potenciálnych dopadov na rozpočet verejnej správy z dôvodu tlaku na plošné zvýšenie sadzieb stravného pri zahraničných pracovných cestách sa navrhuje, aby bolo možné operatívne opatrením Ministerstva financií SR ustanoviť aj osobitné vyššie sadzby stravného pre niektoré skupiny zamestnancov a niektoré krajiny, ak pre takéto skupiny zamestnancov a krajiny vznikne v ekonomike závažná disproporcia medzi základnými sadzbami stravného a reálnymi cenami jedál a nealkoholických nápojov, keďže k plošnému zvýšeniu základných sadzieb stravného nie je možné pristúpiť práve z dôvodu potreby konsolidácie. Opatrenie sa bude môcť použiť len v prípade tých odvetví, pri ktorých by mohol hroziť kolaps, ktorý by mal závažné hospodárske a sociálne dôsledky.

V čl. V sa v súvislosti s konsolidáciou verejných financií vstupuje do zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov. Navrhuje sa

2

-úprava vzniku a zániku povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia samostatne zárobkovo činnej osoby (SZČO), ktoré už nebudú naviazané na prekročenie zákonom stanovenej hranice príjmu z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (ďalej len „príjem z podnikania“). Zavádza sa pravidlo, že povinné poistenie SZČO vzniká už od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, od ktorého je oprávnená na výkon alebo na prevádzkovanie podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti. Toto pravidlo sa nepoužije v prípade, ak nové oprávnenie na podnikanie vzniklo do 60 mesiacov od zániku posledného oprávnenia. Takáto SZČO bude poistená od prvého dňa vzniku oprávnenia. Poistenie zanikne odo dňa, od ktorého nie je oprávnená na výkon alebo na prevádzkovanie podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti. SZČO bude počas tohto poistenia platiť poistné z vymeriavacieho základu určeného zo základu dane z príjmu z podnikania, najmenej z minimálneho mesačného vymeriavacieho základu, alebo z „osobitného“ vymeriavacieho základu vo výške 26 % priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve Slovenskej republiky spred dvoch rokov,

-zvýšenie minimálneho mesačného vymeriavacieho základu na platenie poistného na nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie (starobné poistenie, invalidné poistenie), poistenie v nezamestnanosti a poistného do rezervného fondu solidarity z 50 % na 60 % priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve Slovenskej republiky spred dvoch rokov,

-zaviesť postupné vyklesávanie dávky v nezamestnanosti, pričom suma dávky sa od 4. mesiaca do 6. mesiaca poberania tejto dávky znižuje o 10 percentuálnych bodov s cieľom motivovať poberateľov dávky v nezamestnanosti k skoršiemu návratu na trh práce,

-vznik nároku na nemocenské zamestnanca od 15. dňa dočasnej pracovnej neschopnosti,

-zrušenie výnimky z platenia poistného na sociálne poistenie zamestnancom a zamestnávateľom v prípade, keď zamestnanec má v období konkrétnej situácie (napr. pracovná neschopnosť trvajúca menej ako 52 týždňov, poberanie materského) zúčtovaný príjem za prácu v predchádzajúcom období,

-v rokoch 2026 až 2028 zachovať sumu 13. dôchodku na úrovni sumy 13. dôchodku určenej pre rok 2025.

V čl. VI sa navrhuje predĺženie poskytovania náhrady príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti z 10 na 14 dní podľa zákona č. 462/2003 Z. z. o náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.

V návrhu zákona v č. VII sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Cieľom návrhu zákona je vytvorenie predpokladov pre konsolidáciu verejných financií, a to prostredníctvom zmeny a zavedenia ďalších pásiem progresívneho zdanenia príjmov fyzických osôb, zavedenia osobitného základu dane z výnosov (príjmov) z poplatkov za vykonanie platobnej operácie prostredníctvom platobnej karty v prospech hráčskeho účtu a zavedenia nového pásma minimálnej dane.

V čl. VIII sa navrhuje úprava zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov v nadväznosti na zrušenie výnimky z platenia poistného na sociálne poistenie zamestnancom a zamestnávateľom v zákone č. 461/2003 Z. z v čl. V.

V návrhu zákona v čl. IX sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov. Cieľom návrhu zákona je ustanoviť paušálne odpočítanie dane vo výške 50 % pri osobných motorových vozidlách nepoužívaných platiteľom dane výlučne na podnikanie a pri tovaroch a službách obstaraných v súvislosti s týmito vozidlami. Primárnym cieľom tohto opatrenia je znížiť administratívnu záťaž na strane

3

platiteľov spojenú s povinnosťou viesť podrobnú evidenciu o preukázaní rozsahu používania osobného motorového vozidla na účely podnikania, sekundárnym cieľom je predchádzanie daňovým únikom a vyhýbaniu sa dani, ku ktorým dochádza z dôvodu nezdanenia používania týchto vozidiel na iný účel ako na podnikanie.

Návrhom zákona dochádza tiež k úpravám v oblasti sadzieb dane. S účinnosťou od 1.1.2026 sa navrhuje vyňať zo zoznamu tovarov, na ktoré sa uplatňuje znížená sadzba dane vo výške 19% zo základu dane, vybrané potraviny, ktoré budú podliehať základnej sadzbe dane vo výške 23 % zo základu dane.

V čl. X návrhu zákona sa premieta vplyv konsolidačných opatrení pre rok 2026 vo vzťahu k DPFO v sume 55,1 mil. euro obce a 29,7 mil. euro vyššie územné celky, pričom predpokladaný vyšší výnos tejto dane bude smerovaný do štátneho rozpočtu na zníženie schodku rozpočtu verejnej správy. Ďalej sú v návrhu premietnuté úsporné konsolidačné opatrenia v rozpočtoch samospráv na vlastné úrady v sume 109,6 mil. euro pre obce a 19,7 mil. euro pre VÚC. Pozitívny vplyv má premietnutie valorizácie platov v originálnom školstve v sume 69,0 mil. euro pre obce a 8,6 mil. euro pre VÚC. Uvedené dopady si vyžiadali úpravu percentuálneho podielu obcí a vyšších územných celkov na výnose DPFO od 1. januára 2026.

Návrhom zákona v čl. XI sa mení a dopĺňa zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.

Navrhuje sa úprava sadzieb pre odvod poistného na verejné zdravotné poistenie, zvýšenie sadzieb zamestnanca, samostatne zárobkovo činnej osoby a tzv. samoplatiteľa o 1 percentuálny bod. Zvýšenie týchto sadzieb sa navrhuje v súlade s cieľmi konsolidácie verejných financií Slovenskej republiky, ako jedno z čiastkových opatrení.

V čl. XIII (novela zákona č. 125/2006 Z. z. o inšpekcii práce) sa zvyšuje dolná hranica výšky pokuty za porušenie zákazu nelegálneho zamestnávania. Úprava má reagovať aj na boj proti fiktívnym živnostiam. Zároveň sa zavádza mechanizmus motivujúci včasnú a riadnu úhradu pokuty (úhrada 2/3 z uloženej pokuty).

Návrhom zákona sa v čl. XV navrhuje osobitná sadzba pre tie regulované odvetvia, u ktorých je možné naďalej predpokladať vysokú mieru ziskovosti. Vyššia miera sociálnej zodpovednosti osôb podnikajúcich v týchto odvetviach podporí aj konsolidačné úsilie vlády.

Návrh zákona v čl. XVI prispieva ku konsolidácii verejných financií zvýšením odvodu časti poistného z povinného zmluvného poistenia zodpovednosti za škodu spôsobenú prevádzkou motorového vozidla. Takto odvedené finančné prostriedky budú príjmom osobitného účtu Ministerstva vnútra Slovenskej republiky a budú rozdelené hasičským jednotkám a jednotlivým zložkám ministerstva vnútra na zabezpečenie ich materiálno-technického vybavenia, jeho údržbu a prevádzkovanie.

V čl. XVII sa navrhuje zvýšenie aktuálne uplatňovanej sadzby dane z poistenia z 8 % na 10 % zo základu dane. V prípade poistenia zodpovednosti za škodu spôsobenú prevádzkou motorového vozidla zostáva zachovaná sadzba dane 0 % zo základu dane.

Súčasťou konsolidačného balíčka je v čl. XVIII aj novela zákona č. 30/2019 Z. z. o hazardných hrách a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o hazardných hrách“). Z dôvodu potreby zvýšenia príjmov štátneho rozpočtu je zrejmý priestor na zvýšenie sadzby odvodov za prevádzkovanie on-line hazardných hier, keďže

4

tento segment v posledných rokoch výrazne vrástol, pričom v záujme určitého zrovnoprávnenia zdaňovania hazardných hier sa vytvára priestor aj na zvýšenie odvodov za prevádzkovanie hazardných hier v kamenných prevádzkach, to znamená v herniach a v kasínach.

Čo sa týka on-line hazardných hier, navrhuje sa zvýšenie sadzby odvodov z výťažku a z poplatku, resp. provízie za prevádzkovanie kurzových stávok v internetovej herni, ako aj za prevádzkovanie kurzových stávok v rámci kombinovanej licencie (v prevádzkach a v internetovej herni), a za prevádzkovanie internetových hier v internetovom kasíne, a to z 27 % na 30 %. Predpokladaný priemerný nárast príjmov pri zvýšení sadzby odvodu z 27 % na 30 % z výťažku bude za internetové hazardné hry predstavovať cca 32 mil. eur ročne.

Čo sa týka kamenných prevádzok, navrhuje sa zvýšenie paušálneho ročného odvodu do štátneho rozpočtu za jedno technické zariadenie obsluhované priamo hráčmi zo 4 000 eur na 4 700 eur, za jeden výherný prístroj zo 4 000 eur na 9 300 eur, za jeden terminál videohier zo 4 700 eur na 6 000 eur a za jedno iné technické zariadenie rovnako zo 4 700 eur na 6 000 eur, a to tak za ich prevádzkovanie v herni ako aj v kasíne. Predpokladaný priemerný nárast príjmov pri uvedenom zvýšení paušálnych odvodov bude za hazardné hry v kamenných prevádzkach predstavovať cca 23 mil. eur ročne.

Zvýšenie celkových príjmov štátneho rozpočtu z odvodov za prevádzkovanie hazardných hier sa tak predpokladá o 55 mil. eur ročne. Keďže sa nemení štruktúra odvodov, nie sú potrebné žiadne ďalšie zásadné legislatívne zmeny, nie sú potrebné významné zmeny informačných systémov a nezvyšuje sa ani administratívna náročnosť, a to tak na strane prevádzkovateľov hazardných hier ako aj na strane Úradu pre reguláciu hazardných hier. Prijatie novely zákona o hazardných hrách bude mať na prevádzkovateľov hazardných hier negatívny vplyv z pohľadu výšky ich zisku z prevádzkovania hazardných hier, avšak samotný systém z hľadiska transparentnosti a predikovateľnosti zostane zachovaný.

Súčasťou novelizácie zákona o hazardných hrách sú aj viaceré opatrenia týkajúce sa potláčania nelegálneho hazardu, a to najmä v priestore on-line/internetového hazardu, keďže aj tieto opatrenia prispejú k zvýšeniu príjmov do rozpočtu verejnej správy z prevádzkovania licencovaných hazardných hier. V súvislosti s opatreniami na potláčanie nelegálneho internetového hazardu je potrebné novelizovať v čl. XIV aj zákon č. 492/2009 Z. z. o platobných službách a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a v čl. XIX zákon č. 452/2021 Z. z. o elektronických komunikáciách v znení neskorších predpisov.

Návrh zákona má pozitívne aj negatívne vplyvy, ktoré sú uvedené v doložke vybraných vplyvov.

Predkladaný návrh zákona je v súlade s Ústavou Slovenskej republiky, ústavnými zákonmi a inými právnymi predpismi, s nálezmi Ústavného súdu Slovenskej republiky, medzinárodnými zmluvami a dokumentmi, ktorými je Slovenská republika viazaná, ako aj v súlade s právom Európskej únie.

Návrh zákona nie je predmetom vnútrokomunitárneho pripomienkového konania.

Účinnosť zákona sa navrhuje 1. novembra 2025 okrem čl. XI štvrtého bodu, čl. XVIII ôsmeho bodu a bodu 22 § 100e, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. decembra 2025, čl. XV, ktorý nadobúda účinnosť 31. decembra 2025 a okrem čl. I prvého bodu a tretieho bodu, čl. II, čl. V až X, čl. XI prvého bodu až tretieho bodu a piateho bodu, čl. XII až XIV, čl. XVI, čl. XVII, čl.

5

XVIII prvého bodu až siedmeho bodu, bodov 9 až 21 a bodu 22 § 100f a čl. XIX, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2026.

6

Doložka vybraných vplyvov

1.Základné údaje

Názov materiálu

Vládny návrh zákona, ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s konsolidáciou verejných financií.

Predkladateľ (a spolupredkladateľ)

Vláda Slovenskej republiky.

☐

Materiál nelegislatívnej povahy

☒

Materiál legislatívnej povahy

Charakter predkladaného materiálu

☒

Transpozícia/ implementácia práva EÚ

V prípade transpozície uveďte zoznam transponovaných predpisov:

Smernica Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (Ú. v. EÚ L 347, 11.12.2006) v platnom znení.

Smernica Rady (EÚ) 2022/542 z 5. apríla 2022, ktorou sa menia smernice 2006/112/ES a (EÚ) 2020/285, pokiaľ ide o sadzby dane z pridanej hodnoty (Ú. v. EÚ L 107, 6. 4. 2022).

Termín začiatku a ukončenia PPK

Predpokladaný termín predloženia na pripomienkové konanie

Predpokladaný termín začiatku a ukončenia ZP**

Predpokladaný termín predloženia na rokovanie vlády SR*

September 2025

2.Definovanie problému

Uveďte základné problémy, ktoré sú dôvodom vypracovania predkladaného materiálu (dôvody majú presne poukázať na problém, ktorý existuje a je nutné ho predloženým materiálom riešiť).

Nevyhnuté znižovanie deficitu štátneho rozpočtu si vyžaduje ďalšiu konsolidáciu verejných financií, a to úpravou príslušných zákonov.

Zákonník práce

Zmena regulácie sa dotýka zamestnávateľov alebo fyzických osôb, ktoré porušili zákaz nelegálneho zamestnávania. Navrhuje sa zosúladiť definíciu závislej práce so zvyšným obsahom Zákonníka práce, a tým znížiť mieru jeho obchádzania, ako aj vzhľadom na navrhovanú zmenu zákona č. 241/1993 Z. z. o štátnych sviatkoch, dňoch pracovného pokoja a pamätných dňoch, kedy sa nemá uplatňovať ani zákaz práce v maloobchodnom predaji

Banský zákon

Nakoľko súčasná právna úprava banského zákona v oblasti úhrad bola dlhodobo neaktualizovaná a nereflektuje aktuálne trhové podmienky ani vývoj inflácie, návrh novely banského zákona reaguje na potrebu posilnenia príjmovej stránky verejných financií.

Zákon o štátnych sviatkoch, dňoch pracovného pokoja a pamätných dňoch

Návrh zákona prispieva ku konsolidácii verejných financií znížením počtu dní pracovného pokoja.

Zákon o cestovných náhradách

Z dôvodu eliminácie potenciálnych výdavkov rozpočtu verejnej správy ako aj eliminácie potenciálneho zníženia príjmov rozpočtu (z dôvodu zníženia výnosu dane z príjmov právnických osôb) v rámci tlaku na plošné zvýšenie sadzieb stravného pri zahraničných pracovných cestách je potrebné novelizovať zákon o cestovných náhradách tak, aby sa všeobecne záväzným právnym predpisom, ktorý vydáva Ministerstvo financií SR pre základné sadzby stravného v eurách alebo v cudzej mene pri zahraničných pracovných cestách, mohli operatívne ustanoviť aj osobitné vyššie sadzby stravného pre niektoré skupiny zamestnancov a krajiny, ak pre takéto skupiny zamestnancov a krajiny vznikne v ekonomike disproporcia medzi základnými sadzbami stravného a reálnymi cenami jedál a nealkoholických nápojov.

Zákon o sociálnom poistení, Zákon o náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca

7

Prijatím súboru opatrení sa navrhuje konsolidácia verejných financií a stabilizácia dlhodobej udržateľnosti systému sociálneho poistenia.

V oblasti príjmov sa navrhujú najmä nasledovné úpravy pre samostatne zárobkovo činné osoby (ďalej len „SZČO“):

•zaistenie prístupu širšiemu okruhu k sociálnej ochrane, nakoľko v súčasnosti existujú výnimky v pokrytí, ktoré sú naviazané na prekročenie zákonom stanovenej hranice príjmu na vznik alebo trvanie povinného sociálneho poistenia,

•zvýšenie minimálneho vymeriavacieho základu na platenie poistného na sociálne poistenie.

V oblasti výdavkov sú opatrenia zamerané na:

•predĺženie obdobia poberania náhrady príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti (ďalej len „PN“) na 14 kalendárnych dní,

•zachovanie sumy 13. dôchodku v rokoch 2026 až 2028 na nominálnej úrovni roka 2025.

•zavedenie degresívneho modelu dávky v nezamestnanosti pre zvýšenie motivácie k návratu na trh práce.

Zákon o dani z príjmov

•Minimálna daň pre právnické osoby

Do zákona o dani z príjmov sa navrhuje piata hranica zdaniteľného príjmu pre účely stanovenia výšky minimálnej dane pre vymedzené právnické osoby.

•Úprava daňových sadzieb pre fyzické osoby

Do zákona o dani z príjmov sa navrhuje rozšírenie progresie zdaňovania fyzických osôb zavedením nových vyšších sadzieb dane, ktoré sa budú uplatňovať pri vyšších základoch dane. Vyššia daňová sadzba pri vyšších príjmových skupinách zabezpečí vyššiu solidárnosť vysokopríjmových daňovníkov. Zároveň sa navrhuje zvýšenie osobitnej sadzby dane pre vybraných ústavných činiteľov.

•Daň z výnosu (príjmu) z poplatku za hazardné hry

Návrhom zákona sa zavádza osobitný základ dane, do ktorého sa zahrnie príjem (výnos) z poplatkov za vykonanie platobnej operácie prostredníctvom platobnej karty v prospech hráčskeho účtu. Ide o poplatky, ktoré banka alebo pobočka zahraničnej banky účtuje svojim klientom.

•Úprava odpočtu na investície

S cieľom podpory uplatnenia odpočtu výdavkov (nákladov) na investície sa predlžuje investičné obdobie zo súčasných 6 rokov (2022 až 2027) na 9 rokov (2022 – 2030). Predlženie investičného obdobia sa bude vzťahovať tak na už existujúce investičné plány, ako aj nové investičné plány.

•Neuznanie odpočtu DPH pri osobných motorových vozidlách

V období, ktoré ustanovuje § 85n zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty, sa daň z pridanej hodnoty, na ktorú nemá daňovník nárok na odpočet vo vymedzených prípadoch, sa nepovažuje za daňový výdavok.

Zákon o dani z pridanej hodnoty

Vysoký podiel používania osobných motorových vozidiel, pri obstaraní, resp. pri užívaní ktorých bola odpočítaná DPH v plnej výške, na iný účel ako podnikanie.

Úprava sadzby DPH na vybrané konečné výrobky určené na ľudskú konzumáciu, ktoré sa vyznačujú vyšším obsahom soli alebo cukru.

Zákon o rozpočtovom určení výnosu dane z príjmov územnej samospráve

V návrhu sa premieta vplyv konsolidačných opatrení pre rok 2026 vo vzťahu k DPFO na obce a vyššie územné celky.

Zákon o zdravotnom poistení

Úprava sadzieb zamestnanca, samostatne zárobkovo činnej osoby a tzv. samoplatiteľa pre odvod poistného na verejné zdravotné poistenie ako čiastkové opatrenie v rámci konsolidácie verejných financií SR.

Zákon o inšpekcii práce

Návrhom zákona sa zvyšuje dolná hranica výšky pokuty za porušenie zákazu nelegálneho zamestnávania. Úprava má reagovať aj na boj proti fiktívnym živnostiam. Zároveň sa zavádza mechanizmus motivujúci včasnú a riadnu úhradu pokuty (úhrada 2/3 z uloženej pokuty).

8

Zákon o osobitnom odvode v regulovaných odvetviach

Návrhom zákona sa navrhuje osobitná sadzba pre tie regulované odvetvia, u ktorých je možné naďalej predpokladať vysokú mieru ziskovosti.

Zákon o poisťovníctve

Návrh zákona prispieva ku konsolidácii verejných financií zvýšením odvodu časti poistného z povinného zmluvného poistenia zodpovednosti za škodu spôsobenú prevádzkou motorového vozidla. Takto odvedené finančné prostriedky budú príjmom osobitného účtu Ministerstva vnútra Slovenskej republiky a budú rozdelené hasičským jednotkám a jednotlivým zložkám ministerstva vnútra na zabezpečenie ich materiálno-technického vybavenia, jeho údržbu a prevádzkovanie.

Zákon o dani z poistenia

Návrh zákona prispieva ku konsolidácii verejných financií zvýšením sadzby dane z poistenia z aktuálnych 8 % na 10 % zo základu dane.

Zákon o hazardných hrách

Z dôvodu potreby zvýšenia príjmov štátneho rozpočtu je zrejmý priestor na zvýšenie sadzby odvodov za prevádzkovanie on-line hazardných hier, keďže tento segment v posledných rokoch výrazne vrástol, pričom v záujme určitého zrovnoprávnenia zdaňovania hazardných hier sa vytvára priestor aj na zvýšenie odvodov za prevádzkovanie hazardných hier v kamenných prevádzkach, to znamená v herniach a v kasínach.

3.Ciele a výsledný stav

Uveďte hlavné ciele predkladaného materiálu (aký výsledný stav má byť prijatím materiálu dosiahnutý, pričom dosiahnutý stav musí byť odlišný od stavu popísaného v bode 2. Definovanie problému).

Zákonník práce

Sankcia za porušenie zákazu nelegálneho zamestnávania je dlhodobo rovnaká a aj z dôvodu inflácie stratila svoj odradzujúci charakter. Návrh zásadne nezvyšuje dolnú hranicu sadzby v prípade riadneho a včasného uhradenia pokuty. Na druhej strane sa ustanovuje dolná hranica pre subjekty, ktoré zneužívajú nelegálnu prácu viacerých osôb. Navyše z dôvodu rozšírenia tzv. fiktívnych živností návrh reflektuje aj zvýšenú potrebu sankcie obchádzania zákona. Implementácia bude zabezpečená inšpekciou práce – orgánom, ktorý už v súčasnosti disponuje kompetenciou ukladať pokuty.

Banský zákon

Cieľom návrhu je upraviť legislatívny rámec úhrad za využívanie nerastného bohatstva, zaviesť novú kategóriu surovín a aktualizovať sadzby, čím sa dosiahne vyšší príjem štátneho rozpočtu a takisto aj efektívnejšie financovanie opatrení na odstraňovanie následkov banskej činnosti.

Zákon o štátnych sviatkoch, dňoch pracovného pokoja a pamätných dňoch

Cieľom navrhovaného opatrenia je zvýšenie príjmov štátneho rozpočtu.

Zákon o cestovných náhradách

Navrhuje sa novelizovať zákon o cestovných náhradách tak, aby sa všeobecne záväzným právnym predpisom, ktorý vydáva Ministerstvo financií SR pre základné sadzby stravného v eurách alebo v cudzej mene pri zahraničných pracovných cestách, mohli operatívne ustanoviť aj osobitné sadzby stravného pre niektoré skupiny zamestnancov, ak pre takéto skupiny zamestnancov vznikne v ekonomike závažná disproporcia medzi základnými sadzbami stravného a reálnymi cenami jedál a nealkoholických nápojov, pričom títo zamestnanci si musia dotovať stravné z vlastných peňažných prostriedkov. Navrhované opatrenie má chrániť tie odvetvia hospodárstva Slovenskej republiky a ich zamestnancov, u ktorých sa vzhľadom na charakter a časovú náročnosť ich práce takáto disproporcia prejavuje najviac. Opatrenie sa použije len v prípade odvetvia, pri ktorom hrozí kolaps, ktorý by mal závažné hospodárske a sociálne dôsledky. Ak sa pre niektoré skupiny zamestnancov a krajiny ustanovia osobitné sadzby stravného, bude platiť, že na tieto skupiny zamestnancov a krajiny sa základné sadzby stravného nepoužijú, a zároveň pre krajiny, pre ktoré neboli ustanovené osobitné sadzby stravného, sa aj pre tieto skupiny zamestnancov uplatnia základné sadzby stravného.

Zákon o sociálnom poistení, Zákon o náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca

Cieľom opatrení je stabilizácia a zlepšenie dlhodobej udržateľnosti systému sociálneho poistenia prostredníctvom nasledovných úprav:

•Úprava vzniku a zániku povinného nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia a poistného do rezervného fondu solidarity pre SZČO.

9

•Zvýšenie minimálneho vymeriavacieho základu pre SZČO a dobrovoľne poistené osoby z 50 % na 60 % priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve Slovenskej republiky spred dvoch rokov.

•Zrušenie vylúčenia povinnosti zamestnanca a zamestnávateľa platiť poistné na sociálne poistenie v situáciách vymedzených zákonom.

•Predĺženie obdobia, počas ktorého zamestnávateľ vypláca náhradu príjmu pri dočasnej PN zamestnanca, z 10 na 14 kalendárnych dní.

•Zachovanie sumy 13. dôchodku v rokoch 2026 až 2028 na nominálnej úrovni roka 2025.

•Zavedenie degresívneho modelu dávky v nezamestnanosti, pričom miera náhrady sa od 4. do 6. mesiaca poberania dávky znižuje o 10 percentuálnych bodov.

Zákon o dani z príjmov

•Minimálna daň pre právnické osoby

Cieľom navrhovaného opatrenia je zvýšenie príjmov štátneho rozpočtu. Navrhované opatrenie zavádza novú hranicu minimálnej dane pre právnické osoby, ktoré dosahujú zdaniteľné príjmy viac ako 5 mil. eur, vo výške 11 520 eur.

•Úprava daňových sadzieb pre fyzické osoby

Cieľom navrhovaného opatrenia je zvýšenie príjmov štátneho rozpočtu. V rámci konsolidácie verejných financií sa navrhuje zmena a zavedenie ďalších pásiem progresívneho zdanenia príjmov fyzických osôb a to vo výške 30 % a 35 %. Tieto sadzby dane sa budú vzťahovať na základ dane prevyšujúci 60 000 eur, resp. 75 000 eur. V nadväznosti na zmenu a zavedenie ďalších pásiem zdanenia príjmov fyzických osôb došlo k úprave ustanovenia týkajúceho sa vyklesávania výšky nezdaniteľnej časti základu dane v závislosti od dosiahnutého základu dane a ustanovenia týkajúceho sa vyberania a platenia preddavkov na daň zo závislej činnosti. Zároveň sa zvyšuje osobitná sadzba dane pre ústavných činiteľov z 5%

•Daň z výnosu (príjmu) z poplatku za hazardné hry

Cieľom navrhovaného opatrenia je podpora konsolidačného úsilia vlády. Navrhované opatrenie zavádza osobitný základ dane, ktorý bude zdaňovaný osobitnou sadzbou dane vo výške 53 %, ktorou sa bude zdaňovať osobitný základ dane , do ktorého sa zahrnie príjem (výnos) z poplatkov za vykonanie platobnej operácie prostredníctvom platobnej karty v prospech hráčskeho účtu.

•Úprava odpočtu na investície

S cieľom podpory investícií do moderných technológií sa v súvislosti s uplatnením odpočtu výdavkov (nákladov) na investície predlžuje investičné obdobie zo súčasných 6 rokov (2022 až 2027) na 9 rokov (2022 – 2030). Predlženie investičného obdobia sa bude vzťahovať tak na už existujúce investičné plány ako aj nové investičné plány.

•Neuznanie odpočtu DPH pri osobných motorových vozidlách

V súvislosti s úpravou nároku na odpočet dane z pridanej hodnoty pri osobných motorových vozidlách používaných na podnikanie ako aj na iný účel sa ustanovuje, že v období ktoré ustanovuje § 85n zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty, sa daň z pridanej hodnoty, na ktorú nemá daňovník nárok na odpočet vo vymedzených prípadoch, sa nepovažuje za daňový výdavok.

Zákon o dani z pridanej hodnoty

Cieľom návrhu zákona je v súlade s opatreniami z Akčného plánu boja proti daňovým únikom ustanoviť nové pravidlá odpočítania dane pre platiteľov dane z pridanej hodnoty (ďalej len „platiteľ dane“) pri osobných motorových vozidlách nepoužívaných výlučne na podnikanie. Navrhuje sa paušálne odpočítanie dane na základe pevne ustanoveného percentuálneho pomeru vo výške 50 %. Primárnym cieľom tohto opatrenia je znížiť administratívnu záťaž na strane platiteľov dane spojenú s povinnosťou viesť podrobnú evidenciu o preukázaní rozsahu používania osobného motorového vozidla na podnikanie. Sekundárnym cieľom je predchádzanie daňovým únikom a vyhýbaniu sa dani, ku ktorým dochádza z dôvodu nezdanenia používania týchto vozidiel na iný účel ako na podnikanie.

Návrhom zákona dochádza tiež k úpravám v oblasti sadzieb DPH. S účinnosťou od 1.1.2026 sa navrhuje vyňať zo zoznamu tovarov, na ktoré sa uplatňuje znížená sadzba dane, vybrané potraviny, ktoré budú podliehať základnej sadzbe dane vo výške 23 % zo základu dane.

Zákon o rozpočtovom určení výnosu dane z príjmov územnej samospráve

Cieľom návrhu zákona je vplyv konsolidačných opatrení pre rok 2026 vo vzťahu k DPFO na obce a vyššie územné celky, pričom predpokladaný vyšší výnos tejto dane bude smerovaný do štátneho rozpočtu na zníženie schodku rozpočtu verejnej správy. Ďalej sú v návrhu premietnuté úsporné konsolidačné opatrenia v rozpočtoch

10

samospráv na vlastné úrady v sume 109,6 mil. euro pre obce a 19,7 mil. euro pre VÚC. Pozitívny vplyv má premietnutie valorizácie platov v originálnom školstve v sume 69,0 mil. euro pre obce a 8,6 mil. euro pre VÚC. Uvedené vplyvy si vyžiadajú úpravu percentuálneho podielu obcí a vyšších územných celkov na výnose DPFO od 1. januára 2026.

Zákon o zdravotnom poistení

Trvalé zvýšenia odvodu poistného na verejné zdravotné poistenie pre zamestnanca, samostatne zárobkovo činnú osobu a tzv. samoplatiteľa o 1 percentuálny bod.

Zákon o inšpekcii práce

Cieľom je zvýšenie dolnej hranice výšky pokuty za porušenie zákazu nelegálneho zamestnávania, čím sa reaguje aj na boj proti fiktívnym živnostiam.

Zákon o osobitnom odvode v regulovaných odvetviach

Vyššia miera sociálnej zodpovednosti osôb podnikajúcich v dotknutých odvetviach podporí konsolidačné úsilie vlády. S účinnosťou od 31. decembra 2025 sa zvyšuje sadzba pre regulované osoby, ktorých predmetom činnosti je vytváranie a správa dôchodkových fondov na vykonávanie starobného dôchodkového sporenia, vytváranie a správa doplnkových dôchodkových fondov alebo ktoré podnikajú v oblasti kolektívneho investovania na základe povolenia udeleného Národnou bankou Slovenska, na 15 % ročne.

Zákon o poisťovníctve

Zvyšuje sa odvod časti poistného z povinného zmluvného poistenia zodpovednosti za škodu spôsobenú prevádzkou motorového vozidla z 8 % na 10 %, ktorý odvádzajú poisťovne poskytujúce povinné zmluvné poistenia zodpovednosti za škodu spôsobenú prevádzkou motorového vozidla, čím sa zvýšia finančné prostriedky odvádzané na osobitný účet Ministerstva vnútra SR.

Zákon o dani z poistenia

Zvyšuje sa aktuálne uplatňovaná sadzba dane z poistenia z 8 % na 10 % zo základu dane. V prípade poistenia zodpovednosti za škodu spôsobenú prevádzkou motorového vozidla zostáva zachovaná sadzba dane 0 % zo základu dane.

Zákon o hazardných hrách

Cieľom je zvýšenie príjmov do rozpočtu z prevádzkovania hazardných hier. V súvislosti s opatreniami na potláčanie nelegálneho internetového hazardu je potrebné novelizovať aj zákon o platobných službách a zákon o elektronických komunikáciách.

4.Dotknuté subjekty

Uveďte subjekty, ktorých sa zmeny predkladaného materiálu dotknú priamo aj nepriamo:

Zákonník práce

Zamestnanci, zamestnávatelia, SZČO

Banský zákon

Podnikateľské subjekty v sektore ťažby nerastných surovín, obce.

Orgány štátnej banskej správy - Ministerstvo hospodárstva SR, Hlavný banský úrad a obvodné banské úrady.

Ministerstvo životného prostredia SR, Environmentálny fond.

Zákon o štátnych sviatkoch, dňoch pracovného pokoja a pamätných dňoch

Zamestnanci, zamestnávatelia

Zákon o cestovných náhradách

Osobitné skupiny zamestnancov

Zákon o sociálnom poistení, Zákon o náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca

Obce, VÚC, SZČO, zamestnávatelia, zamestnanci, dôchodcovia.

Zákon o dani z príjmov

Právnické osoby, banky, fyzické osoby – podnikatelia, fyzické osoby – zamestnanci.

Zákon o starobnom dôchodkovom sporení

SZČO – povinne dôchodkovo poistená osoba a dobrovoľne dôchodkovo poistená osoba

11

Zákon o dani z pridanej hodnoty

Finančné riaditeľstvo SR, daňové úrady, colné úrady, zdaniteľné osoby, fyzické osoby.

Zákon o rozpočtovom určení výnosu dane z príjmov územnej samospráve

Obce, VÚC

Zákon o zdravotnom poistení

Zdravotné poisťovne, platitelia poistného.

Zákon o Environmentálnom fonde

Environmentálny fond

Zákon o inšpekcii práce

Zamestnávatelia

Zákon o platobných službách

Poskytovatelia platobných služieb

Zákon o osobitnom odvode v regulovaných odvetviach

Dôchodkové správcovské spoločnosti, doplnkové dôchodkové spoločnosti, správcovské spoločnosti podnikajúce v oblasti kolektívneho investovania na základe povolenia udeleného Národnou bankou Slovenska, ktoré dosiahnu výsledok hospodárenia najmenej 3 mil. eur.

Zákon o poisťovníctve

Poisťovne poskytujúce PZP.

Zákon o dani z poistenia

Poistníci – fyzické a právnické osoby, poisťovne.

Zákon o hazardných hrách

Prevádzkovatelia hazardných hier

Zákon o elektronických komunikáciách

Úrad pre reguláciu hazardných hier

5.Alternatívne riešenia

Aké alternatívne riešenia vedúce k stanovenému cieľu boli identifikované a posudzované pre riešenie definovaného problému?

Nulový variant - uveďte dôsledky, ku ktorým by došlo v prípade nevykonania úprav v predkladanom materiáli a alternatívne riešenia/spôsoby dosiahnutia cieľov uvedených v bode 3.

Zákonník práce

Nulový variant - Nedôjde ku konsolidácii príjmov a výdavkov a k úspore v rámci verejných financií v nadväznosti na úpravy v zákone o štátnych sviatkoch, dňoch pracovného pokoja a pamätných dňoch.

Banský zákon

Alternatíva 0 – ponechanie súčasného stavu

V prípade zachovania súčasného stavu právna úprava v oblasti banskej činnosti nebude zohľadňovať aktuálne ekonomické a trhové podmienky.

Alternatíva 1 – prijatie návrhu nariadenia

Prijatie návrhu novely zákona umožní aktualizáciu právnej úpravy tak, aby zodpovedala súčasným hospodárskym podmienkam. Po prvé, navrhovaná úprava reflektuje potrebu reagovať na dlhodobý vývoj cien a inflácie. Premietnutie sadzieb do eur a ich úprava zohľadňujúca infláciu od zavedenia eura prispeje k reálnemu zhodnoteniu úhrad a k posilneniu príjmovej stránky verejných financií. Po druhé, návrh zavádza úhrady aj za primárne suroviny, ktoré doteraz nepodliehali spoplatneniu. Tým sa rozširuje základ pre príjmy štátneho rozpočtu a súčasne sa zabezpečuje spravodlivejšie nastavenie systému úhrad vzhľadom na rozsah využívania nerastného bohatstva. Takisto nové prerozdelenie príjmov posilní postavenie obcí, ktoré získajú celé úhrady za dobývací priestor, a zároveň umožní účelové nasmerovanie príjmov štátneho rozpočtu na činnosti spojené s odstraňovaním následkov po banskej činnosti či geologickým prieskumom.

12

Zákon o štátnych sviatkoch, dňoch pracovného pokoja a pamätných dňoch

Nulový variant - príjmy štátneho rozpočtu by boli nižšie a nebolo by naplnené konsolidačné úsilie vlády.

Zákon o cestovných náhradách

Zachovanie doterajšej právnej úpravy by mohlo spôsobiť kolaps niektorého odvetvia hospodárstva.

Zákon o sociálnom poistení

Nulový variant - zachovanie doterajšej právnej úpravy.

Nedôjde ku konsolidácii príjmov a výdavkov v systéme sociálneho poistenia a k úspore v rámci verejných financií.

Zákon o dani z príjmov

Nulový variant - ak by navrhované opatrenia neboli prijaté, príjmy štátneho rozpočtu by boli nižšie a nebolo by naplnené konsolidačné úsilie vlády.

Zákon o dani z pridanej hodnoty

Nulový variant - zachovanie doterajšej právnej úpravy.

Nedôjde k zvýšeniu príjmov štátneho rozpočtu.

Zákon o zdravotnom poistení

Nie sú.

Popis nulového variantu:

Zachovanie súčasných sadzieb pre odvod poistného na verejné zdravotné poistenie a s tým súvisiaci ďalší prehlbujúci sa deficit verejných financií SR.

Zákon o Environmentálnom fonde

Nulový variant – nesúlad s banským zákonom.

Zákon o osobitnom odvode v regulovaných odvetviach

Nulový variant – zachovanie doterajšej právnej úpravy.

Nedôjde k zvýšeniu príjmov štátneho rozpočtu.

Zákon o poisťovníctve

Nulový variant - zachovanie doterajšej právnej úpravy.

Výdavky Ministerstva vnútra SR hasičským jednotkám a jednotlivým zložkám ministerstva vnútra, na ktoré je možné využiť finančné prostriedky z osobitného účtu by sa muselo realizovať zo štátneho rozpočtu, čo by znamenalo zvýšenie výdavky zo štátneho rozpočtu.

Zákon o dani z poistenia

Nulový variant – zachovanie doterajšej právnej úpravy.

Nedôjde k zvýšeniu príjmov štátneho rozpočtu.

6.Vykonávacie predpisy

Predpokladá sa prijatie/zmena vykonávacích predpisov?

☒ Áno

☐ Nie

Ak áno, uveďte ktoré oblasti budú nimi upravené, resp. ktorých vykonávacích predpisov sa zmena dotkne:

Banský zákon

Ak áno, uveďte ktoré oblasti budú nimi upravené, resp. ktorých vykonávacích predpisov sa zmena dotkne:

Nariadenie vlády č. 50/2002 Z. z. o úhrade za dobývací priestor, úhrade za vydobyté nerasty a o úhrade za uskladňovanie plynov alebo kvapalín.

Zákon o cestovných náhradách

Všeobecne záväzný právny predpis, ktorý vydáva Ministerstvo financií SR pre základné sadzby stravného v eurách alebo v cudzej mene pri zahraničných pracovných cestách, by sa doplnil aj o ustanovenie osobitných základných sadzieb stravného pre niektoré skupiny zamestnancov a pre niektoré krajiny.

Zákon o zdravotnom poistení

Preskúmanie účelnosti navrhovaného predpisu bude vykonávané po vykonaní ročného zúčtovania poistného za prvý rok platnosti (za rok 2026).

Kritériá

-porovnanie medziročného rastu/poklesu deficitu verejných financií,

13

-porovnanie medziročného rastu/poklesu zdrojov verejného zdravotného poistenia.

7.Transpozícia/implementácia práva EÚ

Uveďte, či v predkladanom návrhu právneho predpisu dochádza ku goldplatingu podľa tabuľky zhody, resp. či ku goldplatingu dochádza pri implementácii práva EÚ.

☐ Áno ☒ Nie

Ak áno, uveďte, ktorých vplyvov podľa bodu 9 sa goldplating týka:

8.Preskúmanie účelnosti

Uveďte termín, kedy by malo dôjsť k preskúmaniu účinnosti a účelnosti predkladaného materiálu.

Uveďte kritériá, na základe ktorých bude preskúmanie vykonané.

Banský zákon

Preskúmanie účelnosti návrhu novely zákona v oblasti úhrad bude možné vykonať po predložení priznania úhrad za 4. štvrťrok kalendárneho roka v nasledujúcom roku po nadobudnutí účinnosti návrhu zákona, nakoľko súčasťou výpočtu úhrady za 4. štvrťrok je aj zúčtovanie úhrad za kalendárny rok. V prípade priznania úhrad za 4. štvrťrok kalendárneho roka tak výška platby úhrady vyplýva z rozdielu sumy zaplatených úhrad za 1. až 3. štvrťrok a výška úhrady, ktorá je vypočítaná z celoročných nákladov a tržieb. Výška platby úhrady je potom preplatok alebo nedoplatok vypočítaný organizáciou z rozdielu medzi kvartálnymi priznaniami a ročným priznaním.

Zákon o cestovných náhradách

Preskúmanie účinnosti a účelnosti predkladaného materiálu sa uskutoční v 2. polovici 2026, pri posudzovaní splnenia cieľov navrhovaných úprav.

* vyplniť iba v prípade, ak materiál nie je zahrnutý do Plánu práce vlády Slovenskej republiky alebo Plánu legislatívnych úloh vlády Slovenskej republiky.

** vyplniť iba v prípade, ak sa záverečné posúdenie vybraných vplyvov uskutočnilo v zmysle bodu 9.1. jednotnej metodiky.

*** posudzovanie sa týka len zmien v I. a II. pilieri univerzálneho systému dôchodkového zabezpečenia s identifikovaným dopadom od 0,1 % HDP (vrátane) na dlhodobom horizonte.

9.Vybrané vplyvy materiálu

Vplyvy na rozpočet verejnej správy

☒

Pozitívne

☐

Žiadne

☒

Negatívne

z toho rozpočtovo zabezpečené vplyvy,

v prípade identifikovaného negatívneho

vplyvu

☒

Áno

☐

Nie

☐

Čiastočne

v tom vplyvy na rozpočty obcí a vyšších územných celkov

☒

Pozitívne

☐

Žiadne

☒

Negatívne

z toho rozpočtovo zabezpečené vplyvy,

v prípade identifikovaného negatívneho vplyvu

☒

Áno

☐

Nie

☐

Čiastočne

Vplyv na dlhodobú udržateľnosť verejných financií v prípade vybraných opatrení ***

☒

Áno

☐

Nie

Vplyvy na limit verejných výdavkov

☒

Pozitívne

☐

Žiadne

☐

Negatívne

Vplyvy na podnikateľské prostredie

☒

Pozitívne

☐

Žiadne

☒

Negatívne

z toho vplyvy na MSP

☒

Pozitívne

☐

Žiadne

☒

Negatívne

Mechanizmus znižovania byrokracie

a nákladov sa uplatňuje:

☒

Áno

☐

Nie

Sociálne vplyvy

☒

Pozitívne

☐

Žiadne

☒

Negatívne

Vplyvy na životné prostredie

☐

Pozitívne

☒

Žiadne

☐

Negatívne

Materiál je posudzovaný podľa zákona č. 24/2006 Z. z. o posudzovaní vplyvov na

☐

Áno

☐

Nie

14

životné prostredie a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov

Vplyvy na informatizáciu spoločnosti

☒

Pozitívne

☐

Žiadne

☐

Negatívne

Vplyvy na služby verejnej správy pre občana, z toho

vplyvy služieb verejnej správy na občana

☐

Pozitívne

☒

Žiadne

☐

Negatívne

vplyvy na procesy služieb vo verejnej správe

☐

Pozitívne

☒

Žiadne

☐

Negatívne

Vplyvy na manželstvo, rodičovstvo a rodinu

☐

Pozitívne

☒

Žiadne

☐

Negatívne

10.Poznámky

Banský zákon

Predložená novela banského zákona bude mať pozitívny vplyv na rozpočet verejnej správy, a to v dôsledku navýšenia úhrad za využívanie nerastného bohatstva a zavedenia systému platenia úhrad za primárne suroviny, čím sa posilní príjmová stránka verejných rozpočtov. Bude však zasiahnutá aj výdavková časť pre navýšenie rozpočtu MH SR a MŽP SR, ktorá je spojená s prerozdelením výnosov z úhrad za uskladňovanie plynov a kvapalín a za vydobyté vyhradené nerasty a ich účelové naviazanie napríklad na zabezpečenie a likvidáciu starých banských diel či riešenie problematiky ťažobných odpadov.

Predkladaná novela banského zákona má negatívny vplyv na podnikateľské prostredie keďže zvyšuje nákladové zaťaženie podnikateľských subjektov v sektore ťažby. Konkrétne ide o navrhované zvýšenie úhrad za využívanie dobývacieho priestoru, ako aj za uskladňovanie plynov a kvapalín a zavedenie systému platenia úhrad za primárne suroviny.

Zákon o cestovných náhradách

Navrhovaná novelizácia zákona o cestovných náhradách (čl. XY) nebude mať žiadny vplyv na rozpočet verejnej správy a ani na podnikateľské prostredie, ani žiadne sociálne vplyvy, pretože len vytvára priestor (len možnosť) na ustanovenie osobitných sadzieb stravného, ak takáto disproporcia v ekonomike nastane. Vplyvy na rozpočet verejnej správy, na podnikateľské prostredie ako aj sociálne vplyvy bude mať až vydanie samotného opatrenia Ministerstva financií SR, ktorým sa ustanovia osobitné sadzby stravného. Návrh novely zákona (čl. XY) nemá ani žiadne vplyvy na životné prostredie, informatizáciu spoločnosti, na služby verejnej správy na občana a na manželstvo rodičovstvo a rodinu.

Zákon o zdravotnom poistení

Podľa záverov Európskej komisie z 15. 10. 2014, podľa ktorého v slovenskom systéme zdravotného poistenia prevládajú sociálne ciele, jedná sa o systém založený najmä na zásade solidarity, pričom Komisia dospela k záveru, že dotknuté činnosti (výkon verejného zdravotného poistenia) nemajú ekonomickú povahu. (

http://europa.eu/rapid/press-release_IP-14-1158_sk.htm

). Tento záver sa vzťahuje na osobitný spôsob, akým je

táto činnosť na Slovensku organizovaná a vykonávaná, a týka sa preto tohto konkrétneho systému v Slovenskej republike.

Zákon o poisťovníctve

Na základe výpočtu Inštitútu finančnej politiky pozitívny vplyv zvýšenia odvodu z PZP, ktorý je príjmom osobitného účtu Ministerstva vnútra SR sa očakáva vo výške 10 mil. eur v druhom roku účinnosti zákona (t. j. v roku 2027) v nasledujúcich rokoch je možné očakávať odvod vo výške viac ako 11 mil. eur.

11.Kontakt na spracovateľa

Uveďte údaje na kontaktnú osobu, ktorú je možné kontaktovať v súvislosti s posúdením vybraných vplyvov.

Ministerstvo financií SR

12.Zdroje

Zákon o cestovných náhradách

Inštitút finančnej politiky MF SR.

Zákon o dani z príjmov

Pri vypracovaní doložky vplyvov na rozpočet verejnej správy vychádzalo Ministerstvo financií SR z dostupných zdrojov Ministerstva financií Slovenskej republiky a analýz Inštitútu finančnej politiky.

15

Zákon o dani z pridanej hodnoty

Inštitút finančnej politiky MF SR.

Akčný plán boja proti daňovým únikom.

Zákon o zdravotnom poistení

IZA MZ SR, IFP MF SR, Štatistický úrad SR, údaje od zdravotných poisťovní.

Zákon o poisťovníctve

Inštitút finančnej politiky MF SR.

Zákon o dani z poistenia

Inštitút finančnej politiky MF SR.

13.Stanovisko Komisie na posudzovanie vybraných vplyvov z PPK č. ..........

(v prípade, ak sa uskutočnilo v zmysle bodu 8.1 Jednotnej metodiky)

☐ Súhlasné

☐ Súhlasné s návrhom na dopracovanie

☐ Nesúhlasné

Uveďte pripomienky zo stanoviska Komisie z časti II. spolu s Vaším vyhodnotením:

14.Stanovisko Komisie na posudzovanie vybraných vplyvov zo záverečného posúdenia č. .......... (v prípade, ak sa uskutočnilo v zmysle bodu 9.1. Jednotnej metodiky)

☐ Súhlasné

☐ Súhlasné s návrhom na dopracovanie

☐ Nesúhlasné

Uveďte pripomienky zo stanoviska Komisie z časti II. spolu s Vaším vyhodnotením:

Analýza vplyvov na rozpočet verejnej správy,

na zamestnanosť vo verejnej správe a financovanie návrhu

2.1 Zhrnutie vplyvov na rozpočet verejnej správy v návrhu

Tabuľka č. 1

Vplyv na rozpočet verejnej správy (v eurách, v metodike ESA 2010)

Vplyvy na rozpočet verejnej správy

2025

2026

2027

2028

Príjmy verejnej správy celkom

0

1 361 474 513

1 489 846 137

1 569 955 868

v tom: za každý subjekt verejnej správy zvlášť

z toho:

- vplyv na ŠR

0

606 064 341

551 362 196

578 302 281

Rozpočtové prostriedky (Zákon o DPH)

177 739 000

183 449 000

188 922 000

Rozpočtové prostriedky (Zákon o osobitnom odvode v regulovaných odvetviach)

4 940 000

4 940 000

4 940 000

Rozpočtové prostriedky (Zákon o dani z príjmov)

108 185 000

58 451 000

59 805 000

Rozpočtové prostriedky (Zákon o zdravotnom poistení)

-25 207 000

-13 337 000

-13 785 000

Rozpočtové prostriedky (Zákon o hazardných hrách)

41 296 000

43 769 000

46 237 000

Rozpočtové prostriedky (Zákon z poistenia)

27 130 000

32 288 000

33 658 000

16

Rozpočtové prostriedky (Zákon z poistenia - PZP)

9 393 000

11 214 000

11 772 000

Rozpočtové prostriedky (Zákon o ochrane a využití nerastného bohatstva)

27 182 067

35 164 317

35 164 317

Rozpočtové prostriedky (Zákonník práce)

111 434 000

61 659 000

66 139 000

Rozpočtové prostriedky (Zákon o sociálnom poistení)

-13 450 402

-10 088 175

-6 024 414

Rozpočtové prostriedky (Zákon o zdravotnej starostlivosti)

440 676

323 054

306 378

Rozpočtové prostriedky (Zákon o o rozpočtovom určení výnosu dane z príjmov územnej samospráve)

136 982 000

143 530 000

151 168 000

EÚ zdroje

- vplyv na obce, z toho:

-40 290 859

-17 033 208

-17 029 875

- vplyv na obce (Zákon o dani z príjmov, zdravotnom poistení, Zákon o sociálnom poistení, Zákon o zdravotnej starostlivosti; Zákon o ochrane a využití nerastného bohatstva, DOPLN)

55 596 141

83 437 792

88 788 125

- vplyv na obce (Zákon o o rozpočtovom určení výnosu dane z príjmov územnej samospráve)

-95 887 000

-100 471 000

-105 818 000

- vplyv na vyššie územné celky, z toho:

-11 371 971

1 567 768

2 143 132

- vplyv na vyššie územné celky (Zákon o dani z príjmov, Zákon o sociálnom poistení, Zákon o zdravotnej starostlivosti)

29 723 029

44 626 768

47 493 132

- vplyv na vyššie územné celky (Zákon o o rozpočtovom určení výnosu dane z príjmov územnej samospráve)

-41 095 000

-43 059 000

-45 350 000

- vplyv na Sociálnu poisťovňu

337 463 452

469 945 515

500 862 042

- vplyv na Sociálnu poisťovňu (DOPLN, Zákon o sociálnom poistení, Zákon o zdravotnej starostlivosti)

337 463 452

469 945 515

500 862 042

- vplyv na zdravotné poisťovne

473 069 550

487 463 865

509 138 288

- vplyv na zdravotné poisťovne (DOPLN, Zákon o zdravotnej starostlivosti)

473 069 550

487 463 865

509 138 288

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

-3 460 000

-3 460 000

-3 460 000

- vplyv na Environmentálny fond

-3 460 000

-3 460 000

-3 460 000

Výdavky verejnej správy celkom

1 030 832

-74 780 679

-101 124 654

-146 276 205

v tom: za každý subjekt verejnej správy / program zvlášť

z toho:

- vplyv na ŠR

1 030 832

6 235 532

15 116 905

16 741 937

Rozpočtové prostriedky (Zákon o DPH)

59 730

0

0

0

Rozpočtové prostriedky (Zákon o osobitnom odvode v regulovaných odvetviach)

70 972

0

0

0

Rozpočtové prostriedky (Zákon o dani z príjmov)

712 800

930 600

0

0

Rozpočtové prostriedky (Zákon o dani z poistenia)

187 330

918 000

1 095 000

1 143 000

Rozpočtové prostriedky (Zákon o poisťovníctve - PZP)

0

0

9 393 000

11 214 000

Rozpočtové prostriedky (Zákon o sociálnom poistení)

0

4 386 932

4 628 905

4 384 937

EÚ zdroje

0

0

0

0

spolufinancovanie

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

4 080 253

4 667 429

4 881 594

- vplyv na obce (Zákon o sociálnom poistení; DOPLN)

0

4 080 253

4 667 429

4 881 594

17

- vplyv na vyššie územné celky

0

1 052 968

1 204 498

1 259 766

- vplyv na vyššie územné celky (Zákon o sociálnom poistení, DOPLN)

0

1 052 968

1 204 498

1 259 766

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

-86 149 432

-122 113 485

-169 159 503

- vplyv na Sociálnu poisťovňu (Zákon o sociálnom poistení, Zákon o zdravotnej starostlivosti)

0

-89 571 580

-126 028 103

-173 253 744

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy (Zákon o sociálnom poistení)

0

3 422 147

3 914 618

4 094 241

Vplyv na počet zamestnancov

0

0

0

0

- vplyv na ŠR

0

0

0

0

Vplyv na mzdové výdavky

0

0

0

0

- vplyv na ŠR

0

0

0

0

Financovanie zabezpečené v rozpočte

1 030 832

1 082 600

204 000

213 000

(Zákon o DPH)

59 730

0

0

0

(Zákon osobitnom odvode v regulovaných odvetviach)

70 972

0

0

0

(Zákon o dani z príjmov)

712 800

930 600

0

0

(Zákon o dani z poistenia)

187 330

152 000

204 000

213 000

Iné ako rozpočtové zdroje

0

0

0

0

Rozpočtovo nekrytý vplyv / úspora - Celkový vplyv na rozpočet (+negatívum/-pozitívum)

0

-1 437 337 792

-1 591 174 791

-1 716 445 073

Tabuľka č. 1/B

2025

2026

2027

2028

Vplyvy na limit verejných výdavkov verejnej správy celkom (v metodike ESA 2010)

0

-1 436 255 192

-1 591 378 791

-1 716 658 073

v tom: za každý subjekt verejnej správy zvlášť / program zvlášť

0

0

0

0

z toho:

vplyv na limit verejných výdavkov ŠR

0

-599 828 809

-536 245 292

-561 560 343

vplyv na limit verejných výdavkov ostatných subjekty verejnej správy

0

-753 736 951

-524 603 094

-591 024 804

vplyv na limit verejných výdavkov ďalších súčastí rozpočtu verejnej správy

0

-82 689 432

118 653 485

165 699 503

18

Analýza vplyvov na rozpočet verejnej správy,

na zamestnanosť vo verejnej správe a financovanie návrhu (Zákon o dani z príjmov)

2.1 Zhrnutie vplyvov na rozpočet verejnej správy v návrhu

Tabuľka č. 1

Vplyv na rozpočet verejnej správy (v eurách)

Vplyvy na rozpočet verejnej správy

2025

2026

2027

2028

Príjmy verejnej správy celkom

0

228 238 000

241 058 000

253 330 000

z toho:

- vplyv na ŠR

0

108 185 000

58 451 000

59 805 000

Rozpočtové prostriedky

0

108 185 000

58 451 000

59 805 000

v tom: (111) daň z príjmov fyzických osôb

0

85 733 000

36 601 000

38 504 000

v tom: (112) daň z príjmov právnických osôb

0

22 452 000

21 850 000

21 301 000

- vplyv na obce

0

78 190 000

118 932 000

126 043 000

v tom: (111) daň z príjmov fyzických osôb

0

78 190 000

118 932 000

126 043 000

- vplyv na vyššie územné celky

0

41 863 000

63 675 000

67 482 000

v tom: (111) daň z príjmov fyzických osôb

0

41 863 000

63 675 000

67 482 000

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Výdavky verejnej správy celkom

712 800

930 600

0

0

v tom: kapitola MF SR/

0EK 0D Informačné technológie financované zo ŠR – MF SR (org. MF SR - úrad, FR SR)

Program 0EK0D0Q

129 800

162 800

0

0

Program 0EK0D14

385 000

502 700

0

0

Program 0EK0D1L

127 600

160 600

0

0

Program 0EK0D19

70 400

104 500

0

0

z toho:

- vplyv na ŠR

712 800

930 600

0

0

Rozpočtové prostriedky

712 800

930 600

0

0

v tom: daňový bonus na hypotéky

0

0

0

0

EÚ zdroje

0

0

0

0

spolufinancovanie

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Vplyv na počet zamestnancov

0

0

0

0

- vplyv na ŠR

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Vplyv na mzdové výdavky

0

0

0

0

- vplyv na ŠR

0

0

0

0

19

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Financovanie zabezpečené v rozpočte

712 800

930 600

0

0

Iné ako rozpočtové zdroje

0

0

0

0

Rozpočtovo nekrytý vplyv / úspora

0

-228 238 000

-241 058 000

-253 330 000

2.1.1. Financovanie návrhu - Návrh na riešenie úbytku príjmov alebo zvýšených výdavkov podľa § 33 ods. 1 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy:

Plnenie návrhu zákona je podmienené úpravami informačných systémov Finančného riaditeľstva Slovenskej republiky (ďalej len „FR SR“) v celkovej výške 1 643 400 eur (kapitálové výdavky, kategória 710, podprogram 0EK0D – Informačné technológie financované zo štátneho rozpočtu – Ministerstvo financií Slovenskej republiky), a to:

- Integrovaný systém Finančnej správy – správa daní (ISFS-SD) 385 000 eur (2025)

502 700 eur (2026)

spolu887 700 eur

- DR SCAN 127 600 eur (2025)

160 600 eur (2026)

spolu288 200 eur

- DATA WAREHOUSE (DWH) 70 400 eur (2025)

104 500 eur (2026)

spolu174 900 eur

- Portál finančnej správy (PFS) 129 800 eur ( 2025)

162 800 eur (2026)

spolu292 600 eur

20

2.2. Popis a charakteristika návrhu

2.2.1. Popis návrhu:

Akú problematiku návrh rieši? Kto bude návrh implementovať? Kde sa budú služby poskytovať?

Vplyv na rozpočet verejnej správy (v eurách)

Vplyvy na rozpočet verejnej správy

2025

2026

2027

2028

Príjmy verejnej správy celkom

228 238 000

241 058 000

253 330 000

Zvýšenie progresivity DPFO - zavedenie tretej a štvrtej sadzby dane

-

205 393 000

218 778 000

231 580 000

Zavedenie novej sadzby minimálnej dane z príjmov právnických osôb

-

9 800 000

8 200 000

8 000 000

Upravenie sadzby DPPO na hráčske účty na 53%

-

12 652 000

13 650 000

14 601 000

Predĺženie odpočtu na investíciu do tzv. Priemyslu 4.0 do roku 2030

-

0

0

-1 300 000

Úpravy DzP spojené s obmedzením odpočtu DPH na autá

-

0

0

0

Zvýšenie osobitnej sadzby DPFO pre vybraných ústavných činiteľov

-

393 000

430 000

449 000

S účinnosťou od 1. 1. 2026 sa znižuje hranica základu dane pre platenie druhej sadzby dane z príjmov fyzických osôb (25 %) zo 176,8-násobku sumy životného minima na 154,8-násobok a zavádzajú sa tretia sadzba 30 % od hranice základu dane vo výške 212,4-násobku sumy životného minima a štvrtá sadzba 35 % od hranice základu dane vo výške 264,0-násobku sumy životného minima. Zároveň sa upravujú parametre znižovania nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) pri vyšších úrovniach základu dane, aby ostala zachovaná konzistentnosť daňového systému.

Zavedenie novej sadzby minimálnej dane z príjmov právnických osôb

S účinnosťou od 1.1.2026 sa zavádza nové pásmo minimálnej dane z príjmov právnických osôb, ktorú musí daňovník odviesť bez ohľadu na výšku daňového základu resp. daňovej straty. Výška minimálnej dane je v závislosti od výšky zdaniteľných príjmov určená podľa Tabuľky 1.

Tabuľka: Minimálna daň pre firmy v závislosti od jej ročného obratu

Výška obratu

Minimálna daň (v eur)

Do 50 000 eur

340

50 000 – 250 000 eur

960

250 000 – 500 000 eur

1 920

500 000 – 5 000 000 eur

3 840

Nad 5 000 000 eur

11 520

21

Zavedenie osobitného základu dane z poplatkov za hazard

S účinnosťou od 1.1.2026 sa zavádza zdaňovanie poplatkov pri platbách prostredníctvom platobnej karty v prospech hráčskeho účtu. Sadzba dane je stanovená vo výške 54%.

Predĺženie investičného obdobia na uplatnenie odpočtu výdavkov (nákladov) na investície do tzv. Priemyslu 4.0 do roku 2030

S účinnosťou od 1.1.2026 sa predlžuje investičné obdobie, v ktorom možno realizovať investíciu do tzv. Priemyslu 4.0, ktorá zakladá nárok na uplatnenie superodpočtu na investície do roku 2030.

Úpravy súvisiace s obmedzením odpočtu DPH na autá

V súvislosti s prijatím obmedzenia odpočtu DPH na firemné autá používaných aj na súkromné účely sa zavádzajú opatrenia v dani z príjmov. DPH, na ktorú platiteľ nemá nárok na odpočítanie, sa neuznáva ako daňový výdavok. Vplyv tohto opatrenia je súčasťou doložky o dani z pridanej hodnoty.

Zvýšenie osobitnej sadzby DPFO pre vybraných ústavných činiteľov

S účinnosťou od 1. 1. 2026 sa zvyšuje osobitná sadzba dane z príjmov pre vybraných ústavných činiteľov z 5 % na 10 %.

2.2.2. Charakteristika návrhu:

zmena sadzby

zmena v nároku

nová služba alebo nariadenie (alebo ich zrušenie)

x kombinovaný návrh

iné

2.2.3. Predpoklady vývoja objemu aktivít:

Jasne popíšte, v prípade potreby použite nižšie uvedenú tabuľku. Uveďte aj odhady základov daní a/alebo poplatkov, ak sa ich táto zmena týka.

2.2.4. Výpočty vplyvov na verejné financie

K novele zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov

Zvýšenie progresivity DPFO - zavedenie tretej a štvrtej sadzby dane

Kvantifikácia je založená na mikrosimulácii vychádzajúcej z údajov z daňových priznaní k DPFO a hlásení o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti za tok 2023. Použité boli makroekonomické predpoklady z prognózy MF SR z júna 2025. Zmeny v nastavení DPFO sa dotknú 357-tisíc daňovníkov, ktorým vzrastie daňová povinnosť v dôsledku zníženia nezdaniteľnej časti základu dane alebo uplatnenia vyšších sadzieb dane.

22

Zavedenie novej sadzby minimálnej dane z príjmov právnických osôb

Opatrenie zasiahne celkovo 1,4 tis. subjektov so zdaniteľnými príjmami nad 5 mil. eur a prinesie do štátneho rozpočtu približne 9,8 mil. eur v roku 2026. Výpočet bol zhotovený pomocou daňových priznaní z predošlých rokov.

Zavedenie osobitného základu dane z poplatkov za hazard

Kvantifikácia vychádza z údajov o výnose poplatkov za vklady na hráčske účty. Údaje boli poskytnuté zo strany Slovenskej bankovej asociácie. Na tieto poplatky sa následne aplikovala nová sadzba dane vo výške 54 %.

Predĺženie odpočtu na investíciu do tzv. Priemyslu 4.0 do roku 2030

Predpokladáme, že podobne ako pri poslednej úprave v roku 2024 ostanú referenčným obdobím 2019-2022. Od roku 2028 by vplyv predĺženia posledného zdaňovacieho obdobia, v ktorom je možné realizovať investíciu do Priemyslu 4.0 do roku 2030, bol 1,3 a 3,8 mil. eur v rokoch 2028 a 2029 (vrátane predpokladu pokračujúcich investícií firiem, ktoré odpočet momentálne využívajú).

Zvýšenie osobitnej sadzby DPFO pre vybraných ústavných činiteľov

Opatrenie sa týka 171 vybraných ústavných činiteľov, ktorými sú prezident SR, poslanci NR SR, členovia vlády SR a predseda a podpredsedovia NKÚ. V kvantifikácii boli použité makroekonomické predpoklady z prognózy MF SR z júna 2025.

Negatívny vplyv na rozpočet:

MF SR požiadalo FR SR o kvantifikáciu dopadov na informačné systémy finančnej správy, ktoré vyplývajú z návrhu zákona.

Negatívny vplyv na rozpočet verejnej správy súvisí s požiadavkami na nevyhnutné zmeny systémov finančnej správy.

Odhadovaný hrubý finančný dopad na systémy finančnej správy v nadväznosti na tieto zmeny je vo výške 1 643 400 eur s DPH, z toho:

- Integrovaný systém Finančnej správy – správa daní (ISFS-SD) 887 700 eur

- DR SCAN 288 200 eur

- DATA WAREHOUSE (DWH) 174 900 eur

- Portál finančnej správy (PFS)292 600 eur

Odhad FR SR je urobený pri súčasnej miere poznania. Skutočnú prácnosť bude možné určiť až vo fáze realizácie príslušnej požiadavky.

23

Vplyv na štátny rozpočet

Príjmy štátneho rozpočtu (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Daňové príjmy (100)1

0

108 185 000

58 451 000

59 805 000

v tom: (111) daň z príjmov fyzických osôb

0

85 733 000

36 601 000

38 504 000

v tom: (112) daň z príjmov právnických osôb

0

22 452 000

21 850 000

21 301 000

Nedaňové príjmy (200)1

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

Dopad na príjmy štátneho rozpočtu celkom

0

108 185 000

58 451 000

59 805 000

24

Vplyv na rozpočet obcí

Príjmy obcí (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Daňové príjmy (100)1

0

78 190 000

118 932 000

126 043 000

v tom: (111) daň z príjmov fyzických osôb

0

78 190 000

118 932 000

126 043 000

Nedaňové príjmy (200)1

0

0

0

0

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

Dopad na príjmy obcí

0

78 190 000

118 932 000

126 043 000

25

Vplyv na rozpočet vyšších územných celkov

Príjmy vyšších územných celkov (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Daňové príjmy (100)1

0

41 863 000

63 675 000

67 482 000

v tom: (111) daň z príjmov fyzických osôb

0

41 863 000

63 675 000

67 482 000

Nedaňové príjmy (200)1

0

0

0

0

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

Dopad na príjmy vyšších územných celkov

0

41 863 000

63 675 000

67 482 000

26

Tabuľka č. 4/A

2 – výdavky rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.

Vplyv na rozpočet verejnej správy

Výdavky (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Bežné výdavky (600)

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

Tovary a služby (630)2

Bežné transfery (640)2

Splácanie úrokov a ostatné platby súvisiace s úverom, pôžičkou, návratnou finančnou výpomocou a finančným prenájmom (650)2

Kapitálové výdavky (700)

712 800

930 600

Obstarávanie kapitálových aktív (710)2

712 800

930 600

v tom: Rekonštrukcia a modernizácia (718)

712 800

930 600

Kapitálové transfery (720)2

Výdavky z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (800)

Vplyv na výdavky verejnej správy celkom

712 800

930 600

27

Analýza vplyvov na rozpočet verejnej správy,

na zamestnanosť vo verejnej správe a financovanie návrhu (Zákon o dani z poistenia)

2.1 Zhrnutie vplyvov na rozpočet verejnej správy v návrhu

Tabuľka č. 1

Vplyv na rozpočet verejnej správy (v eurách)

Vplyvy na rozpočet verejnej správy

2025

2026

2027

2028

Príjmy verejnej správy celkom

0

27 130 000

32 288 000

33 658 000

z toho:

- vplyv na ŠR

0

27 130 000

32 288 000

33 658 000

Rozpočtové prostriedky

0

27 130 000

32 288 000

33 658 000

v tom: (139004) daň z poistenia

27 130 000

32 288 000

33 658 000

EÚ zdroje

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Výdavky verejnej správy celkom

187 330

918 000

1 095 000

1 143 000

v tom: kapitola MF SR/

0EK 0D Informačné technológie financované zo ŠR – MF SR (org. MF SR - úrad, FR SR)

Program 0EK0D0Q

33 000

0

0

0

Program 0EK0D14

118 800

0

0

0

Program 0EK0D1L

330

0

0

0

Program 0EK0D19

35 200

0

0

0

z toho:

- vplyv na ŠR

187 330

152 000

204 000

213 000

Rozpočtové prostriedky

187 330

152 000

204 000

213 000

- vplyv na obce

0

304 000

355 000

371 000

- vplyv na vyššie územné celky

0

72 000

83 000

87 000

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

390 000

453 000

472 000

Vplyv na počet zamestnancov

0

0

0

0

- vplyv na ŠR

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Vplyv na mzdové výdavky

0

0

0

0

- vplyv na ŠR

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Financovanie zabezpečené v rozpočte

187 330

152 000

204 000

213 000

Iné ako rozpočtové zdroje

0

0

0

0

28

Rozpočtovo nekrytý vplyv / úspora

0

-26 364 000

-31 397 000

-32 728 000

2.1.1. Financovanie návrhu - Návrh na riešenie úbytku príjmov alebo zvýšených výdavkov podľa § 33 ods. 1 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy:

Plnenie návrhu zákona je podmienené úpravami informačných systémov Finančného riaditeľstva Slovenskej republiky (ďalej len „FR SR“) v celkovej výške 187 330 eur (kapitálové výdavky, kategória 710, podprogram 0EK0D – Informačné technológie financované zo štátneho rozpočtu – Ministerstvo financií Slovenskej republiky), a to:

- Integrovaný systém Finančnej správy – správa daní (ISFS-SD) 118 800 eur (2025)

- DR SCAN 330 eur ( 2025)

- DATA WAREHOUSE (DWH) 35 200 eur (2025)

- Portál finančnej správy (PFS) 33 000 eur (2025)

2.2. Popis a charakteristika návrhu

2.2.1. Popis návrhu:

Zvýšenie sadzby dane z poistenia z 8 % na 10 %

Akú problematiku návrh rieši? Kto bude návrh implementovať? Kde sa budú služby poskytovať?

S účinnosťou od 1.1.2026 sa zvyšuje sadzba dane z poistenia z 8 % na 10 % z prijatého poistného. Zvýšenie sadzby sa vzťahuje na všetky neživotné poistenia uvedené v prílohe č. 1 k zákonu č. 213/2018 Z. z. o dani z poistenia okrem poistenia zodpovednosti za škodu spôsobenú prevádzkou motorového vozidla (desiaty bod písm. a) v prílohe č. 1.), kde sa sadzba dane z poistenia nemení.

2.2.2. Charakteristika návrhu:

x zmena sadzby

zmena v nároku

nová služba alebo nariadenie (alebo ich zrušenie)

kombinovaný návrh

iné

2.2.3. Predpoklady vývoja objemu aktivít:

Jasne popíšte, v prípade potreby použite nižšie uvedenú tabuľku. Uveďte aj odhady základov daní a/alebo poplatkov, ak sa ich táto zmena týka.

Tabuľka č. 2

2.2.4. Výpočty vplyvov na verejné financie

29

Pri výpočte vplyvu sa vychádzalo z prognózy výnosu dane z poistenia schválenej Výborom pre daňové prognózy v júni 2025. Pre rok 2026 je vplyv mierne nižší z dôvodu povinnosti oznámiť výšku poistného najneskôr 10 týždňov pred uplynutím poistného obdobia (§ 800 zákona 40/1964 Zb. Občiansky zákonník).

Zvýšenie sadzby dane z poistenia bude mať vplyv aj na výdavky verejnej správy na poistenie. Tie budú podľa odhadu vyššie o približne 1 mil. eur v každom roku. Vyššie výdavky zahŕňajú aj vyššie výdavky na povinné zmluvné poistenie zodpovednosti za škodu spôsobenú prevádzkou motorového vozidla, z ktorého odvod sa rovnako zvyšuje z 8 % na 10 % (zákon č. 39/2015 Z. z. o poisťovníctve).

Negatívny vplyv na rozpočet:

MF SR požiadalo FR SR o kvantifikáciu dopadov na informačné systémy finančnej správy, ktoré vyplývajú z návrhu zákona.

Negatívny vplyv na rozpočet verejnej správy súvisí s požiadavkami na nevyhnutné zmeny systémov finančnej správy.

Odhadovaný hrubý finančný dopad na systémy finančnej správy v nadväznosti na tieto zmeny je vo výške 187 330 eur s DPH, z toho:

- Integrovaný systém Finančnej správy – správa daní (ISFS-SD) 118 800 eur

- DR SCAN 330 eur

- DATA WAREHOUSE (DWH)35 200 eur

- Portál finančnej správy (PFS)33 000 eur

Odhad FR SR je urobený pri súčasnej miere poznania. Skutočnú prácnosť bude možné určiť až vo fáze realizácie príslušnej požiadavky.

30

Tabuľka č. 3

1 – príjmy rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.

Vplyv na štátny rozpočet

Príjmy (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Daňové príjmy (100)1

0

27 130 000

32 288 000

33 658 000

v tom: (139004) daň z poistenia

0

27 130 000

32 288 000

33 658 000

Nedaňové príjmy (200)1

290 Iné nedaňové príjmy

- odvody z hazardných hier

Granty a transfery (300)1

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

Vplyv na príjmy verejnej správy celkom

0

27 130 000

32 288 000

33 658 000

31

Tabuľka č. 4/A

2 – výdavky rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.

Vplyv na rozpočet verejnej správy

Výdavky (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Bežné výdavky (600)

0

918 000

1 095 000

1 143 000

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

Tovary a služby (630)2

0

918 000

1 095 000

1 143 000

634003 výdavky na poistenie

0

918 000

1 095 000

1 143 000

Bežné transfery (640)2

Splácanie úrokov a ostatné platby súvisiace s úverom, pôžičkou, návratnou finančnou výpomocou a finančným prenájmom (650)2

Kapitálové výdavky (700)

187 330

Obstarávanie kapitálových aktív (710)2

187 330

v tom: Rekonštrukcia a modernizácia (718)

187 330

Kapitálové transfery (720)2

Výdavky z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (800)

Vplyv na výdavky verejnej správy celkom

187 330

918 000

1 095 000

1 143 000

32

Vplyv na štátny rozpočet

Výdavky (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Bežné výdavky (600)

0

152 000

204 000

213 000

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

Tovary a služby (630)2

0

152 000

204 000

213 000

634003 výdavky na poistenie

0

152 000

204 000

213 000

Bežné transfery (640)2

Splácanie úrokov a ostatné platby súvisiace s úverom, pôžičkou, návratnou finančnou výpomocou a finančným prenájmom (650)2

Kapitálové výdavky (700)

187 330

0

0

0

Obstarávanie kapitálových aktív (710)2

187 330

Kapitálové transfery (720)2

Výdavky z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (800)

Vplyv na výdavky verejnej správy celkom

187 330

152 000

204 000

213 000

33

Vplyv na obce

Výdavky (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Bežné výdavky (600)

0

304 000

355 000

371 000

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

Tovary a služby (630)2

0

304 000

355 000

371 000

634003 výdavky na poistenie

0

304 000

355 000

371 000

Bežné transfery (640)2

Splácanie úrokov a ostatné platby súvisiace s úverom, pôžičkou, návratnou finančnou výpomocou a finančným prenájmom (650)2

Kapitálové výdavky (700)

Obstarávanie kapitálových aktív (710)2

Kapitálové transfery (720)2

Výdavky z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (800)

Vplyv na výdavky verejnej správy celkom

0

304 000

355 000

371 000

34

Vplyv na VÚC

Výdavky (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Bežné výdavky (600)

0

72 000

83 000

87 000

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

Tovary a služby (630)2

0

72 000

83 000

87 000

634003 výdavky na poistenie

0

72 000

83 000

87 000

Bežné transfery (640)2

Splácanie úrokov a ostatné platby súvisiace s úverom, pôžičkou, návratnou finančnou výpomocou a finančným prenájmom (650)2

Kapitálové výdavky (700)

Obstarávanie kapitálových aktív (710)2

Kapitálové transfery (720)2

Výdavky z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (800)

Vplyv na výdavky verejnej správy celkom

0

72 000

83 000

87 000

35

Analýza vplyvov na rozpočet verejnej správy,

na zamestnanosť vo verejnej správe a financovanie návrhu

(Zákon o poisťovníctve)

2.1 Zhrnutie vplyvov na rozpočet verejnej správy v návrhu

Tabuľka č. 1/A

Vplyv na rozpočet verejnej správy (v eurách)

Vplyvy na rozpočet verejnej správy

2025

2026

2027

2028

Príjmy verejnej správy celkom

0

9 393 000

11 214 000

11 772 000

z toho:

- vplyv na ŠR

0

9 393 000

11 214 000

11 772 000

Rozpočtové prostriedky

0

9 393 000

11 214 000

11 772 000

v tom: (139003) odvod z časti poistného z odvetví neživotného poistenia (PZP)

0

9 393 000

11 214 000

11 772 000

EÚ zdroje

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Výdavky verejnej správy celkom

0

0

9 393 000

11 214 000

v tom: za každý subjekt verejnej správy / program zvlášť

z toho:

- vplyv na ŠR

0

0

9 393 000

11 214 000

Rozpočtové prostriedky (zdroj 72e)

0

0

9 393 000

11 214 000

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Vplyv na počet zamestnancov

0

0

0

0

- vplyv na ŠR

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Vplyv na mzdové výdavky

0

0

0

0

- vplyv na ŠR

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Financovanie zabezpečené v rozpočte

0

0

0

0

v tom: za každý subjekt verejnej správy / program zvlášť

0

0

0

0

Iné ako rozpočtové zdroje

0

0

0

0

Rozpočtovo nekrytý vplyv / úspora

0

-9 393 000

-1 821 000

-558 000

Tabuľka č. 1/B

r

r + 1

r + 2

r + 3

Vplyvy na limit verejných výdavkov verejnej správy celkom (v metodike ESA 2010)

0

0

0

0

v tom: za každý subjekt verejnej správy zvlášť / program zvlášť

0

0

0

0

36

z toho:

vplyv na limit verejných výdavkov ŠR

0

0

0

0

vplyv na limit verejných výdavkov ostatných subjekty verejnej správy

0

0

0

0

vplyv na limit verejných výdavkov ďalších súčastí rozpočtu verejnej správy

2.1.1. Financovanie návrhu - Návrh na riešenie úbytku príjmov alebo zvýšených výdavkov podľa § 33 ods. 1 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy:

2.2. Popis a charakteristika návrhu

2.2.1. Popis návrhu:

Zvýšenie sadzby odvodu z povinného zmluvného poistenia (PZP) zodpovednosti za škodu spôsobenú prevádzkou motorového vozidla z 8 % na 10 %

Akú problematiku návrh rieši? Kto bude návrh implementovať? Kde sa budú služby poskytovať?

S účinnosťou od 1.1.2026 sa zvyšuje sadzba odvodu z PZP zodpovednosti za škodu spôsobenú prevádzkou motorového vozidla z 8 % na 10 % z prijatého poistného.

Poisťovne sú povinné odviesť odvod z PZP za predchádzajúci kalendárny rok do konca februára príslušného roka na osobitný účet Ministerstva vnútra Slovenskej republiky (SR). Prostriedky z osobitného účtu rozdelí Ministerstvo vnútra SR hasičským jednotkám a zložkám Ministerstva vnútra SR na materiálno-technické vybavenie do konca júna príslušného roka. . Údaje za príjmy verejnej správy sú spracované v ESA pohľade. V hotovostnom princípe dochádza k ročnému posunu v oblasti príjmov na osobitnom účte MV SR a rovnako aj k ročnému posunu pri použití výdavkov.

2.2.2. Charakteristika návrhu:

x zmena sadzby

zmena v nároku

nová služba alebo nariadenie (alebo ich zrušenie)

kombinovaný návrh

iné

2.2.3. Predpoklady vývoja objemu aktivít:

Jasne popíšte, v prípade potreby použite nižšie uvedenú tabuľku. Uveďte aj odhady základov daní a/alebo poplatkov, ak sa ich táto zmena týka.

Tabuľka č. 2

37

2.2.4. Výpočty vplyvov na verejné financie

Pri výpočte vplyvu sa vychádzalo z prognózy výnosu odvodu z PZP zodpovednosti za škodu spôsobenú prevádzkou motorového vozidla schválenej Výborom pre daňové prognózy v júni 2025. Pre rok 2026 je vplyv mierne nižší z dôvodu povinnosti oznámiť výšku poistného najneskôr 10 týždňov pred uplynutím poistného obdobia (§ 800 zákona 40/1964 Zb. Občiansky zákonník).

Zvýšenie sadzby odvodu z PZP negatívne ovplyvní aj na výdavky verejnej správy na poistenie. Tie budú celkovo podľa odhadu vyššie o približne 1 mil. eur v každom roku a sú zahrnuté v doložke vplyvov k zákonu č. 213/2018 Z. z. o dani z poistenia. Sadzba dane z poistenia sa rovnako zvyšuje z 8 % na 10 %.

38

Tabuľka č. 3

1 – príjmy rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.

Vplyv na štátny rozpočet

Príjmy (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Daňové príjmy (100)1

0

9 393 000

11 214 000

11 772 000

v tom: (139003) odvod z časti poistného z odvetví neživotného poistenia (PZP)

0

9 393 000

11 214 000

11 772 000

Nedaňové príjmy (200)1

290 Iné nedaňové príjmy

- odvody z hazardných hier

Granty a transfery (300)1

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

Vplyv na príjmy verejnej správy celkom

0

9 393 000

11 214 000

11 772 000

39

Tabuľka č. 4/A

2 – výdavky rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.

Tabuľka č. 4/B

Vplyv na rozpočet verejnej správy

Výdavky (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Bežné výdavky (600)

0

0

9 393 000

11 214 000

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

Tovary a služby (630)2

Bežné transfery (640)2

Splácanie úrokov a ostatné platby súvisiace s úverom, pôžičkou, návratnou finančnou výpomocou a finančným prenájmom (650)2

Kapitálové výdavky (700)

Obstarávanie kapitálových aktív (710)2

Kapitálové transfery (720)2

Výdavky z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (800)

Vplyv na výdavky verejnej správy celkom

0

0

9 393 000

11 214 000

40

2 – výdavky rozpísať až do podpoložiek platnej ekonomickej klasifikácie

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.

kých opatrení súčasne.“

Vplyv na limit verejných výdavkov subjektu verejnej správy

Vplyvy (v metodike ESA 2010)

2023

2024

2025

2026

poznámka

Kapitálové príjmy (230)

Bežné výdavky (600)

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

Tovary a služby (630)2

Bežné transfery (640)2

Splácanie úrokov a ostatné platby súvisiace s úverom, pôžičkou, návratnou finančnou výpomocou a finančným prenájmom (650)2

Kapitálové výdavky (700)

Obstarávanie kapitálových aktív (710)2

Kapitálové transfery (720)2

Vplyv na limit verejných výdavkov subjektu verejnej správy celkom

0

0

0

0

41

Analýza vplyvov na rozpočet verejnej správy,

na zamestnanosť vo verejnej správe a financovanie návrhu (Zákon o DPH)

2.1 Zhrnutie vplyvov na rozpočet verejnej správy v návrhu

Tabuľka č. 1

Vplyv na rozpočet verejnej správy (v eurách)

Vplyvy na rozpočet verejnej správy

2025

2026

2027

2028

Príjmy verejnej správy celkom

0

177 738 000

183 448 000

188 922 000

z toho:

- vplyv na ŠR

0

177 738 000

183 448 000

188 922 000

Rozpočtové prostriedky

0

177 738 000

183 448 000

188 922 000

v tom: (131) daň z pridanej hodnoty

0

177 738 000

183 448 000

188 922 000

EÚ zdroje

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Výdavky verejnej správy celkom

59 730

0

0

0

v tom: kapitola MF SR/

0EK 0D Informačné technológie financované zo ŠR – MF SR (org. MF SR - úrad, FR SR)

Program 0EK0D0Q

33 000

0

0

0

Program 0EK0D14

26 400

0

0

0

Program 0EK0D1L

330

0

0

0

z toho:

- vplyv na ŠR

59 730

0

0

0

Rozpočtové prostriedky

59 730

0

0

0

v tom: daňový bonus na hypotéky

0

0

0

0

EÚ zdroje

0

0

0

0

spolufinancovanie

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Vplyv na počet zamestnancov

0

0

0

0

- vplyv na ŠR

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Vplyv na mzdové výdavky

0

0

0

0

- vplyv na ŠR

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

42

Financovanie zabezpečené v rozpočte

59 730

0

0

0

Iné ako rozpočtové zdroje

0

0

0

0

Rozpočtovo nekrytý vplyv / úspora

0

-177 739 000

-183 449 000

-188 922 000

2.1.1. Financovanie návrhu - Návrh na riešenie úbytku príjmov alebo zvýšených výdavkov podľa § 33 ods. 1 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy:

Plnenie návrhu zákona je podmienené úpravami informačných systémov Finančného riaditeľstva Slovenskej republiky (ďalej len „FR SR“) v celkovej výške 59 730 eur (kapitálové výdavky, kategória 710, podprogram 0EK0D – Informačné technológie financované zo štátneho rozpočtu – Ministerstvo financií Slovenskej republiky), a to:

- Integrovaný systém Finančnej správy – správa daní (ISFS-SD) 26 400 eur ( 2025)

- DR SCAN 330 eur (2025)

- Portál finančnej správy (PFS) 33 000 eur (2025)

2.2. Popis a charakteristika návrhu

2.2.1. Popis návrhu:

Akú problematiku návrh rieši? Kto bude návrh implementovať? Kde sa budú služby poskytovať?

Vplyv na rozpočet verejnej správy (v eurách)

Vplyvy na rozpočet verejnej správy

2025

2026

2027

2028

Príjmy verejnej správy celkom

177 738 000

183 448 000

188 922 000

Zvýšenie sadzby DPH z 19 na 23 % pre vybrané tovary

0

91 318 000

94 659 000

97 814 000

Obmedzenie odpočítania DPH pri vybraných kategóriách motorových vozidiel na 50 %, ak sa využívajú aj na iné účely ako na podnikanie

0

86 420 000

88 789 000

91 108 000

K novele zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty

Zvýšenie sadzby DPH z 19 na 23 % pre vybrané tovary

S účinnosťou od 1.1.2026 sa na vybrané tovary ruší uplatňovanie v súčasnosti platnej zníženej sadzby 19 % zo základu dane. Uvedené tovary budú zdaňované základnou sadzbou DPH vo výške 23 % zo základu dane. Predmetné zrušenie uplatňovania zníženej sadzby DPH sa dotkne vybraných tovarov so zvýšeným obsahom soli a cukru. Ide o rôzne typy sladkostí, cukroviniek, koláčov, zmrzliny, džemov, sladených nealkoholických nápojov, či rôznych slaných pochutín. Uvedená zmena sa netýka podobných výrobkov, ktoré sú dietetickými potravinami podľa osobitného predpisu a sú zverejnené v zozname dietetických potravín zverejňovanom Ministerstvom zdravotníctva SR.

43

Obmedzenie odpočítania DPH pri vybraných kategóriách motorových vozidiel na 50 %, ak sa využívajú aj na iné účely ako na podnikanie

S účinnosťou od 1.1.2026 sa mení obmedzenie práva na odpočítanie DPH na úroveň 50 % pri obstaraní motorového vozidla kategórie M1, L1e a L3e používaného súčasne na podnikanie a na iný účel ako na podnikanie, ako aj používaní takýchto vozidiel na základe dlhodobej nájomnej, resp. obdobnej zmluvy (napr. operatívny leasing). Obmedzenie sa dotkne aj služieb (napr. opravy a náhradne diely) a iných tovarov (napr. pohonné látky) súvisiacich s prevádzkou predmetného vozidla. Návrh naďalej umožní uplatniť odpočítanie DPH v súlade so zákonnými podmienkami v plnej miere, pokiaľ platiteľ DPH využíva dotknuté vozidlo výlučne na podnikateľské účely, respektíve výlučne na niektorú z taxatívne vymedzených činností.

2.2.2. Charakteristika návrhu:

zmena sadzby

zmena v nároku

nová služba alebo nariadenie (alebo ich zrušenie)

x kombinovaný návrh

iné

2.2.3. Predpoklady vývoja objemu aktivít:

Jasne popíšte, v prípade potreby použite nižšie uvedenú tabuľku. Uveďte aj odhady základov daní a/alebo poplatkov, ak sa ich táto zmena týka.

2.2.4. Výpočty vplyvov na verejné financie

Pozitívny vplyv na rozpočet:

K novele zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty

Zvýšenie sadzby DPH z 19 na 23 % pre vybrané tovary

Výpočet vplyvu zmeny sadzieb DPH pre vybrané tovary vychádza primárne z údajov o váhach jednotlivých tovarov v spotrebnom koši a údajoch o nominálnej konečnej spotrebe domácností. Vplyv na verejné financie tvorí rozdiel medzi výnosmi DPH pri teoretickej platnosti 23 % a 19 % sadzby DPH a je pomerne znížený, zohľadňujúc odhadovanú medzeru výberu DPH indikovanú v sektore maloobchod a odhadovaný možný pokles predaja, resp. tržieb v súvislosti s uvedenou zmenou sadzby DPH. Vplyvy na ďalšie roky zohľadňujú informácie o historickej a predpokladanej potravinovej inflácií známe z poslednej makroekonomickej prognózy.

Tabuľka 1 Odhadované fiškálne vplyvy zvýšenia sadzby DPH z 19 na 23 % pre vybrané tovary v mil. eur (ESA2010)

2026

2027

2028

Sladkosti (sušienky, čokolády, cukrovinky, zmrzliny, zákusky, džemy, výrobky typu müsli, kandizované ovocie a podobne)

55,5

57,5

59,5

Sladené nealkoholické nápoje (energetické nápoje, ochutené radlery, sirupy, tradičné sladené nápoje, a podobne)

21,5

22,2

23,0

Slané pochutiny (zemiakové lupienky, slané tyčinky a podobne)

14,3

14,9

15,4

Vplyv zmien sadzieb na DPH spolu

91,3

94,7

97,8

44

Obmedzenie odpočítania DPH pri vybraných kategóriách motorových vozidiel na 50 %, ak sa využívajú aj na iné účely ako na podnikanie

Výpočet vplyvu zmeny odpočítania DPH pri dotknutých motorových vozidlách vychádza z informácie, že v roku 2024 sa na Slovensku predalo 92 tis. motorových vozidiel. Z toho 60 tis. zakúpili právnické osoby a živnostníci, z ktorých 51 tis. malo status platiteľa DPH. Z množiny 51 tisícov motorových vozidiel zakúpených platiteľmi DPH výpočet berie do úvahy len 35 tis. motorových vozidiel, kde vlastník vozidla je totožný s držiteľom vozidla. Zvyšných 16 tis. motorových vozidiel do výpočtu nebolo zahŕňaných, keďže je vysoká pravdepodobnosť, že sú využívané na leasing (nepodlieha obmedzeniu, keďže z pohľadu leasingovej spoločnosti ide o vozidlo používané výhradne na podnikateľské účely).

Zápis o cene vozidlá má 94 % nových automobilov platiteľov DPH (t. j. 94 % z 51 tis.). Priemerná cena vozidiel s vyplneným údajom bola 37 tis. eur. Celková hodnota sledovaných vozidiel bola v sume na 1,3 mld. eur. Plná suma DPH so sadzbou 23 % (od 1.1.2025) predstavuje 243 mil. eur.

Prvotný odhad vplyvu opatrenia v prvom roku je na úrovni 36 mil. eur, kde výpočet pracuje s predpokladom, že veľké spoločnosti (identifikované na základe podmienky vysokých tržieb alebo s vysokým počtom nakúpených vozidiel) budú využívať knihu jázd alebo iné evidencie a uplatňovať si plné odpočítanie DPH na vstupe.

Zmena odpočítania DPH na pohonné látky má potenciál 34 mil. eur. Pri výpočte bol do úvahy braný počet automobilov vo vlastníctve platiteľov DPH, ich priemerné najazdené kilometre z databázy emisných a technických kontrol, priemerná spotreba a priemerná cenu pohonných látok. Rovnako ako pri odhade DPH pri kúpe nového vozidla výpočet pracuje s tým, že platitelia DPH s vysokými tržbami alebo vyšším počtom vlastnených automobilov budú využívať plné odpočítane DPH na vstupe.

Pri oprave a nákupe náhradných dielov boli do úvahy brané tržby subjektov podľa NACE kódov opráv a predaja náhradných dielov. Celkovo tržby boli upravené podielom osobných automobilov v držbe právnických osôb na celkovom počte vozidiel.

Počet dotknutých subjektov:

•v prípade kúpy nových automobilov sa to dotkne 8 300 platiteľov DPH

•v prípade vplyvu na pohonné látky, opravy a náhradne diely sa zmena sa dotkne 221 tisíc platiteľov DPH

Tabuľka 3 Odhadované fiškálne vplyvy zmeny odpočítania DPH pri motorových vozidlách v mil. eur (ESA2010)

2026

2027

2028

Nové autá

36

37,5

39,1

Palivá

34,0

34,2

34,2

Opravy a náhradne diely

16,4

17,1

17,8

Vplyv zmeny na DPH

86,4

88,8

91,1

Negatívny vplyv na rozpočet:

45

MF SR požiadalo FR SR o kvantifikáciu dopadov na informačné systémy finančnej správy, ktoré vyplývajú z návrhu zákona.

Negatívny vplyv na rozpočet verejnej správy súvisí s požiadavkami na nevyhnutné zmeny systémov finančnej správy.

Odhadovaný hrubý finančný dopad na systémy finančnej správy v nadväznosti na tieto zmeny je vo výške 59 730 eur s DPH, z toho:

- Integrovaný systém Finančnej správy – správa daní (ISFS-SD) 26 400 eur

- DR SCAN 330 eur

- Portál finančnej správy (PFS)33 000 eur

Odhad FR SR je urobený pri súčasnej miere poznania. Skutočnú prácnosť bude možné určiť až vo fáze realizácie príslušnej požiadavky.

46

1 – príjmy rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.

Vplyv na štátny rozpočet

Príjmy štátneho rozpočtu (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Daňové príjmy (100)1

0

177 738 000

183 448 000

188 922 000

v tom: (131) daň z pridanej hodnoty

0

177 738 000

183 448 000

188 922 000

Nedaňové príjmy (200)1

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

Dopad na príjmy štátneho rozpočtu celkom

0

177 738 000

183 448 000

188 922 000

47

Tabuľka č. 4/A

2 – výdavky rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.

Vplyv na rozpočet verejnej správy

Výdavky (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Bežné výdavky (600)

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

Tovary a služby (630)2

Bežné transfery (640)2

Splácanie úrokov a ostatné platby súvisiace s úverom, pôžičkou, návratnou finančnou výpomocou a finančným prenájmom (650)2

Kapitálové výdavky (700)

59 730

Obstarávanie kapitálových aktív (710)2

59 730

v tom: Rekonštrukcia a modernizácia (718)

59 730

Kapitálové transfery (720)2

Výdavky z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (800)

Vplyv na výdavky verejnej správy celkom

59 730

48

Analýza vplyvov na rozpočet verejnej správy,

na zamestnanosť vo verejnej správe a financovanie návrhu (Zákon o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach)

2.1 Zhrnutie vplyvov na rozpočet verejnej správy v návrhu

Tabuľka č. 1

Vplyv na rozpočet verejnej správy (v eurách)

Vplyvy na rozpočet verejnej správy

2025

2026

2027

2028

Príjmy verejnej správy celkom

0

4 940 000

4 940 000

4 940 000

z toho:

- vplyv na ŠR

0

4 940 000

4 940 000

4 940 000

Rozpočtové prostriedky

0

4 940 000

4 940 000

4 940 000

v tom: (112) daň z príjmov právnických osôb

-1 560 000

-1 560 000

-1 560 000

v tom: (194) osobitný odvod z podnikania v regulovaných odvetviach

6 500 000

6 500 000

6 500 000

EÚ zdroje

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Výdavky verejnej správy celkom

70 972

0

0

0

v tom: kapitola MF SR/

0EK 0D Informačné technológie financované zo ŠR – MF SR (org. MF SR - úrad, FR SR)

Program 0EK0D0Q

33 000

0

0

0

Program 0EK0D14

37 400

0

0

0

Program 0EK0D1L

572

0

0

0

z toho:

- vplyv na ŠR

70 972

0

0

0

Rozpočtové prostriedky

70 972

0

0

0

v tom: daňový bonus na hypotéky

0

0

0

0

EÚ zdroje

0

0

0

0

spolufinancovanie

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Vplyv na počet zamestnancov

0

0

0

0

- vplyv na ŠR

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Vplyv na mzdové výdavky

0

0

0

0

- vplyv na ŠR

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

49

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Financovanie zabezpečené v rozpočte

70 972

0

0

0

Iné ako rozpočtové zdroje

0

0

0

0

Rozpočtovo nekrytý vplyv / úspora

0

-4 940 000

-4 940 000

-4 940 000

2.1.1. Financovanie návrhu - Návrh na riešenie úbytku príjmov alebo zvýšených výdavkov podľa § 33 ods. 1 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy:

Plnenie návrhu zákona je podmienené úpravami informačných systémov Finančného riaditeľstva Slovenskej republiky (ďalej len „FR SR“) v celkovej výške 70 972 eur (kapitálové výdavky, kategória 710, podprogram 0EK0D – Informačné technológie financované zo štátneho rozpočtu – Ministerstvo financií Slovenskej republiky), a to:

- Integrovaný systém Finančnej správy – správa daní (ISFS-SD) 37 400 eur (2025)

- DR SCAN v sume 572 eur (2025)

- Portál finančnej správy (PFS) 33 000 eur (2025)

2.2. Popis a charakteristika návrhu

2.2.1. Popis návrhu:

Akú problematiku návrh rieši? Kto bude návrh implementovať? Kde sa budú služby poskytovať?

K novele zákona č 235/2012 Z. z. o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach

Zvýšenie sadzby osobitného odvodu z podnikania v regulovaných odvetviach pre firmy v oblasti kolektívneho investovania na 15 %

S účinnosťou od 31.12.2025 sa navyšuje pre firmy v oblasti kolektívneho investovania sadzba osobitného odvodu z 4,365 % na 15 % ročne.

2.2.2. Charakteristika návrhu:

zmena sadzby

zmena v nároku

nová služba alebo nariadenie (alebo ich zrušenie)

x kombinovaný návrh

iné

2.2.3. Predpoklady vývoja objemu aktivít:

50

S účinnosťou od 31.12.2025 sa pre firmy v oblasti kolektívneho investovania navyšuje sadzba osobitného odvodu z 4,365 % na 15 % ročne. Odhad súčtu výsledkov hospodárenia pred zdanením relevantných subjektov je 73 mil. eur. Odhadujeme, že základ dane pre osobitný odvod zostane konštantný. Základ dane pre daň z príjmov právnických osôb (DPPO) klesne v dôsledku rastu osobitného odvodu o 9 mil. eur, čo povedie k nižšiemu výnosu z DPPO. Vplyv na DPPO je zohľadnený v Tabuľke č. 1.

2.2.4. Výpočty vplyvov na verejné financie

K novele zákona č. 235/2012 Z. z. o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach

Zvýšenie sadzby osobitného odvodu z podnikania v regulovaných odvetviach pre firmy v oblasti kolektívneho investovania na 15 %

Výpočet vplyvu vychádza z účtovných závierok dotknutých subjektov za rok 2023 a z predpokladu konštantného objemu výsledkov hospodárenia. Na odhadnutý výsledok hospodárenia pre vybrané subjekty bola aplikovaná sadzba osobitného odvodu v danom roku. Samotný fiškálny vplyv je ponížený o výpadok na dani z príjmov právnických osôb (DPPO), nakoľko odvod má negatívny vplyv na základ DPPO a tým pádom aj spôsobí výpadok korporátnej dane.

Negatívny vplyv na rozpočet:

MF SR požiadalo FR SR o kvantifikáciu dopadov na informačné systémy finančnej správy, ktoré vyplývajú z návrhu zákona.

Negatívny vplyv na rozpočet verejnej správy súvisí s požiadavkami na nevyhnutné zmeny systémov finančnej správy.

Odhadovaný hrubý finančný dopad na systémy finančnej správy v nadväznosti na tieto zmeny je vo výške 70 972 eur s DPH, z toho:

- Integrovaný systém Finančnej správy – správa daní (ISFS-SD) 37 400 eur

- DR SCAN 572 eur

- Portál finančnej správy (PFS)33 000 eur

Odhad FR SR je urobený pri súčasnej miere poznania. Skutočnú prácnosť bude možné určiť až vo fáze realizácie príslušnej požiadavky.

51

Tabuľka č. 3

1 – príjmy rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.

Vplyv na rozpočet verejnej správy

Príjmy (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Daňové príjmy (100)1

0

4 940 000

4 940 000

4 940 000

v tom: (112) daň z príjmov právnických osôb

0

-1 560 000

-1 560 000

-1 560 000

v tom: (194) osobitný odvod z podnikania v regulovaných odvetviach

0

6 500 000

6 500 000

6 500 000

Nedaňové príjmy (200)1

0

0

0

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

Dopad na príjmy verejnej správy celkom

4 940 000

4 940 000

4 940 000

52

Tabuľka č. 4/A

2 – výdavky rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.

Vplyv na rozpočet verejnej správy

Výdavky (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Bežné výdavky (600)

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

Tovary a služby (630)2

Bežné transfery (640)2

Splácanie úrokov a ostatné platby súvisiace s úverom, pôžičkou, návratnou finančnou výpomocou a finančným prenájmom (650)2

Kapitálové výdavky (700)

70 972

Obstarávanie kapitálových aktív (710)2

70 972

v tom: Rekonštrukcia a modernizácia (718)

70 972

Kapitálové transfery (720)2

Výdavky z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (800)

Vplyv na výdavky verejnej správy celkom

70 972

53

Analýza vplyvov na rozpočet verejnej správy, na zamestnanosť vo verejnej správe a financovanie návrhu (Zákon o ochrane a využití nerastného bohatstva)

2.1 Zhrnutie vplyvov na rozpočet verejnej správy v návrhu

Tabuľka č. 1

Vplyv na rozpočet verejnej správy (v eurách)

Vplyvy na rozpočet verejnej správy

2025

2026

2027

2028

Príjmy verejnej správy celkom

0

23 839 500

31 786 000

31 786 000

z toho:

- vplyv na ŠR

23 946 750

31 929 000

31 929 000

Rozpočtové prostriedky

23 946 750

31 929 000

31 929 000

v tom: (212) príjmy z vlastníctva – úhrada z primárnych materiálov

23 946 750

31 929 000

31 929 000

EÚ zdroje

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

-107 250

-143 000

-143 000

Environmentálny fond

-107 250

-143 000

-143 000

v tom: (212) príjmy z vlastníctva – úhrady za vydobyté nerasty

-107 250

-143 000

-143 000

Výdavky verejnej správy celkom

0

0

0

0

z toho:

- vplyv na ŠR

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Vplyv na počet zamestnancov

0

0

0

0

- vplyv na ŠR

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Vplyv na mzdové výdavky

0

0

0

0

- vplyv na ŠR

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Financovanie zabezpečené v rozpočte

0

0

0

0

Iné ako rozpočtové zdroje

0

0

0

0

Rozpočtovo nekrytý vplyv / úspora

0

-23 839 500

-31 786 000

-31 786 000

2.1.1. Financovanie návrhu - Návrh na riešenie úbytku príjmov alebo zvýšených výdavkov podľa § 33 ods. 1 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy:

54

2.2. Popis a charakteristika návrhu

2.2.1. Popis návrhu:

Akú problematiku návrh rieši? Kto bude návrh implementovať? Kde sa budú služby poskytovať?

K novele zákona č. 44/1988 Zb. o ochrane a využití nerastného bohatstva (banský zákon)

Zavedenie úhrady z primárnych materiálov

S účinnosťou od 1.1.2026 sa zavádza úhrada 1,35 € za ťažbu tony primárnych materiálov (štrkopiesok, piesok, stavebný kameň). Úhradu bude vyberať Hlavný banský úrad, ktorý sleduje objem vyťažených primárnych materiálov a spravuje úhrady za vydobyté nerasty.

2.2.2. Charakteristika návrhu:

zmena sadzby

zmena v nároku

nová služba alebo nariadenie (alebo ich zrušenie)

kombinovaný návrh

x iné

2.2.3. Predpoklady vývoja objemu aktivít:

S účinnosťou od 1.1.2026 sa zavádza úhrada 1,35 € za ťažbu tony primárnych materiálov (štrkopiesok, piesok, stavebný kameň).

2.2.4. Výpočty vplyvov na verejné financie

K novele zákona č. 44/1988 Zb. o ochrane a využití nerastného bohatstva (banský zákon)

Výpočet vplyvu vychádza z úrovne ťažby týchto materiálov z dát Hlavného banského úradu (priemer za roky 2022-2024) a predpokladáme sadzbu 1,35 € za ťažbu tony primárnych materiálov. Zohľadňujeme tiež, že zdaňovanie malej časti týchto materiálov (nevyhradené nerasty výhradných ložísk podľa § 43 ods. 6 banského zákona, ročný výnos v priemere 143-tisíc eur) už dnes pokrývajú úhrady za vydobyté nerasty a že tento výnos klesne na nulu s cieľom zabrániť dvojitej úhrade.

55

Tabuľka č. 3

1 – príjmy rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.

Vplyv na rozpočet verejnej správy

Štátny rozpočet - príjmy (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Daňové príjmy (100)1

0

918 000

918 000

918 000

v tom: (134001) z úhrad za dobývací priestor

0

- 82 000

- 82 000

- 82 000

v tom: (134004) z úhrad za uskladňovanie plynov alebo kvapalín

0

1 000 000

1 000 000

1 000 000

Nedaňové príjmy (200)1

0

26 264 067

34 246 167

34 246 167

v tom: (21200X) z úhrad z primárnych materiálov

0

23 946 750

31 928 850

31 928 850

Nový typ úhrady, ktorý nemá stanovený EKRK kód

v tom: (212001) z úhrad za vydobyté nerasty

0

2 317 317

2 317 317

2 317 317

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

Dopad na príjmy verejnej správy celkom

0

27 182 067

35 164 167

35 164 167

56

Vplyv na rozpočet verejnej správy

Obce - príjmy (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Daňové príjmy (100)1

0

82 000

82 000

82 000

v tom: (134001) z úhrad za dobývací priestor

0

82 000

82 000

82 000

Nedaňové príjmy (200)1

0

0

0

0

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

Dopad na príjmy verejnej správy celkom

0

82 000

82 000

82 000

57

Vplyv na rozpočet verejnej správy

Environmentálny fond - príjmy (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Daňové príjmy (100)1

0

- 1 000 000

- 1 000 000

- 1 000 000

v tom: (134004) z úhrad za uskladňovanie plynov alebo kvapalín

0

- 1 000 000

- 1 000 000

- 1 000 000

Nedaňové príjmy (200)1

0

- 2 460 000

- 2 460 000

- 2 460 000

v tom: (212001) z úhrad za vydobyté nerasty

0

- 2 460 000

- 2 460 000

- 2 460 000

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

Dopad na príjmy verejnej správy celkom

0

- 3 460 000

- 3 460 000

- 3 460 000

58

Tabuľka č. 4

2 – výdavky rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.

Vplyv na rozpočet verejnej správy

Výdavky (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Bežné výdavky (600)

0

0

0

0

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

0

0

0

0

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

0

0

0

0

Tovary a služby (630)2

0

0

0

0

Bežné transfery (640)2

0

0

0

0

Transfery jednotlivcom a neziskovým právnickým osobám (642)

0

0

0

0

Kapitálové výdavky (700)

0

0

0

0

Obstarávanie kapitálových aktív (710)2

0

0

0

0

v tom: zmeny v informačných systémoch FR SR

0

0

0

0

Kapitálové transfery (720)2

0

0

0

0

Výdavky z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (800)

0

0

0

0

Dopad na výdavky verejnej správy celkom

0

0

0

0

59

Tabuľka č. 5

Vplyv na rozpočet verejnej správy

Zamestnanosť

2025

2026

2027

2028

poznámka

Počet zamestnancov celkom

0

0

0

0

z toho vplyv na ŠR

0

0

0

0

Priemerný mzdový výdavok (v eurách)

0

0

0

0

z toho vplyv na ŠR

0

0

0

0

Osobné výdavky celkom (v eurách)

0

0

0

0

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

0

0

0

0

z toho vplyv na ŠR

0

0

0

0

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

0

0

0

0

z toho vplyv na ŠR

0

0

0

0

Poznámky:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt. Ak sa týka rôznych skupín zamestnancov, je potrebné počty, mzdy a poistné rozpísať samostatne podľa spôsobu odmeňovania (napr. policajti, colníci ...).

Priemerný mzdový výdavok je tvorený podielom mzdových výdavkov na jedného zamestnanca na jeden kalendárny mesiac bežného roka.

Kategórie 610 a 620 sú z tejto prílohy prenášané do príslušných kategórií prílohy „výdavky“.

60

Analýza vplyvov na rozpočet verejnej správy, na zamestnanosť vo verejnej správe a financovanie návrhu (Zákonník práce)

2.1 Zhrnutie vplyvov na rozpočet verejnej správy v návrhu

Tabuľka č. 1

Vplyv na rozpočet verejnej správy (v eurách)

Vplyvy na rozpočet verejnej správy

2025

2026

2027

2028

Príjmy verejnej správy celkom

0

230 000 000

170 402 000

194 592 000

z toho:

- vplyv na ŠR

111 434 000

61 659 000

66 139 000

Rozpočtové prostriedky

111 434 000

61 659 000

66 139 000

v tom: (111) daň z príjmov fyzických osôb

8 019 000

4 273 000

6 312 000

v tom: (112) daň z príjmov právnických osôb

27 159 000

15 400 000

16 248 000

v tom: (131) daň z pridanej hodnoty

61 467 000

33 717 000

34 955 000

v tom: (132) spotrebné dane

14 789 000

8 269 000

8 624 000

EÚ zdroje

0

0

0

- vplyv na obce

12 482 000

15 556 000

18 853 000

v tom: (112) daň z príjmov fyzických osôb

12 482 000

15 556 000

18 853 000

- vplyv na vyššie územné celky

6 683 000

8 328 000

10 094 000

v tom: (112) daň z príjmov fyzických osôb

6 683 000

8 328 000

10 094 000

- vplyv na Sociálnu poisťovňu

64 656 000

56 205 000

67 233 000

v tom: (150 okrem 154) poistné

64 656 000

56 205 000

67 233 000

- vplyv na zdravotné poisťovne

34 745 000

28 654 000

32 273 000

v tom: (154) poistné

34 745 000

28 654 000

32 273 000

Výdavky verejnej správy celkom

0

0

0

0

z toho:

- vplyv na ŠR

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Vplyv na počet zamestnancov

0

0

0

0

- vplyv na ŠR

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Vplyv na mzdové výdavky

0

0

0

0

- vplyv na ŠR

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Financovanie zabezpečené v rozpočte

0

0

0

0

Iné ako rozpočtové zdroje

0

0

0

0

Rozpočtovo nekrytý vplyv / úspora

0

-230 000 000

-170 402 000

-194 592 000

61

2.1.1. Financovanie návrhu - Návrh na riešenie úbytku príjmov alebo zvýšených výdavkov podľa § 33 ods. 1 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy:

2.2. Popis a charakteristika návrhu

2.2.1. Popis návrhu:

Akú problematiku návrh rieši? Kto bude návrh implementovať? Kde sa budú služby poskytovať?

Úprava dní pracovného pokoja a rušenie zákazu predaja počas dní pracovného pokoja

Navrhuje sa zrušenie 3 dní pracovného pokoja - dočasne pre rok 2026 (6.1. a 8.5.) a trvalo (17.11.), ako aj zrušenie zákazu predaja počas sviatkov. Skúsenosti zo zahraničia a odhady vplyvu zo znižovania počtu dní pracovného pokoja ukazujú na vyšší počet odpracovaných hodín v ekonomike a teda aj vyššie HDP.

Zákonná reforma proti využívaniu falošných živností

Zmena a doplnenie Zákonníka práce s cieľom spresniť definíciu závislej práce. Očakáva sa, že táto úprava zníži mieru jeho obchádzania. Druhým krokom je navýšenie dolnej hranice pokuty za porušenie zákazu nelegálneho zamestnávania 2 na 4 tisíce eur, resp. z 5 na 7 tisíc eur v prípade nelegálneho zamestnávania dvoch a viac fyzických osôb súčasne. Zvýšenie dolnej hranice pokuty má zároveň reagovať aj na problém fiktívnych živností. Zároveň sa zavádza aj motivačný mechanizmus, ktorý pri včasnej a riadnej úhrade umožní zaplatiť iba dve tretiny z uloženej pokuty.

2.2.2. Charakteristika návrhu:

zmena sadzby

zmena v nároku

nová služba alebo nariadenie (alebo ich zrušenie)

kombinovaný návrh

x iné

2.2.3. Predpoklady vývoja objemu aktivít:

2.2.4. Výpočty vplyvov na verejné financie

Vplyv opatrenia (v mil. eur)

2026

2027

2028

Zrušenie 3 dní pracovného pokoja

188

107

110

Zrušenie zákazu predaja počas sviatkov

22

23

24

Boj proti falošným živnostiam

0

40

61

Spolu

210

170

195

62

Úprava dní pracovného pokoja a rušenie zákazu predaja počas dní pracovného pokoja

Celkový efekt na HDP pri trvalom zrušení sa v dlhom horizonte odhaduje od 0 až do 0,23 percenta pri jednom sviatku.

•V prvom roku je vplyv nižší ako v ďalších rokoch. kolektívne vyjednávania si dohodli mzdy na dlhšie obdobie a mzdy nestihnú okamžite zareagovať na zrušenie sviatku v prvom roku.

•Vplyv zrušenia každého ďalšieho sviatku je nižší, keďže pri vyššom počte zrušených sviatkov zamestnanci zareagujú zvýšením čerpaním dovolenky, navyše rozhoduje aj aktuálny ekonomický cyklus (keď nie je dopyt, nie je pre koho vyrábať navyše)

•Vplyv dočasného zrušenia sviatku je nižší, lebo firmy nevytvoria kvôli dočasnému zvýšeniu sviatku toľko investícií a zamestnanci si nevybojujú také zvýšenie miezd aké by si vybojovali pri trvalom zrušení.

Pozitívny vplyv z dodatočne odpracovaného dňa sa na strednodobom horizonte prejaví vo zvýšených príjmoch VS do 110 mil. eur ročne. Ak sa navýšenie odpracovaných hodín nepretaví do vyšších miezd vplyv zrušenia štátneho sviatku nedosiahne plný efekt.

Zrušenie zákazu predaja počas sviatkov (11 dní navyše) má len zanedbateľný potenciál, keď spotrebitelia už dnes prispôsobujú svoju spotrebu okolo sviatkov (až 85-90 % nákupov sa udeje vo forme predzásobenia v iný deň okolo sviatku)

Opatrenie trvalo zlepšuje hospodárenie VS, avšak podľa metodiky EK ide o opatrenie, neumožňuje zvyšovať povolený limit výdavkov.

Zákonná reforma proti využívaniu falošných živností

Odhadovaný počet fiktívnych živnostníkov, ktorí budú pre potreby opatrenia reklasifikovaní na zamestnancov je 35 000, čo predstavuje strednú hodnotu z analýzy MF SR (Hľadáme spoľahlivého zamestnanca. Podmienka: na živnosť). Celkový vplyv reklasifikácie sa odhaduje na 202 mil. eur. Opatrenie predpokladá s postupným prechodom týchto živnostníkov na TPP: 0 % v roku 2026, 20 % v roku 2027 (t. j. 7 000 osôb s vplyvom 40,4 mil. eur), 30 % v roku 2028 (t. j. 10 500 osôb s vplyvom 60,6 mil. eur). Podrobné výpočty jednotlivých daňových a odvodových vplyvov boli vykonané na modelovom príklade fiktívneho živnostníka, s príjmom na úrovni priemernej superhrubej mzdy TPP daného roka, ktorý po reklasifikácii bude poberať rovnakú superhrubú mzdu ako zamestnanec.

63

Tabuľka č. 3

– príjmy rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.

Vplyv na štátny rozpočet

Príjmy štátneho rozpočtu (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Daňové príjmy (100)1

0

111 434 000

61 659 000

66 139 000

v tom: (111) daň z príjmov fyzických osôb

0

8 019 000

4 273 000

6 312 000

v tom: (112) daň z príjmov právnických osôb

0

27 159 000

15 400 000

16 248 000

v tom: (131) daň z pridanej hodnoty

61 467 000

33 717 000

34 955 000

v tom: (132) spotrebné dane

14 789 000

8 269 000

8 624 000

Nedaňové príjmy (200)1

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

Dopad na príjmy štátneho rozpočtu celkom

0

111 434 000

61 659 000

66 139 000

64

Vplyv na rozpočet obcí

Príjmy obcí (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Daňové príjmy (100)1

0

12 482 000

15 556 000

18 853 000

v tom: (111) daň z príjmov fyzických osôb

0

12 482 000

15 556 000

18 853 000

Nedaňové príjmy (200)1

0

0

0

0

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

Dopad na príjmy obcí

0

12 482 000

15 556 000

18 853 000

65

Vplyv na rozpočet vyšších územných celkov

Príjmy vyšších územných celkov (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Daňové príjmy (100)1

0

6 683 000

8 328 000

10 094 000

v tom: (111) daň z príjmov fyzických osôb

0

6 683 000

8 328 000

10 094 000

Nedaňové príjmy (200)1

0

0

0

0

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

Dopad na príjmy vyšších územných celkov

0

6 683 000

8 328 000

10 094 000

66

Vplyv na rozpočet zdravotných poisťovní

Príjmy Sociálnej poisťovne (v eurách)

2024

2025

2026

2027

Daňové príjmy (100)1

0

64 656 000

56 205 000

67 233 000

v tom: (150 okrem 154) poistné

0

64 656 000

56 205 000

67 233 000

Nedaňové príjmy (200)1

0

0

0

0

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

Dopad na príjmy Sociálnej poisťovne

0

64 656 000

56 205 000

67 233 000

67

Vplyv na rozpočet zdravotných poisťovní

Príjmy zdravotných poisťovní (v eurách)

2024

2025

2026

2027

Daňové príjmy (100)1

0

34 745 000

28 654 000

32 273 000

v tom: (154) poistné na zdravotné odvody

0

34 745 000

28 654 000

32 273 000

Nedaňové príjmy (200)1

0

0

0

0

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

Dopad na príjmy zdravotných poisťovní

0

34 745 000

28 654 000

32 273 000

68

Tabuľka č. 4

2 – výdavky rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.

Vplyv na rozpočet verejnej správy

Výdavky (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Bežné výdavky (600)

0

0

0

0

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

0

0

0

0

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

0

0

0

0

Tovary a služby (630)2

0

0

0

0

Bežné transfery (640)2

0

0

0

0

Transfery jednotlivcom a neziskovým právnickým osobám (642)

0

0

0

0

Kapitálové výdavky (700)

0

0

0

0

Obstarávanie kapitálových aktív (710)2

0

0

0

0

v tom: zmeny v informačných systémoch FR SR

0

0

0

0

Kapitálové transfery (720)2

0

0

0

0

Výdavky z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (800)

0

0

0

0

Dopad na výdavky verejnej správy celkom

0

0

0

0

69

Tabuľka č. 5

Vplyv na rozpočet verejnej správy

Zamestnanosť

2025

2026

2027

2028

poznámka

Počet zamestnancov celkom

0

0

0

0

z toho vplyv na ŠR

0

0

0

0

Priemerný mzdový výdavok (v eurách)

0

0

0

0

z toho vplyv na ŠR

0

0

0

0

Osobné výdavky celkom (v eurách)

0

0

0

0

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

0

0

0

0

z toho vplyv na ŠR

0

0

0

0

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

0

0

0

0

z toho vplyv na ŠR

0

0

0

0

Poznámky:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt. Ak sa týka rôznych skupín zamestnancov, je potrebné počty, mzdy a poistné rozpísať samostatne podľa spôsobu odmeňovania (napr. policajti, colníci ...).

Priemerný mzdový výdavok je tvorený podielom mzdových výdavkov na jedného zamestnanca na jeden kalendárny mesiac bežného roka.

Kategórie 610 a 620 sú z tejto prílohy prenášané do príslušných kategórií prílohy „výdavky“.

70

Analýza vplyvov na rozpočet verejnej správy,

na zamestnanosť vo verejnej správe a financovanie návrhu

(Zákon o hazardných hrách)

2.1 Zhrnutie vplyvov na rozpočet verejnej správy v návrhu (za oblasť hazardných hier)

Tabuľka č. 1/A

Vplyv na rozpočet verejnej správy (v eurách)

Vplyvy na rozpočet verejnej správy

2025

2026

2027

2028

Príjmy verejnej správy celkom

0

41 296 000

43 769 000

46 237 000

v tom: za každý subjekt verejnej správy zvlášť

z toho:

- vplyv na ŠR

0

41 296 000

43 769 000

46 237 000

Rozpočtové prostriedky

0

41 296 000

43 769 000

46 237 000

v tom: (112003) daň z príjmov právnických osôb

0

-11 002 000

-11 783 000

-12 563 000

v tom: (292008) z odvodov z hazardných hier

0

52 298 000

55 552 000

58 800 000

EÚ zdroje

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Výdavky verejnej správy celkom

0

0

0

0

v tom: za každý subjekt verejnej správy / program zvlášť

0

0

0

0

z toho:

- vplyv na ŠR

0

0

0

0

Rozpočtové prostriedky

0

0

0

0

EÚ zdroje

0

0

0

0

spolufinancovanie

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

z toho vplyv nových úloh v zmysle ods. 2 Čl. 6 ústavného zákona č. 493/2011 Z. z.

o rozpočtovej zodpovednosti

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

z toho vplyv nových úloh v zmysle ods. 2 Čl. 6 ústavného zákona č. 493/2011 Z. z.

o rozpočtovej zodpovednosti

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Vplyv na počet zamestnancov

0

0

0

0

- vplyv na ŠR

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Vplyv na mzdové výdavky

0

0

0

0

- vplyv na ŠR

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Financovanie zabezpečené v rozpočte

0

0

0

0

71

v tom: za každý subjekt verejnej správy / program zvlášť

0

0

0

0

Iné ako rozpočtové zdroje

0

0

0

0

Rozpočtovo nekrytý vplyv / úspora

0

-41 296 000

-43 769 000

-46 237 000

Tabuľka č. 1/B

r

r + 1

r + 2

r + 3

Vplyvy na limit verejných výdavkov verejnej správy celkom (v metodike ESA 2010)

0

0

0

0

v tom: za každý subjekt verejnej správy zvlášť / program zvlášť

0

0

0

0

z toho:

vplyv na limit verejných výdavkov ŠR

0

0

0

0

vplyv na limit verejných výdavkov ostatných subjekty verejnej správy

0

0

0

0

vplyv na limit verejných výdavkov ďalších súčastí rozpočtu verejnej správy

2.1.1. Financovanie návrhu - Návrh na riešenie úbytku príjmov alebo zvýšených výdavkov podľa § 33 ods. 1 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy:

2.2. Popis a charakteristika návrhu

2.2.1. Popis návrhu:

Akú problematiku návrh rieši? Kto bude návrh implementovať? Kde sa budú služby poskytovať?

S účinnosťou od 1.1.2026 sa navrhuje Zmena sadzby odvodu z výťažku z hazardných hier pre kurzové stávky a internetové kasína z 27 % na 30 %. Spolu s tým aj dochádza k zmene paušálnych sadzieb hier v herniach a kasínach na úroveň 21 % z výťažku (v roku 2024), čo si vyžaduje nasledovné úpravy paušálnych sadzieb dane do ŠR:

Úprava sadzieb paušálnych odvodov do ŠR

Súčasný paušál (€)

Nový paušál (€)

Výherné prístroje (v kasínach)

4 000

9 300

Videohry (v kasínach a herniach)

4 700

6 000

Rulety (herne)

4 000

4 700

72

2.2.2. Charakteristika návrhu:

x zmena sadzby

zmena v nároku

nová služba alebo nariadenie (alebo ich zrušenie)

kombinovaný návrh

iné

2.2.3. Predpoklady vývoja objemu aktivít:

Jasne popíšte, v prípade potreby použite nižšie uvedenú tabuľku. Uveďte aj odhady základov daní a/alebo poplatkov, ak sa ich táto zmena týka.

Tabuľka č. 2

2.2.4. Výpočty vplyvov na verejné financie

Pri opatreniach uvádzame statický odhad vplyvu zvýšenia sadzby.

•V prípade online hazardu roku 2023 došlo k zvýšeniu sadzby z 22 % na 27 %. Neprišlo k predpokladanému spomaleniu rastu pri týchto typoch hier (naopak, rast bol rýchlejší ako očakávania bez zmeny sadzby)

•Naopak pri kvantifikácii statického vplyvu pre herne a kasína predpokladáme zachovanie súčasného počtu terminálov, pričom zvýšenie sadzby môže trend poklesu tohto trhu urýchliť, resp. viesť k poklesu ziskovosti.

73

Tabuľka č. 3

1 – príjmy rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.

Vplyv na štátny rozpočet

Príjmy (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Daňové príjmy (100)1

0

-11 002 000

-11 783 000

-12 563 000

v tom: (112003) daň z príjmov právnických osôb

0

-11 002 000

-11 783 000

-12 563 000

Nedaňové príjmy (200)1

290 Iné nedaňové príjmy

0

52 298 000

55 552 000

58 800 000

v tom: (292008) z odvodov z hazardných hier

0

52 298 000

55 552 000

58 800 000

Granty a transfery (300)1

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

Vplyv na príjmy verejnej správy celkom

0

41 296 000

43 769 000

46 237 000

74

Tabuľka č. 4/A

2 – výdavky rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.

Vplyv na rozpočet verejnej správy

Výdavky (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Bežné výdavky (600)

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

Tovary a služby (630)2

Bežné transfery (640)2

Splácanie úrokov a ostatné platby súvisiace s úverom, pôžičkou, návratnou finančnou výpomocou a finančným prenájmom (650)2

Kapitálové výdavky (700)

Obstarávanie kapitálových aktív (710)2

Kapitálové transfery (720)2

Výdavky z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (800)

Vplyv na výdavky verejnej správy celkom

0

0

0

0

75

Tabuľka č. 4/B

2 – výdavky rozpísať až do podpoložiek platnej ekonomickej klasifikácie

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.

Vplyv na limit verejných výdavkov subjektu verejnej správy

Vplyvy (v metodike ESA 2010)

2023

2024

2025

2026

poznámka

Kapitálové príjmy (230)

Bežné výdavky (600)

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

Tovary a služby (630)2

Bežné transfery (640)2

Splácanie úrokov a ostatné platby súvisiace s úverom, pôžičkou, návratnou finančnou výpomocou a finančným prenájmom (650)2

Kapitálové výdavky (700)

Obstarávanie kapitálových aktív (710)2

Kapitálové transfery (720)2

Vplyv na limit verejných výdavkov subjektu verejnej správy celkom

0

0

0

0

76

Tabuľka č. 5

Vplyv na rozpočet verejnej správy

Zamestnanosť

2025

2026

2027

2028

poznámka

Počet zamestnancov celkom

z toho vplyv na ŠR

Priemerný mzdový výdavok (v eurách)

z toho vplyv na ŠR

Osobné výdavky celkom (v eurách)

0

0

0

0

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

z toho vplyv na ŠR

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

z toho vplyv na ŠR

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt. Ak sa týka rôznych skupín zamestnancov, je potrebné počty, mzdy a poistné rozpísať samostatne podľa spôsobu odmeňovania (napr. policajti, colníci ...).

Priemerný mzdový výdavok je tvorený podielom mzdových výdavkov na jedného zamestnanca na jeden kalendárny mesiac bežného roka.

Kategórie 610 a 620 sú z tejto prílohy prenášané do príslušných kategórií prílohy „výdavky“.

.“

77

Analýza vplyvov na rozpočet verejnej správy,

na zamestnanosť vo verejnej správe a financovanie návrhu

(zákon o zdravotnom poistení)

2.1 Zhrnutie vplyvov na rozpočet verejnej správy v návrhu

Tabuľka č. 1 /A

Vplyv na rozpočet verejnej správy (v eurách)

Vplyvy na rozpočet verejnej správy

2025

2026

2027

2028

Príjmy verejnej správy celkom

0

357 803 000

374 273 000

388 973 000

v tom: za každý subjekt verejnej správy zvlášť

0

0

0

0

z toho:

- vplyv na ŠR

0

-25 207 000

-13 337 000

-13 785 000

Rozpočtové prostriedky

0

-25 207 000

-13 337 000

-13 785 000

v tom: daň z príjmov fyzických osôb (111)

-25 207 000

-13 337 000

-13 785 000

EÚ zdroje

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

-34 973 000

-45 110 000

-46 952 000

v tom: daň z príjmov fyzických osôb (111)

-34 973 000

-45 110 000

-46 952 000

- vplyv na vyššie územné celky

0

-18 724 000

-24 152 000

-25 137 000

v tom: daň z príjmov fyzických osôb (111)

-18 724 000

-24 152 000

-25 137 000

- vplyv na zdravotné poisťovne

436 707 000

456 872 000

474 847 000

v tom: (154) poistné

436 707 000

456 872 000

474 847 000

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Výdavky verejnej správy celkom

0

0

0

0

v tom: za každý subjekt verejnej správy / program zvlášť

0

0

0

0

z toho:

- vplyv na ŠR

0

0

0

0

Rozpočtové prostriedky

0

0

0

0

EÚ zdroje

0

0

0

0

spolufinancovanie

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

z toho vplyv nových úloh v zmysle ods. 2 Čl. 6 ústavného zákona č. 493/2011 Z. z. o rozpočtovej zodpovednosti

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

z toho vplyv nových úloh v zmysle ods. 2 Čl. 6 ústavného zákona č. 493/2011 Z. z. o rozpočtovej zodpovednosti

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Vplyv na počet zamestnancov

0

0

0

0

- vplyv na ŠR

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Vplyv na mzdové výdavky

0

0

0

0

- vplyv na ŠR

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Financovanie zabezpečené v rozpočte

0

0

0

0

v tom: za každý subjekt verejnej správy / program zvlášť

0

0

0

0

Iné ako rozpočtové zdroje

0

0

0

0

Rozpočtovo nekrytý vplyv / úspora

0

-357 803 000

-374 273 000

-388 973 000

78

Tabuľka č. 1/B

2025

2026

2027

2028

Vplyvy na limit verejných výdavkov verejnej správy celkom (v metodike ESA 2010)

0

-357 803 000

-374 273 000

-388 973 000

v tom: za každý subjekt verejnej správy zvlášť / program zvlášť

0

0

0

0

z toho:

vplyv na limit verejných výdavkov ŠR

0

25 207 000

13 337 000

13 785 000

vplyv na limit verejných výdavkov ostatných subjektov verejnej správy

-

0

-436 707 000

-456 872 000

-474 847 000

vplyv na limit verejných výdavkov ďalších súčastí rozpočtu verejnej správy

53 697 000

69 262 000

72 089 000

2.1.1. Financovanie návrhu - Návrh na riešenie úbytku príjmov alebo zvýšených výdavkov podľa § 33 ods. 1 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy:

Návrh nezakladá úbytok príjmov alebo zvýšenie výdavkov.

2.2. Popis a charakteristika návrhu

2.2.1. Popis návrhu:

K navrhovaným úpravám v opatrení, ktoré môžu mať vplyv na rozpočet:

Zvýšenie sadzby pre odvod poistného na verejné zdravotné poistenie pre fyzické osoby o 1 percentuálny bod.

Navrhuje sa zvýšenie sadzby o 1 percentuálny bod (t. j. zamestnanci: 5%, samostatne zárobkovo činné osoby a samoplatitelia 15%). Opatrenie sa zavádza natrvalo a počas obmedzenej doby (rok 2026 a 2027) bude v súbehu s dočasným opatrením, ktorým sa zvyšuje sadzba zamestnávateľa, samostatne zárobkovo činnej osoby a samoplatiteľa z dôvodu potreby konsolidácie verejných financií Slovenskej republiky o ďalší percentuálny bod.

Platiteľ poistného

Sadzba do 31. 12. 2025

Sadzba od 1. 1. 2026 do 31. 12. 2027

bez zdr. postihnutia

so zdr. postihnutím

bez zdr. postihnutia

so zdr. postihnutím

zamestnanec

4%

2%

5%

2,5%

zamestnávateľ

11%

5,5%

11%

5,5%

SZČO

15%

7,5%

16%

8%

samoplatiteľ

15%

7,5%

16%

8%

Platiteľ poistného

Sadzba od 1. 1. 2028

bez zdr. postihnutia

so zdr. postihnutím

zamestnanec

5%

2,5%

zamestnávateľ

10%

5%

SZČO

15%

7,5%

samoplatiteľ

15%

7,5%

79

Pri realizácii akejkoľvek zásadnej zmeny v odvodovej povinnosti musia zmeny, spočívajúce v zmene sadzby realizovať vždy k 1. januáru. Hlavným dôvodom je existencia ročného zúčtovania poistného, pri ktorom akákoľvek takáto zmena v priebehu kalendárneho roka do značnej miery výrazne skomplikuje realizáciu ročného zúčtovania poistného.

Navrhovaná zmena predpokladá dodatočný výber na zdravotnom poistení (ESA2010) v roku 2026 vo výške 437 mil. eur, v roku 2027 vo výške 457 mil. eur a v roku 2028 vo výške 475 mil. eur.

Opatrenie negatívne ovplyvní výnos DPFO, keďže zvýšenie odvodu na strane zamestnanca a pre ostatných poistencov zníži čiastkový základ dane. Očakávaný výpadok DPFO v roku 2026 bude vo výške 79 mil. eur, v roku 2027 83 mil. eur a v roku 2028 vo výše 86 mil. eur.

2.2.2. Charakteristika návrhu:

X zmena sadzby

zmena v nároku

nová služba alebo nariadenie (alebo ich zrušenie)

kombinovaný návrh

iné

2.2.3. Predpoklady vývoja objemu aktivít:

Jasne popíšte, v prípade potreby použite nižšie uvedenú tabuľku. Uveďte aj odhady základov daní a/alebo poplatkov, ak sa ich táto zmena týka.

Tabuľka č. 2

Odhadované objemy

Objem aktivít

2025

2026

2027

2028

Indikátor ABC

Indikátor KLM

Indikátor XYZ

Predloženým návrhom zmeny zákona nedochádza k zmene vývoja objemu aktivít.

2.2.4. Výpočty vplyvov na verejné financie

Zmena, popísaná v časti 2.2.1 tohto materiálu zvyšuje sadzba poistného na verejné zdravotné poistenie o 1 percentuálny bod, pričom táto trvalá zmena bude od 1. januára 2026 do 31. decembra 2027 v platnosti súbežne s dočasným zvýšením odvodu na verejné zdravotné poistenie o ďalší 1 percentuálny bod.

Predpokladá sa dodatočný výber poistného na verejné zdravotné poistenie vo výške 437 mil. eur (ESA2010) resp. 400 mil. eur (cash) v prvom roku platnosti opatrenia.

Opatrenie negatívne ovplyvní výnos dane z príjmov fyzických osôb, keďže zvýšenie odvodu poistného na verejné zdravotné poistenie zníži čiastkový základ dane.

Zdroj údajov a výpočet: IFP MF SR

80

Tabuľka č. 3

Vplyv na štátny rozpočet

Príjmy štátneho rozpočtu (v eurách)

2025

2026

2027

2028

Daňové príjmy (100)1

0

-25 207 000

-13 337 000

-13 785 000

v tom: (111) daň z príjmov fyzických osôb

0

-25 207 000

-13 337 000

-13 785 000

Nedaňové príjmy (200)1

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

Dopad na príjmy štátneho rozpočtu celkom

0

-25 207 000

-13 337 000

-13 785 000

Vplyv na rozpočet obcí

Príjmy obcí (v eurách)

2025

2026

2027

2028

Daňové príjmy (100)1

0

-34 973 000

-45 110 000

-46 952 000

v tom: (111) daň z príjmov fyzických osôb

0

-34 973 000

-45 110 000

-46 952 000

Nedaňové príjmy (200)1

0

0

0

0

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

Dopad na príjmy obcí

0

-34 973 000

-45 110 000

-46 952 000

Vplyv na rozpočet vyšších územných celkov

Príjmy vyšších územných celkov (v eurách)

2025

2026

2027

2028

Daňové príjmy (100)1

0

-18 724 000

-24 152 000

-25 137 000

v tom: (111) daň z príjmov fyzických osôb

0

-18 724 000

-24 152 000

-25 137 000

Nedaňové príjmy (200)1

0

0

0

0

81

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

Dopad na príjmy vyšších územných celkov

0

-18 724 000

-24 152 000

-25 137 000

Vplyv na rozpočet zdravotných poisťovní

Príjmy zdravotných poisťovní (v eurách)

2025

2026

2027

2028

Daňové príjmy (100)1

0

436 707 000

456 872 000

474 847 000

v tom: (154) poistné na zdravotné odvody

0

436 707 000

456 872 000

474 847 000

Nedaňové príjmy (200)1

0

0

0

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

Dopad na príjmy zdravotných poisťovní

0

436 707 000

456 872 000

474 847 000

1 – príjmy rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.

82

Tabuľka č. 4 /A

2 – výdavky rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.

Vplyv na rozpočet verejnej správy

Výdavky (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Bežné výdavky (600)

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

Tovary a služby (630)2

Bežné transfery (640)2

-Sociálnej poisťovni a zdravotným poisťovniam (641003)

Splácanie úrokov a ostatné platby súvisiace s úverom, pôžičkou, návratnou finančnou výpomocou a finančným prenájmom (650)2

Kapitálové výdavky (700)

Obstarávanie kapitálových aktív (710)2

Kapitálové transfery (720)2

Výdavky z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (800)

Dopad na výdavky verejnej správy celkom

0

0

0

0

83

Tabuľka č. 4/B

2 – výdavky rozpísať až do podpoložiek platnej ekonomickej klasifikácie

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.

Vplyv na limit verejných výdavkov subjektu verejnej správy

Vplyvy (v metodike ESA 2010)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Bežné výdavky (600)

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

Tovary a služby (630)2

Bežné transfery (640)2

Splácanie úrokov a ostatné platby súvisiace s úverom, pôžičkou, návratnou finančnou výpomocou a finančným prenájmom (650)2

Kapitálové výdavky (700)

Obstarávanie kapitálových aktív (710)2

Kapitálové transfery (720)2

Vplyv na limit verejných výdavkov subjektu verejnej správy celkom

0

0

0

0

84

Tabuľka č. 5

Vplyv na rozpočet verejnej správy

Zamestnanosť

2025

2026

2027

2028

poznámka

Počet zamestnancov celkom

z toho vplyv na ŠR

Priemerný mzdový výdavok (v eurách)

z toho vplyv na ŠR

Osobné výdavky celkom (v eurách)

0

0

0

0

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

z toho vplyv na ŠR

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

z toho vplyv na ŠR

Poznámky:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt. Ak sa týka rôznych skupín zamestnancov, je potrebné počty, mzdy a poistné rozpísať samostatne podľa spôsobu odmeňovania (napr. policajti, colníci ...).

Priemerný mzdový výdavok je tvorený podielom mzdových výdavkov na jedného zamestnanca na jeden kalendárny mesiac bežného roka.

Kategórie 610 a 620 sú z tejto prílohy prenášané do príslušných kategórií prílohy „výdavky“

85

Analýza vplyvov na rozpočet verejnej správy,

na zamestnanosť vo verejnej správe a financovanie návrhu

(Zákon o zdravotnej starostlivosti)

2.1 Zhrnutie vplyvov na rozpočet verejnej správy v návrhu

Tabuľka č. 1/A

Vplyv na rozpočet verejnej správy (v eurách, v metodike ESA)

Vplyvy na rozpočet verejnej správy

2025

2026

2027

2028

Príjmy verejnej správy celkom

0

6 842 517

8 216 966

8 577 058

z toho:

- vplyv na ŠR

0

440 676

323 054

306 378

Rozpočtové prostriedky

0

440 676

323 054

306 378

EÚ zdroje

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

685 912

967 858

1 040 045

- vplyv na vyššie územné celky

0

367 231

518 181

556 830

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

5 348 698

6 407 873

6 673 805

- vplyv na Sociálnu poisťovňu

0

3 731 148

4 470 008

4 655 517

- vplyv na zdravotné poisťovne

0

1 617 550

1 937 865

2 018 288

Výdavky verejnej správy celkom

0

-5 657 484

-6 780 899

-7 108 224

z toho:

- vplyv na ŠR

0

0

0

0

Rozpočtové prostriedky

0

0

0

0

EÚ zdroje

0

0

0

0

spolufinancovanie

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

-5 657 484

-6 780 899

-7 108 224

- vplyv na Sociálnu poisťovňu

0

-5 657 484

-6 780 899

-7 108 224

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Vplyv na počet zamestnancov

0

0

0

0

- vplyv na ŠR

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Vplyv na mzdové výdavky

0

0

0

0

- vplyv na ŠR

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Financovanie zabezpečené v rozpočte

0

0

0

0

86

v tom: za každý subjekt verejnej správy / program zvlášť

0

0

0

0

Iné ako rozpočtové zdroje

0

0

0

0

Rozpočtovo nekrytý vplyv / úspora - Celkový vplyv na rozpočet (+negatívum/-pozitívum)

0

-12 500 000

-14 997 864

-15 685 282

Tabuľka č. 1/B

2025

2026

2027

2028

Vplyvy na limit verejných výdavkov verejnej správy celkom (v metodike ESA 2010)

0

-12 500 000

-14 997 864

-15 685 282

v tom: za každý subjekt verejnej správy zvlášť / program zvlášť

0

0

0

0

z toho:

vplyv na limit verejných výdavkov ŠR

0

-440 676

-323 054

-306 378

vplyv na limit verejných výdavkov ostatných subjekty verejnej správy

0

-11 006 181

-13 188 771

-13 782 029

vplyv na limit verejných výdavkov ďalších súčastí rozpočtu verejnej správy

0

-1 053 143

-1 486 039

-1 596 875

2.1.1. Financovanie návrhu - Návrh na riešenie úbytku príjmov alebo zvýšených výdavkov podľa § 33 ods. 1 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy:

Navrhované opatrenie má pozitívny vplyv na výdavky Sociálnej poisťovne z titulu zníženého počtu vyplatených nemocenských dávok a pozitívny vplyv na príjmy ŠR, obcí, VÚC a Sociálnej poisťovne. Celkový vplyv návrhu na rozpočet verejnej správy je pozitívny.

2.2. Popis a charakteristika návrhu

2.2.1. Popis návrhu:

Opatrenie rozširuje kompetenciu posudkového lekára Sociálnej poisťovne v súvislosti s ukončovaním dočasnej pracovnej neschopnosti. Ak posudkový lekár ukončí dočasnú pracovnú neschopnosť poistenca, ošetrujúci lekár bude môcť rozhodnúť o vzniku novej dočasnej pracovnej neschopnosti v lehote 7 dní od ukončenia predchádzajúcej PN iba s predchádzajúcim súhlasom posudkového lekára. Cieľom úpravy je zabrániť praxi, keď sa bez zjavnej zmeny zdravotného stavu krátko po ukončení PN vystavuje nová PN, čím dochádza k faktickému obchádzaniu rozhodnutia posudkového lekára. Navrhovaná právna úprava zvyšuje kontrolu nad uznávaním nových PN a prispieva k obmedzeniu nadmerného čerpania nemocenských dávok.

2.2.2. Charakteristika návrhu:

zmena sadzby

zmena v nároku

87

nová služba alebo nariadenie (alebo ich zrušenie)

kombinovaný návrh

X iné

2.2.3. Predpoklady vývoja objemu aktivít:

2.2.4. Výpočty vplyvov na verejné financie

Kvantifikácia vychádza z predpokladu, že vďaka rozšíreniu kompetencií posudkových lekárov Sociálnej poisťovne sa zníži mesačný počet vyplatených nemocenských dávok o 1 125 (približne 1% z celkového počtu vyplácaných dávok) na celom prognózovanom horizonte. Výpočet predpokladá priemernú výšku mesačnej dávky, ktorá vychádza z úrovne priemernej vyplatenej nemocenskej dávky za prvý polrok 2025 a ktorá je v ďalších rokoch zvyšovaná podľa predpokladov vývoja priemernej mzdy prebratých z makroekonomickej prognózy schválenej Výborom pre makroekonomické prognózy v júni 2025. Celková úspora na výdavkoch nemocenského fondu sa predpokladá na úrovni 5,6 mil. eur v roku 2026, 6,8 mil. eur v roku 2027 a 7,1 mil. eur v roku 2028.

Predpoklady kvantifikácie

2025

2026

2027

2028

Priemerný mesačný počet dotknutých PN

0

1 125

1 125

1 125

Priemerná výška dávky PN

0

479

502

526

Priemerná mzda zamestnanca, ktorí prišiel o PN

0

1 343

1 408

1 466

Kvantifikácia vplyvu na sociálne odvody, zdravotné odvody a daň z príjmov fyzických osôb vychádza z odhadovanej priemernej mzdy poberateľov nemocenskej dávky, ktorá sa pri predpokladanej výške dávky a priemernom mesačnom počte dní čerpania na úrovni 20,5 dňa pohybuje približne na úrovni 80% z priemernej mzdy. Celkový vplyv na príjmy rozpočtu verejnej správy sa odhadujú na úrovni 6,8 mil. eur v roku 2026, 8,2 mil. eur v roku 2027 a 8,6 mil. eur v roku 2028.

88

Tabuľka č. 3-1

Vplyv na rozpočet verejnej správy

poznámka

Príjmy rozpočtu verejnej správy (v eurách)

2025

2026

2027

2028

Daňové príjmy (100)1

0

6 842 517

8 216 966

8 577 058

v tom: (111) daň z príjmov fyzických osôb

0

1 493 819

1 809 093

1 903 253

v tom: (151) poistné na nemocenské poistenie

0

301 943

361 735

376 747

v tom: (152) poistné na starobné poistenie

0

1 941 060

2 325 438

2 421 945

v tom: (153) poistné na úrazové poistenie

0

86 269

103 353

107 642

v tom: (154) poistné na zdravotné poistenie

0

1 617 550

1 937 865

2 018 288

v tom: (155) poistné na poistenie v nezamestnanosti

0

215 673

258 382

269 105

v tom: (156) poistné na garančné poistenie

0

26 959

32 298

33 638

v tom: (157) poistné do rezervného fondu solidarity

0

512 224

613 657

639 124

v tom: (158) poistné na invalidné poistenie

0

647 020

775 146

807 315

Nedaňové príjmy (200)1

0

0

0

0

Granty a transfery (300)1

0

0

0

0

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

0

0

0

0

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

0

0

0

0

Vplyv na príjmy štátneho rozpočtu celkom

0

6 842 517

8 216 966

8 577 058

1 – príjmy rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.

89

Tabuľka č. 3-2

Vplyv na štátny rozpočet

poznámka

Príjmy štátneho rozpočtu (v eurách)

2025

2026

2027

2028

Daňové príjmy (100)1

0

440 676

323 054

306 378

v tom: (111) daň z príjmov fyzických osôb

0

440 676

323 054

306 378

Nedaňové príjmy (200)1

0

0

0

0

Granty a transfery (300)1

0

0

0

0

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

0

0

0

0

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

0

0

0

0

Vplyv na príjmy štátneho rozpočtu celkom

0

440 676

323 054

306 378

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.

90

Tabuľka č. 3-3

Vplyv na rozpočet obcí

poznámka

Príjmy obcí (v eurách)

2025

2026

2027

2028

Daňové príjmy (100)1

0

685 912

967 858

1 040 045

v tom: (111) daň z príjmov fyzických osôb

0

685 912

967 858

1 040 045

Nedaňové príjmy (200)1

0

0

0

0

Granty a transfery (300)1

0

0

0

0

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

0

0

0

0

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

0

0

0

0

Vplyv na príjmy obcí celkom

0

685 912

967 858

1 040 045

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.

91

Tabuľka č. 3-4

Vplyv na rozpočet vyšších územných celkov

poznámka

Príjmy vyšších územných celkov (v eurách)

2025

2026

2027

2028

Daňové príjmy (100)1

0

367 231

518 181

556 830

v tom: (111) daň z príjmov fyzických osôb

0

367 231

518 181

556 830

Nedaňové príjmy (200)1

0

0

0

0

Granty a transfery (300)1

0

0

0

0

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

0

0

0

0

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

0

0

0

0

Vplyv na príjmy vyšších územných celkov celkom

0

367 231

518 181

556 830

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.

92

Tabuľka č. 3-5

Vplyv na rozpočet zdravotných poisťovní

Príjmy zdravotných poisťovní (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Daňové príjmy (100)1

0

1 617 550

1 937 865

2 018 288

v tom: (154) poistné na zdravotné poistenie

0

1 617 550

1 937 865

2 018 288

Nedaňové príjmy (200)1

0

0

0

0

Granty a transfery (300)1

0

0

0

0

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

0

0

0

0

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

0

0

0

0

Dopad na príjmy zdravotných poisťovní

0

1 617 550

1 937 865

2 018 288

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.

93

Tabuľka č. 3-6

Vplyv na rozpočet Sociálnej poisťovne

Príjmy Sociálnej poisťovne (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Daňové príjmy (100)1

0

3 731 148

4 470 008

4 655 517

v tom: (151) poistné na nemocenské poistenie

0

301 943

361 735

376 747

v tom: (152) poistné na starobné poistenie

0

1 941 060

2 325 438

2 421 945

v tom: (155) poistné na poistenie v nezamestnanosti

0

86 269

103 353

107 642

v tom: (156) poistné na garančné poistenie

0

215 673

258 382

269 105

v tom: (157) poistné do rezervného fondu solidarity

0

26 959

32 298

33 638

v tom: (158) poistné na invalidné poistenie

0

512 224

613 657

639 124

Nedaňové príjmy (200)1

0

647 020

775 146

807 315

Granty a transfery (300)1

0

0

0

0

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

0

0

0

0

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

0

0

0

0

Dopad na príjmy zdravotných poisťovní

0

3 731 148

4 470 008

4 655 517

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.

94

Tabuľka č. 4/A-1

Vplyv na rozpočet verejnej správy

Výdavky (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Bežné výdavky (600)

0

-5 657 484

-6 780 898

-7 108 224

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

0

0

0

0

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

0

0

0

0

Tovary a služby (630)2

0

0

0

0

Bežné transfery (640)2

0

-5 657 484

-6 780 898

-7 108 224

Transfery jednotlivcom a neziskovým právnickým osobám (642)

0

-5 657 484

-6 780 898

-7 108 224

Splácanie úrokov a ostatné platby súvisiace s úverom, pôžičkou, návratnou finančnou výpomocou a finančným prenájmom (650)2

0

0

0

0

Kapitálové výdavky (700)

0

0

0

0

Obstarávanie kapitálových aktív (710)2

0

0

0

0

Kapitálové transfery (720)2

0

0

0

0

Výdavky z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (800)

0

0

0

0

Dopad na výdavky verejnej správy celkom

0

-5 657 484

-6 780 898

-7 108 224

2 – výdavky rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie

95

Tabuľka č. 4/A-2

Vplyv na štátny rozpočet

poznámka

Výdavky (v eurách)

2025

2026

2027

2028

Bežné výdavky (600)

0

0

0

0

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

0

0

0

0

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

0

0

0

0

Tovary a služby (630)2

0

0

0

0

Bežné transfery (640)2

0

0

0

0

Transfery jednotlivcom a neziskovým právnickým osobám (642)

0

0

0

0

Splácanie úrokov a ostatné platby súvisiace s úverom, pôžičkou, návratnou finančnou výpomocou a finančným prenájmom (650)2

0

0

0

0

Kapitálové výdavky (700)

0

0

0

0

Obstarávanie kapitálových aktív (710)2

0

0

0

0

Kapitálové transfery (720)2

0

0

0

0

Výdavky z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (800)

0

0

0

0

Vplyv na výdavky verejnej správy celkom

0

0

0

0

2 – výdavky rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie

96

Tabuľka č. 4/A-3

Vplyv na obce

poznámka

Výdavky (v eurách)

2025

2026

2027

2028

Bežné výdavky (600)

0

0

0

0

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

0

0

0

0

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

0

0

0

0

Tovary a služby (630)2

0

0

0

0

Bežné transfery (640)2

0

0

0

0

Transfery jednotlivcom a neziskovým právnickým osobám (642)

0

0

0

0

Splácanie úrokov a ostatné platby súvisiace s úverom, pôžičkou, návratnou finančnou výpomocou a finančným prenájmom (650)2

0

0

0

0

Kapitálové výdavky (700)

0

0

0

0

Obstarávanie kapitálových aktív (710)2

0

0

0

0

Kapitálové transfery (720)2

0

0

0

0

Výdavky z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (800)

0

0

0

0

Vplyv na výdavky verejnej správy celkom

0

0

0

0

2 – výdavky rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie

97

Tabuľka č. 4/A-4

Vplyv na vyššie územné celky

poznámka

Výdavky (v eurách)

2025

2026

2027

2028

Bežné výdavky (600)

0

0

0

0

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

0

0

0

0

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

0

0

0

0

Tovary a služby (630)2

0

0

0

0

Bežné transfery (640)2

0

0

0

0

Transfery jednotlivcom a neziskovým právnickým osobám (642)

0

0

0

0

Splácanie úrokov a ostatné platby súvisiace s úverom, pôžičkou, návratnou finančnou výpomocou a finančným prenájmom (650)2

0

0

0

0

Kapitálové výdavky (700)

0

0

0

0

Obstarávanie kapitálových aktív (710)2

0

0

0

0

Kapitálové transfery (720)2

0

0

0

0

Výdavky z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (800)

0

0

0

0

Vplyv na výdavky verejnej správy celkom

0

0

0

0

2 – výdavky rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie

98

Tabuľka č. 4/A-5

Vplyv na Sociálnu poisťovňu

poznámka

Výdavky (v eurách)

2025

2026

2027

2028

Bežné výdavky (600)

0

-5 657 484

-6 780 898

-7 108 224

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

0

0

0

0

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

0

0

0

0

Tovary a služby (630)2

0

0

0

0

Bežné transfery (640)2

0

-5 657 484

-6 780 898

-7 108 224

Transfery jednotlivcom a neziskovým právnickým osobám (642)

0

-5 657 484

-6 780 898

-7 108 224

Splácanie úrokov a ostatné platby súvisiace s úverom, pôžičkou, návratnou finančnou výpomocou a finančným prenájmom (650)2

0

0

0

0

Kapitálové výdavky (700)

0

0

0

0

Obstarávanie kapitálových aktív (710)2

0

0

0

0

Kapitálové transfery (720)2

0

0

0

0

Výdavky z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (800)

0

0

0

0

Vplyv na výdavky verejnej správy celkom

0

-5 657 484

-6 780 898

-7 108 224

2 – výdavky rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie

99

Tabuľka č. 4/A-6

Vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

poznámka

Výdavky (v eurách)

2023

2024

2025

2026

Bežné výdavky (600)

0

0

0

0

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

0

0

0

0

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

0

0

0

0

Tovary a služby (630)2

0

0

0

0

Bežné transfery (640)2

0

0

0

0

Transfery jednotlivcom a neziskovým právnickým osobám (642)

0

0

0

0

Splácanie úrokov a ostatné platby súvisiace s úverom, pôžičkou, návratnou finančnou výpomocou a finančným prenájmom (650)2

0

0

0

0

Kapitálové výdavky (700)

0

0

0

0

Obstarávanie kapitálových aktív (710)2

0

0

0

0

Kapitálové transfery (720)2

0

0

0

0

Výdavky z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (800)

0

0

0

0

Vplyv na výdavky verejnej správy celkom

0

0

0

0

2 – výdavky rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie

100

2 – výdavky rozpísať až do podpoložiek platnej ekonomickej klasifikácie

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.

Vplyv na limit verejných výdavkov subjektu verejnej správy

Vplyvy (v metodike ESA 2010)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Kapitálové príjmy (230)

Bežné výdavky (600)

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

Tovary a služby (630)2

Bežné transfery (640)2

Splácanie úrokov a ostatné platby súvisiace s úverom, pôžičkou, návratnou finančnou výpomocou a finančným prenájmom (650)2

Kapitálové výdavky (700)

Obstarávanie kapitálových aktív (710)2

Kapitálové transfery (720)2

Vplyv na limit verejných výdavkov subjektu verejnej správy celkom

0

0

0

0

101

Tabuľka č. 5

Vplyv na rozpočet verejnej správy

Zamestnanosť

2025

2026

2027

2028

poznámka

Počet zamestnancov celkom

0

0

0

0

z toho vplyv na ŠR

0

0

0

0

Priemerný mzdový výdavok (v eurách)

0

0

0

0

z toho vplyv na ŠR

0

0

0

0

Osobné výdavky celkom (v eurách)

0

0

0

0

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

0

0

0

0

z toho vplyv na ŠR

0

0

0

0

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

0

0

0

0

z toho vplyv na ŠR

0

0

0

0

Poznámky:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt. Ak sa týka rôznych skupín zamestnancov, je potrebné počty, mzdy a poistné rozpísať samostatne podľa spôsobu odmeňovania (napr. policajti, colníci ...).

Priemerný mzdový výdavok je tvorený podielom mzdových výdavkov na jedného zamestnanca na jeden kalendárny mesiac bežného roka.

Kategórie 610 a 620 sú z tejto prílohy prenášané do príslušných kategórií prílohy „výdavky“.

102

2.2.5. Výpočet vplyvov na dlhodobú udržateľnosť verejných financií

Uveďte model, ktorý bol použitý na stanovenie vplyvov na príjmy a výdavky v dlhodobom horizonte, ako aj predpoklady, z ktorých ste vychádzali a boli v modeli zahrnuté. Popíšte použitý model spolu s jeho modifikáciami, ak boli pri výpočte vykonané.

Tabuľka č. 6

Vplyv na verejné financie

Dlhodobá udržateľnosť

2030

2040

2050

2060

2070

Poznámka

Vplyv na výdavky v p. b. HDP

Vplyv na príjmy v p. b. HDP

Vplyv na bilanciu v p. b. HDP

103

Analýza vplyvov na rozpočet verejnej správy,

na zamestnanosť vo verejnej správe a financovanie návrhu

(Zákon o sociálnom poistení)

2.1 Zhrnutie vplyvov na rozpočet verejnej správy v návrhu

Tabuľka č. 1/A

Vplyv na rozpočet verejnej správy (v eurách, v metodike ESA)

Vplyvy na rozpočet verejnej správy

2025

2026

2027

2028

Príjmy verejnej správy celkom

0

254 288 929

388 449 854

407 168 493

v tom: za každý subjekt verejnej správy zvlášť

0

0

0

z toho:

- vplyv na ŠR

0

-13 450 402

-10 088 175

-6 024 414

Rozpočtové prostriedky

0

-13 450 402

-10 088 175

-6 024 414

EÚ zdroje

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

-870 771

-6 990 066

-10 277 920

- vplyv na vyššie územné celky

0

-466 202

-3 742 413

-5 502 698

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

269 076 304

409 270 507

428 973 525

- vplyv na Sociálnu poisťovňu

0

269 076 304

409 270 507

428 973 525

Výdavky verejnej správy celkom

0

-70 971 796

-104 831 756

-151 524 981

z toho:

- vplyv na ŠR

0

4 386 932

4 628 905

4 384 937

Rozpočtové prostriedky

0

4 386 932

4 628 905

4 384 937

EÚ zdroje

0

0

0

0

spolufinancovanie

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

4 080 253

4 667 429

4 881 594

z toho vplyv nových úloh v zmysle ods. 2 Čl. 6 ústavného zákona č. 493/2011 Z. z. o rozpočtovej zodpovednosti

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

1 052 968

1 204 498

1 259 766

z toho vplyv nových úloh v zmysle ods. 2 Čl. 6 ústavného zákona č. 493/2011 Z. z. o rozpočtovej zodpovednosti

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

-80 491 949

-115 332 587

-162 051 279

- vplyv na Sociálnu poisťovňu

0

-83 914 096

-119 247 205

-166 145 520

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

3 422 147

3 914 618

4 094 241

Vplyv na počet zamestnancov

0

0

0

0

- vplyv na ŠR

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Vplyv na mzdové výdavky

0

0

0

0

- vplyv na ŠR

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

104

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Financovanie zabezpečené v rozpočte

0

0

0

0

v tom: za každý subjekt verejnej správy / program zvlášť

0

0

0

0

Iné ako rozpočtové zdroje

0

0

0

0

Rozpočtovo nekrytý vplyv / úspora - Celkový vplyv na rozpočet (+negatívum/-pozitívum)

0

-325 260 725

-493 281 610

-558 693 474

Tabuľka č. 1/B

2025

2026

2027

2028

Vplyvy na limit verejných výdavkov verejnej správy celkom (v metodike ESA 2010)

0

-325 260 725

-493 281 610

-558 693 474

v tom: za každý subjekt verejnej správy zvlášť / program zvlášť

0

0

0

0

z toho:

vplyv na limit verejných výdavkov ŠR

0

17 837 334

14 717 079

10 409 352

vplyv na limit verejných výdavkov ostatných subjekty verejnej správy

0

-349 568 253

-524 603 094

-591 024 804

vplyv na limit verejných výdavkov ďalších súčastí rozpočtu verejnej správy

0

6 470 194

16 604 405

21 921 979

2.1.1. Financovanie návrhu - Návrh na riešenie úbytku príjmov alebo zvýšených výdavkov podľa § 33 ods. 1 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy:

Návrh zákona má celkovo pozitívny vplyv na saldo rozpočtu verejnej správy. V oblasti príjmov sa navrhujú najmä úpravy pre samostatne zárobkovo činné osoby (ďalej len „SZČO“) s cieľom zamedziť výpadkom v systéme sociálneho poistenia, ktoré sú spôsobené existujúcimi výnimkami z platenia poistného na sociálne poistenie a nízkym minimálnym vymeriavacím základom.

V oblasti výdavkov sú opatrenia zamerané na zníženie výdavkov Sociálnej poisťovne úpravou dĺžky platby náhrady príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti (ďalej len „PN“) zamestnávateľom, zachovaním sumy 13. dôchodku na nominálnej úrovni roka 2025 na roky 2026 až 2028 a zavedením degresívneho modelu dávky v nezamestnanosti pre zvýšenie motivácie k návratu na trh práce.

2.2. Popis a charakteristika návrhu

2.2.1. Popis návrhu:

Vplyv na rozpočet verejnej správy (v eurách, v metodike ESA)

2025

2026

2027

2028

Zrušenie odvodových prázdnin SZČO

0

-117 856 251

-230 080 964

-238 894 419

Zvýšenie minimálneho vymeriavacieho základu SZČO

0

-101 960 377

-96 617 552

-101 327 665

Zrušenie vylúčenia povinnosti platiť poistné vo vybraných obdobiach (§ 140 ods. 1)

0

-22 242 131

-24 806 863

-25 836 369

105

Pevné určenie sumy 13. dôchodku

0

-34 028 486

-79 026 737

-126 981 256

Predĺženie obdobia výplaty nemocenského zamestnávateľom z 10 na 14 dní

0

-24 685 272

-28 573 981

-29 953 298

Postupné zníženie dávky v nezamestnanosti od 4. mesiaca poberania

0

-24 488 208

-34 175 513

-35 700 467

Celkový vplyv na rozpočet verejnej správy

0

-325 260 725

-493 281 610

-558 693 474

Úprava vzniku a zániku povinného NP, DP a poistného do RFS pre SZČO

Navrhuje sa, aby povinné nemocenské a dôchodkové poistenie SZČO už nebolo viazané na dosiahnutie príjmu nad zákonom stanovený limit v predchádzajúcom roku, ale vzniklo od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca po vzniku oprávnenia na podnikanie alebo po doručení čestného vyhlásenia SZČO bez oprávnenia. Poistenie bude trvať, kým trvá oprávnenie alebo deklarovaná činnosť, a zanikne až po ich ukončení. Výška poistného sa stanovuje na úrovni 26% z priemernej mzdy spred dvoch rokov. Zmena znamená, že novovzniknuté SZČO budú vstupovať do systému sociálneho poistenia skôr než doteraz, čím sa skráti obdobie bez platenia poistného. Prechodné ustanovenia umožnia postupný prechod na nový režim od 1. januára 2026, pričom pre SZČO, ktoré už podnikajú, sa zachová plynulé pokračovanie povinného poistenia od 1. júla 2026.

Zvýšenie minimálneho vymeriavacieho základu SZČO

Navrhuje sa zvýšenie minimálneho vymeriavacieho základu pre platenie poistného na sociálne poistenie z 50 % na 60 % priemernej mesačnej mzdy v národnom hospodárstve spred dvoch rokov. Táto zmena sa priamo týka SZČO a dobrovoľne poistených osôb, ktoré platia poistné z minimálneho vymeriavacieho základu, resp. z vymeriavacieho základu nižšieho ako 60 % priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov.

Zrušenie vylúčenia povinnosti platiť poistné vo vybraných obdobiach (§ 140 ods. 1 a ods. 4 )

Navrhuje sa legislatívna zmena týkajúca sa § 140 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov. Cieľom navrhovanej úpravy je modifikácia definície a uplatňovania vymeriavacieho základu zamestnanca a zamestnávateľa v špecifických prípadoch prostredníctvom dvoch kľúčových opatrení.

Prvým opatrením je zahrnutie príjmu vyplateného počas obdobia vylúčenia povinnosti zamestnanca a zamestnávateľa platiť poistné na sociálne poistenie do vymeriavacieho základu. Navrhuje sa zrušiť existujúcu právnu úpravu, ktorá oslobodzuje príjem od platenia poistného, ak je tento príjem vyplatený zamestnancovi počas obdobia, v ktorom má zamestnanec a zamestnávateľ zo zákonných dôvodov vylúčenú povinnosť platiť poistné, napríklad počas dočasnej práceneschopnosti, ošetrovania člena rodiny alebo poberania materského. Podľa návrhu by takýto príjem, ktorý sa kauzálne viaže na výkon závislej činnosti, podliehal odvodovej povinnosti zamestnanca aj zamestnávateľa.

Druhým opatrením je zrušenie alikvotného znižovania maximálneho vymeriavacieho základu. Súčasťou návrhu je zrušenie mechanizmu, pri ktorom sa maximálny vymeriavací základ pomerne znižuje, ak povinnosť zamestnanca a zamestnávateľa platiť poistné netrvá celý kalendárny mesiac z dôvodu existencie dní s vylúčenou povinnosťou. Po zmene sa na príjem vyplatený v danom mesiaci bude aplikovať plný mesačný maximálny vymeriavací základ bez

106

ohľadu na počet kalendárnych dní, počas ktorých mal zamestnanec a zamestnávateľ vylúčenú povinnosť platiť poistné.

Zachovanie sumy 13. dôchodku na nominálnej úrovni roka 2025

Navrhuje sa stanovenie súm dávok 13. dôchodku na nominálnej úrovni roku 2025 na najbližšie tri roky. To znamená, že výška 13. dôchodku sa v rokoch 2026 až 2028 nebude odvíjať v závislosti od priemerných dôchodkových dávok, ale bola pevne určená na úrovni 667,3 eur pre starobný a predčasný starobný dôchodok; 548,5 eur pre invalidný dôchodok s poklesom schopnosti vykonávať pracovnú činnosť nad 70%; 301,4 eur pre invalidný dôchodok s poklesom schopnosti vykonávať pracovnú činnosť menej ako 70%; 363,2 eur pre vdovský dôchodok; 300,1 eur pre vdovecký dôchodok a 300 eur pre sirotský dôchodok. Návrh predpokladá, že od roku 2029 budú sumy dávok 13. dôchodku opätovne stanovené na základe súčasného mechanizmu, to znamená ako priemerná hodnota dávky za predošlý rok.

Predĺženie obdobia výplaty nemocenského zamestnávateľom z 10 na 14 kalendárnych dní

Navrhuje sa predĺženie obdobia, počas ktorého zamestnávateľ vypláca náhradu príjmu v prípade PN svojho zamestnanca, a to zo súčasných 10 kalendárnych dní na 14 kalendárnych dní. Po uplynutí tejto lehoty, t. j. od 15. dňa trvania PN, preberá vyplácanie dávky (nemocenské) Sociálna poisťovňa.

Postupné zníženie dávky v nezamestnanosti od 4. mesiaca poberania

Navrhuje sa postupný pokles dávky v nezamestnanosti v závislosti od dĺžky obdobia poberania. Opatrenie znižuje výšku dávky z nezamestnanosti zo súčasných 50% na 40 % vymeriavacieho základu pre štvrtý mesiac, 30 % pre piaty mesiac a 20 % pre šiesty mesiac poberania dávky v nezamestnanosti. Úroveň dávky pre prvé tri mesiace je ponechaná vo výške 50 % vymeriavacieho základu. Účinnosť opatrenia je od 1. januára 2026, pričom dávok priznaných pred dňom účinnosti opatrenia sa zmena nedotkne.

2.2.2. Charakteristika návrhu:

zmena sadzby

zmena v nároku

nová služba alebo nariadenie (alebo ich zrušenie)

X kombinovaný návrh

iné

2.2.3. Predpoklady vývoja objemu aktivít:

Plnenie návrhu zákona je podmienené úpravou informačných systémov Sociálnej poisťovne v celkovej výške 3 650 000 eur bez DPH a to v nasledovnom členení:

•Informačný systém nemocenského poistenia a lekárskej posudkovej činnosti – v sume 865 000 eur bez DPH na rok 2026.

•Informačný systém Jednotného výberu poistného – v sume 2 560 000 eur bez DPH na rok 2026.

107

•Informačný systém poistenia v nezamestnanosti a garančného poistenia – v sume 160 000 eur bez DPH na rok 2026

•Informačný systém úrazového poistenia – v sume 15 000 eur bez DPH na rok 2026

•Systém elektronických služieb – v sume 50 000 eur bez DPH na rok 2026.

Predpokladaný objem kapitálových a prevádzkových výdavkov je uvedený v tabuľke nižšie:

Tabuľka č. 2

Odhadované objemy (v eur)

Objem aktivít

2025

2026

2027

2028

Sociálna poisťovňa

0

3 650 000

0

0

z toho:

Prevádzkové náklady

0

3 650 000

0

0

Úprava vzniku a zániku povinného NP, DP a poistného do RFS pre SZČO

0

1 500 000

0

0

Zvýšenie minimálneho vymeriavacieho základu SZČO

0

60 000

0

0

Zrušenie vylúčenia povinnosti zamestnanca a zamestnávateľa platiť poistné v situáciách vymedzených zákonom (§ 140 ods. 1 a ods. 4)

0

1 800 000

0

0

Predĺženie obdobia výplaty náhrady príjmu pri dočasnej PN zamestnávateľom z 10 na 14 kalendárnych dní

0

290 000

0

0

Kapitálové výdavky

0

0

0

0

Zdroj: Sociálna poisťovňa

2.2.4. Výpočty vplyvov na verejné financie

Navrhovaný balík konsolidačných opatrení zakladá pozitívny vplyv na rozpočet verejnej správy. Vplyv sa prejavuje kombináciou zvýšenia príjmov a zníženia výdavkov. V roku 2026 sa očakáva zvýšenie príjmov verejnej správy o približne 254,3 mil. eur a súčasne zníženie výdavkov o 71,0 mil. eur, čo predstavuje celkovú úsporu 325,3 mil. eur. V roku 2027 sa úspora zvyšuje na 493,3 mil. eur a v roku 2028 na 558,7 mil. eur. Použité ekonomické predpoklady vychádzajú z makroekonomickej prognózy Výboru pre makroekonomické prognózy z júna 2025. Predpoklady výpočtu vplyvov pre jednotlivé opatrenia sú uvedené v ďalších častiach tejto sekcie.

Úprava vzniku a zániku povinného NP, DP a poistného do RFS pre SZČO

Kvantifikácia bola zostavená na základe individuálnych údajov Sociálnej poisťovne, zdravotných poisťovní a daňových priznaní pre daň z príjmov fyzických osôb. Z údajov vyplýva, že v roku 2023 dosahovalo príjmy z podnikania na Slovensku v priemere 439 tis. SZČO. Sociálne odvody platilo 242 tis. SZČO, z čoho približne 74 % (resp. 78 % podľa údajov z roka 2024) platilo minimálne sociálne odvody. Zvyšných 196 tis. živnostníkov neplatilo žiadne sociálne odvody

Vplyv opatrenia sa sústredí na tri kategórie.

•Novovzniknutí živnostníci, ktorým sa skrátia odvodové prázdniny a začnú platiť odvody skôr (odhad vplyvu 16 mil. eur, počet 42 tis.).

•Existujúci živnostníci, ktorí dnes neplatia sociálne odvody z dôvodu nedosiahnutia rozhodnej hranice príjmu pre ich platenie (12-násobok súčasného min. VZ, t. j. 50 %

108

priemernej mzdy). Príspevok týchto živnostníkov v rámci opatrenia odhadujeme na 113 mil. eur v prvom roku a 232 mil. eur v druhom roku (počet 154. tis.).

•Treťou kategóriou sú živnostníci, ktorí sa v priebehu roku menia z neplatičov na platcov sociálnych odvodov (tí, čo v minulom roku presiahli rozhodnú hranicu platenia SO). V prvom roku platnosti opatrenie sa neprejavia, ale v druhom roku ich príspevok je na úrovni 14 mil. eur (počet 42 tis.).

Zvýšením zaplatených odvodov SZČO dôjde k zníženiu ich základu dane z príjmu fyzických osôb, čo sa prejaví na nižších príjmoch samospráv.

Nárast výdavkov vyplýva zo zvýšeného počtu nárokov na vybrané dávky sociálneho poistenia, z dôvodu zvýšenému počtu ľudí participujúcich v systéme sociálneho zabezpečenia (platiteľov odvodov). Kvantifikácia dodatočného počtu poberateľov vychádza z historického podielu poberateľov dávok v rámci skupiny SZČO a výška dávky zodpovedá zaplateným odvodom z nového minima. Zvýšené výdavky na nemocenské dávky sa predpokladajú vo výške 4,2 mil. eur v 2026, 21,1 mil. eur v 2027 a 24,6 mil. eur v 2028.

Zvýšenie minimálneho vymeriavacieho základu SZČO

Podľa individuálnych údajov Sociálnej poisťovne za rok 2024 platilo poistné z aktuálne platného minimálneho vymeriavacieho základu, ktorý predstavuje 50 % priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov, viac ako 78 % všetkých sociálne poistených SZČO. Ešte vyšší podiel, takmer 87 % SZČO, platilo poistné z vymeriavacieho základu, ktorý je nižší ako navrhovaná nová hranica 60 % priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov.

Navrhované opatrenie sa okrem SZČO dotkne aj osôb, ktoré nie sú povinne poistené, ale využívajú inštitút dobrovoľného poistenia na zabezpečenie si sociálnej ochrany. Tieto osoby si najčastejšie platia poistné práve z minimálneho vymeriavacieho základu. Podľa individuálnych údajov Sociálnej poisťovne za rok 2024 išlo v priemere mesačne o 7 759 dobrovoľne dôchodkovo poistených osôb, 7 075 dobrovoľne poistených osôb v nezamestnanosti a 5 919 dobrovoľne nemocensky poistených osôb. Pre viac ako 87 % tejto skupiny poistencov bude zvýšenie minimálneho vymeriavacieho základu znamenať nárast mesačného poistného, čo sa pozitívne prejaví na príjmovej stránke Sociálnej poisťovne.

Na druhej strane, vyšší vymeriavací základ bude mať za následok aj zvýšené výdavky Sociálnej poisťovne na nemocenské dávky, keďže ich výška závisí od vymeriavacieho základu. Výpočet tohto dopadu vychádza z reálneho čerpania nemocenských dávok v roku 2024. Vplyv opatrenia na výšku ostatných dávok sociálneho poistenia sa v rámci sledovaného obdobia doložky považuje za zanedbateľný.

Zrušenie vylúčenia povinnosti platiť poistné vo vybraných obdobiach (§ 140 ods. 1 a ods. 4)

Kvantifikácia fiškálnych vplyvov vychádza z analýzy individuálnych údajov Sociálnej poisťovne za referenčný rok 2024. Na základe metodiky porovnania vymeriavacieho základu na úrazové poistenie a ostatné fondy bolo za rok 2024 identifikovaných viac ako 131-tisíc prípadov u 85-tisíc unikátnych poistencov, kedy bol vyplatený príjem počas obdobia vylúčenia povinnosti zamestnanca platiť poistné.

Navrhované opatrenie sa dotkne aj všetkých zamestnávateľov, ktorí vyplácajú zamestnancom príjem počas obdobia vylúčenia povinnosti platiť poistné. Významnú časť z nich tvoria subjekty

109

štátnej a verejnej správy, čo implikuje priamy vplyv na výdavkovú stranu rozpočtu verejnej správy. Z celkového počtu približne 15-tisíc identifikovaných zamestnávateľov, ktorých sa opatrenie týka, patrilo viac ako 3 700 subjektov do sektora štátnej a verejnej správy (podľa klasifikácie SK NACE). Analýza individuálnych údajov ukázala, že pre túto špecifickú skupinu zamestnávateľov predstavuje priemerný dodatočný vymeriavací základ 911 eur na jeden prípad. Zvýšenie odvodovej povinnosti na strane zamestnávateľa sa tak priamo prejaví ako nárast mzdových nákladov v rozpočte verejnej správy.

Zavedením povinnosti platiť poistné aj z príjmu vyplateného počas pôvodného vylúčenia povinnosti sa zvýši celková suma poistného plateného zamestnancom. Toto zvýšenie odvodov následne zníži základ dane z príjmov, z ktorého sa vypočítava daň. Výsledkom je nižší výber dane z príjmov fyzických osôb, ktorý sa v súlade s pravidlami rozpočtového určenia dane prerozdeľuje medzi štátny rozpočet, obce a vyššie územné celky.

Navrhované opatrenie má sekundárny negatívny vplyv aj na výnos dane z príjmov právnických osôb. Zvýšenie odvodovej povinnosti na strane zamestnávateľa predstavuje nárast jeho celkových mzdových nákladov. Keďže poistné platené zamestnávateľom je daňovo uznateľným výdavkom, toto zvýšenie nákladov priamo znižuje základ dane dotknutých právnických osôb. Dôsledkom je zníženie daňovej povinnosti a negatívny fiškálny vplyv v podobe nižšieho inkasa dane z príjmov právnických osôb.

Zachovanie sumy 13. dôchodku na nominálnej úrovni roka 2025

Kvantifikácia vplyvu opatrenia vychádza z prognózy vybraných sociálnych výdavkov pripravených Výborom pre daňové prognózy za jún 2025. Prognóza dôchodkových dávok predpokladá rast výdavkov na 13. dôchodok v súlade s dynamikou valorizovaných dôchodkových dávok, novopriznaných a zaniknutých dávok. Tento základný scenár vývoja výdavkov na 13. dôchodok bol následne porovnaný s prognózou vývoja výdavkov, v ktorej sumy jednotlivých dávok pre ďalšie tri roky boli stanovené na úrovni dávok 13. dôchodku pre rok 2025, ktorá bola ohlásená vo februári tohto roku. Rozdiel medzi úrovňou výdavkov v prognóze zostavenej podľa súčasného nastavenia a v prognóze s pevne určenou sumou 13. dôchodku predstavuje odhadovanú úsporu verejných financií vo výške 34,0 mil. eur v roku 2026 a 79,0 mil. eur v 2027 a vo výške 127,0 mil. eur v roku 2028.

Predĺženie obdobia výplaty náhrady príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnávateľom z 10 na 14 kalendárnych dní

Ako vstupný podklad boli použité individuálne údaje o vyplatených nemocenských dávkach za rok 2024 (s presahom z roku 2023) z dát Sociálnej poisťovne. Úspora výdavkov Sociálnej poisťovne bola vypočítaná ako suma nemocenského, ktorú by Sociálna poisťovňa za štandardných podmienok vyplatila za 11. až 14. deň PN. Pri výpočte sa použil alikvótny prepočet na základe celkovej dĺžky a výšky dávky v danom mesiaci. Pri určovaní dodatočných nákladov bol vplyv vyčíslený pre tie subjekty, ktoré podľa klasifikácie SK NACE tvoria sektor verejnej správy. Tento vplyv je teda vyčíslený ako dodatočný náklad pre štát a verejnú správu v role zamestnávateľa.

Postupné zníženie dávky v nezamestnanosti od 4. mesiaca poberania

Kvantifikácia vychádza z distribúcie existujúcich poberateľov dávky v nezamestnanosti podľa mesiacov poberania dávky, získanej z individuálnych údajov Sociálnej poisťovne za rok 2024. Nezamestnaným, ktorí poberajú dávku 4 až 6 mesiacov bola v kvantifikácii dávka znížená na

110

40 % hrubej mzdy za štvrtý mesiac poberania dávky, 30 % pre piaty mesiac a 20 % pre šiesty mesiac (prvé tri mesiace sú bez zmeny). Krátenie sa tak dotkne približne 63 % poberateľov dávky v nezamestnanosti, pričom plných 6 mesiacov dávku poberá takmer polovica poberateľov. Celkové výdavky na dávku v nezamestnanosti poklesnú o približne 11 %. V prvom roku platnosti opatrenia je zohľadnená skutočnosť, že navrhovaná legislatívna úprava sa vzťahuje iba na dávky priznané od 1. januára 2026. Časť dávok (približne 27 %) vyplatených počas roka 2026, na ktoré vznikol nárok do konca roka 2025, sa bude naďalej vyplácať v pôvodnej výške. Vývoj dávok v nezamestnanosti vychádza z prognózy vybraných sociálnych výdavkov pripravených Výborom pre daňové prognózy za jún 2025. Predpokladaná úspora na výdavkoch na dávku v nezamestnanosti je vo výške 24,5 mil. eur v roku 2026, 34,2 mil. eur v 2027 a 35,7 mil. eur v 2028.

111

Tabuľka č. 3-1

Vplyv na rozpočet verejnej správy

poznámka

Príjmy rozpočtu verejnej správy (v eurách)

2025

2026

2027

2028

Daňové príjmy (100)1

0

254 288 929

388 449 854

407 168 493

v tom: (111) daň z príjmov fyzických osôb

0

-12 609 858

-18 584 461

-19 476 036

v tom: (112) daň z príjmov právnických osôb

0

-2 177 517

-2 236 192

-2 328 996

v tom: (151) poistné na nemocenské poistenie

0

34 153 199

52 685 609

55 231 902

v tom: (152) poistné na starobné poistenie

0

144 597 949

220 648 692

231 281 278

v tom: (155) poistné na poistenie v nezamestnanosti

0

2 275 049

2 385 181

2 485 651

v tom: (156) poistné na garančné poistenie

0

260 032

272 584

283 896

v tom: (157) poistné do rezervného fondu solidarity

0

38 790 963

58 890 474

61 723 840

v tom: (158) poistné na invalidné poistenie

0

48 999 112

74 387 967

77 966 958

Nedaňové príjmy (200)1

0

0

0

0

Granty a transfery (300)1

0

0

0

0

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

0

0

0

0

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

0

0

0

0

Vplyv na príjmy štátneho rozpočtu celkom

0

254 288 929

388 449 854

407 168 493

1 – príjmy rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.

112

Tabuľka č. 3-2

Vplyv na štátny rozpočet

poznámka

Príjmy štátneho rozpočtu (v eurách)

2025

2026

2027

2028

Daňové príjmy (100)1

0

-13 450 402

-10 088 175

-6 024 414

v tom: (111) daň z príjmov fyzických osôb

0

-11 272 885

-7 851 983

-3 695 418

v tom: (112) daň z príjmov právnických osôb

0

-2 177 517

-2 236 192

-2 328 996

Nedaňové príjmy (200)1

0

0

0

0

Granty a transfery (300)1

0

0

0

0

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

0

0

0

0

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

0

0

0

0

Vplyv na príjmy štátneho rozpočtu celkom

0

-13 450 402

-10 088 175

-6 024 414

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.

113

Tabuľka č. 3-3

Vplyv na rozpočet obcí

poznámka

Príjmy obcí (v eurách)

2025

2026

2027

2028

Daňové príjmy (100)1

0

-870 771

-6 990 066

-10 277 920

v tom: (111) daň z príjmov fyzických osôb

0

-870 771

-6 990 066

-10 277 920

Nedaňové príjmy (200)1

0

0

0

0

Granty a transfery (300)1

0

0

0

0

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

0

0

0

0

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

0

0

0

0

Vplyv na príjmy obcí celkom

0

-870 771

-6 990 066

-10 277 920

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.

114

Tabuľka č. 3-4

Vplyv na rozpočet vyšších územných celkov

poznámka

Príjmy vyšších územných celkov (v eurách)

2025

2026

2027

2028

Daňové príjmy (100)1

0

-466 202

-3 742 413

-5 502 698

v tom: (111) daň z príjmov fyzických osôb

0

-466 202

-3 742 413

-5 502 698

Nedaňové príjmy (200)1

0

0

0

0

Granty a transfery (300)1

0

0

0

0

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

0

0

0

0

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

0

0

0

0

Vplyv na príjmy vyšších územných celkov celkom

0

-466 202

-3 742 413

-5 502 698

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.

115

Tabuľka č. 3-5

Vplyv na rozpočet Sociálnej poisťovne

Príjmy Sociálnej poisťovne (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Daňové príjmy (100)1

0

269 076 304

409 270 507

428 973 525

v tom: (151) poistné na nemocenské poistenie

0

34 153 199

52 685 609

55 231 902

v tom: (152) poistné na starobné poistenie

0

144 597 949

220 648 692

231 281 278

v tom: (155) poistné na poistenie v nezamestnanosti

0

2 275 049

2 385 181

2 485 651

v tom: (156) poistné na garančné poistenie

0

260 032

272 584

283 896

v tom: (157) poistné do rezervného fondu solidarity

0

38 790 963

58 890 474

61 723 840

v tom: (158) poistné na invalidné poistenie

0

48 999 112

74 387 967

77 966 958

Nedaňové príjmy (200)1

0

0

0

0

Granty a transfery (300)1

0

0

0

0

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

0

0

0

0

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

0

0

0

0

Dopad na príjmy zdravotných poisťovní

0

269 076 304

409 270 507

428 973 525

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.

116

Tabuľka č. 4/A-1

Vplyv na rozpočet verejnej správy

Výdavky (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Bežné výdavky (600)

0

-70 971 796

-104 831 756

-151 524 981

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

0

0

0

0

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

0

4 640 852

5 307 134

5 527 386

Tovary a služby (630)2

0

3 650 000

0

0

Bežné transfery (640)2

0

-79 262 648

-110 138 890

-157 052 367

Transfery jednotlivcom a neziskovým právnickým osobám (642)

0

-79 262 648

-110 138 890

-157 052 367

Splácanie úrokov a ostatné platby súvisiace s úverom, pôžičkou, návratnou finančnou výpomocou a finančným prenájmom (650)2

0

0

0

0

Kapitálové výdavky (700)

0

0

0

0

Obstarávanie kapitálových aktív (710)2

0

0

0

0

Kapitálové transfery (720)2

0

0

0

0

Výdavky z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (800)

0

0

0

0

Dopad na výdavky verejnej správy celkom

0

-70 971 796

-104 831 756

-151 524 981

2 – výdavky rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie

117

Tabuľka č. 4/A-2

Vplyv na štátny rozpočet

poznámka

Výdavky (v eurách)

2025

2026

2027

2028

Bežné výdavky (600)

0

4 386 932

4 628 905

4 384 937

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

0

0

0

0

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

0

1 624 298

1 857 497

1 934 585

Tovary a služby (630)2

0

0

0

0

Bežné transfery (640)2

0

2 762 634

2 771 408

2 450 352

Transfery jednotlivcom a neziskovým právnickým osobám (642)

0

2 762 634

2 771 408

2 450 352

Splácanie úrokov a ostatné platby súvisiace s úverom, pôžičkou, návratnou finančnou výpomocou a finančným prenájmom (650)2

0

0

0

0

Kapitálové výdavky (700)

0

0

0

0

Obstarávanie kapitálových aktív (710)2

0

0

0

0

Kapitálové transfery (720)2

0

0

0

0

Výdavky z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (800)

0

0

0

0

Vplyv na výdavky štátneho rozpočtu celkom

0

4 386 932

4 628 905

4 384 937

2 – výdavky rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie

118

Tabuľka č. 4/A-3

Vplyv na obce

poznámka

Výdavky (v eurách)

2025

2026

2027

2028

Bežné výdavky (600)

0

4 080 253

4 667 429

4 881 594

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

0

0

0

0

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

0

1 438 664

1 645 212

1 713 490

Tovary a služby (630)2

0

0

0

0

Bežné transfery (640)2

0

2 641 588

3 022 217

3 168 105

Transfery jednotlivcom a neziskovým právnickým osobám (642)

0

2 641 588

3 022 217

3 168 105

Splácanie úrokov a ostatné platby súvisiace s úverom, pôžičkou, návratnou finančnou výpomocou a finančným prenájmom (650)2

0

0

0

0

Kapitálové výdavky (700)

0

0

0

0

Obstarávanie kapitálových aktív (710)2

0

0

0

0

Kapitálové transfery (720)2

0

0

0

0

Výdavky z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (800)

0

0

0

0

Vplyv na výdavky obcí celkom

0

4 080 253

4 667 429

4 881 594

2 – výdavky rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie

119

Tabuľka č. 4/A-4

Vplyv na vyššie územné celky

poznámka

Výdavky (v eurách)

2025

2026

2027

2028

Bežné výdavky (600)

0

1 052 968

1 204 498

1 259 766

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

0

0

0

0

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

0

371 268

424 571

442 191

Tovary a služby (630)2

0

0

0

0

Bežné transfery (640)2

0

681 700

779 927

817 575

Transfery jednotlivcom a neziskovým právnickým osobám (642)

0

681 700

779 927

817 575

Splácanie úrokov a ostatné platby súvisiace s úverom, pôžičkou, návratnou finančnou výpomocou a finančným prenájmom (650)2

0

0

0

0

Kapitálové výdavky (700)

0

0

0

0

Obstarávanie kapitálových aktív (710)2

0

0

0

0

Kapitálové transfery (720)2

0

0

0

0

Výdavky z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (800)

0

0

0

0

Vplyv na výdavky vyšších územných celkov celkom

0

1 052 968

1 204 498

1 259 766

2 – výdavky rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie

120

Tabuľka č. 4/A-5

Vplyv na Sociálnu poisťovňu

poznámka

Výdavky (v eurách)

2025

2026

2027

2028

Bežné výdavky (600)

0

-83 914 096

-119 247 205

-166 145 520

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

0

0

0

0

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

0

0

0

0

Tovary a služby (630)2

0

3 650 000

0

0

Bežné transfery (640)2

0

-87 564 096

-119 247 205

-166 145 520

Transfery jednotlivcom a neziskovým právnickým osobám (642)

0

-87 564 096

-119 247 205

-166 145 520

Splácanie úrokov a ostatné platby súvisiace s úverom, pôžičkou, návratnou finančnou výpomocou a finančným prenájmom (650)2

0

0

0

0

Kapitálové výdavky (700)

0

0

0

0

Obstarávanie kapitálových aktív (710)2

0

0

0

0

Kapitálové transfery (720)2

0

0

0

0

Výdavky z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (800)

0

0

0

0

Vplyv na výdavky Sociálnej poisťovne celkom

0

-83 914 096

-119 247 205

-166 145 520

2 – výdavky rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie

121

Tabuľka č. 4/A-6

Vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

poznámka

Výdavky (v eurách)

2023

2024

2025

2026

Bežné výdavky (600)

0

3 422 147

3 914 618

4 094 241

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

0

0

0

0

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

0

1 206 622

1 379 855

1 437 120

Tovary a služby (630)2

0

0

0

0

Bežné transfery (640)2

0

2 215 526

2 534 763

2 657 120

Transfery jednotlivcom a neziskovým právnickým osobám (642)

0

2 215 526

2 534 763

2 657 120

Splácanie úrokov a ostatné platby súvisiace s úverom, pôžičkou, návratnou finančnou výpomocou a finančným prenájmom (650)2

0

0

0

0

Kapitálové výdavky (700)

0

0

0

0

Obstarávanie kapitálových aktív (710)2

0

0

0

0

Kapitálové transfery (720)2

0

0

0

0

Výdavky z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (800)

0

0

0

0

Vplyv na výdavky ostatných subjektov verejnej správy celkom

3 422 147

3 914 618

4 094 241

2 – výdavky rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie

122

2 – výdavky rozpísať až do podpoložiek platnej ekonomickej klasifikácie

Poznámka:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt.

Vplyv na limit verejných výdavkov subjektu verejnej správy

Vplyvy (v metodike ESA 2010)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Kapitálové príjmy (230)

Bežné výdavky (600)

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

Tovary a služby (630)2

Bežné transfery (640)2

Splácanie úrokov a ostatné platby súvisiace s úverom, pôžičkou, návratnou finančnou výpomocou a finančným prenájmom (650)2

Kapitálové výdavky (700)

Obstarávanie kapitálových aktív (710)2

Kapitálové transfery (720)2

Vplyv na limit verejných výdavkov subjektu verejnej správy celkom

0

0

0

0

123

Tabuľka č. 5

Vplyv na rozpočet verejnej správy

Zamestnanosť

2025

2026

2027

2028

poznámka

Počet zamestnancov celkom

0

0

0

0

z toho vplyv na ŠR

0

0

0

0

Priemerný mzdový výdavok (v eurách)

0

0

0

0

z toho vplyv na ŠR

0

0

0

0

Osobné výdavky celkom (v eurách)

0

0

0

0

Mzdy, platy, služobné príjmy a ostatné osobné vyrovnania (610)

0

0

0

0

z toho vplyv na ŠR

0

0

0

0

Poistné a príspevok do poisťovní (620)

0

0

0

0

z toho vplyv na ŠR

0

0

0

0

Poznámky:

Ak sa vplyv týka viacerých subjektov verejnej správy, vypĺňa sa samostatná tabuľka za každý subjekt. Ak sa týka rôznych skupín zamestnancov, je potrebné počty, mzdy a poistné rozpísať samostatne podľa spôsobu odmeňovania (napr. policajti, colníci ...).

Priemerný mzdový výdavok je tvorený podielom mzdových výdavkov na jedného zamestnanca na jeden kalendárny mesiac bežného roka.

Kategórie 610 a 620 sú z tejto prílohy prenášané do príslušných kategórií prílohy „výdavky“.

124

2.2.5. Výpočet vplyvov na dlhodobú udržateľnosť verejných financií

Uveďte model, ktorý bol použitý na stanovenie vplyvov na príjmy a výdavky v dlhodobom horizonte, ako aj predpoklady, z ktorých ste vychádzali a boli v modeli zahrnuté. Popíšte použitý model spolu s jeho modifikáciami, ak boli pri výpočte vykonané.

Tabuľka č. 6

Vplyv na verejné financie

Dlhodobá udržateľnosť

2030

2040

2050

2060

2070

Poznámka

Vplyv na výdavky v p. b. HDP

Vplyv na príjmy v p. b. HDP

Vplyv na bilanciu v p. b. HDP

125

Analýza vplyvov na rozpočet verejnej správy,

na zamestnanosť vo verejnej správe a financovanie návrhu (Zákon o rozpočtovom určení výnosu dane z príjmov územnej samospráve)

2.1 Zhrnutie vplyvov na rozpočet verejnej správy v návrhu

Tabuľka č. 1

Vplyv na rozpočet verejnej správy (v eurách)

Vplyvy na rozpočet verejnej správy

2025

2026

2027

2028

Príjmy verejnej správy celkom

0

0

0

0

z toho:

- vplyv na ŠR

0

136 982 000

143 530 000

151 168 000

Rozpočtové prostriedky

0

136 982 000

143 530 000

151 168 000

v tom: (111) daň z príjmov fyzických osôb

0

136 982 000

143 530 000

151 168 000

- vplyv na obce

0

-95 887 000

-100 471 000

-105 818 000

v tom: (111) daň z príjmov fyzických osôb

0

-95 887 000

-100 471 000

-105 818 000

- vplyv na vyššie územné celky

0

-41 095 000

-43 059 000

-45 350 000

v tom: (111) daň z príjmov fyzických osôb

0

-41 095 000

-43 059 000

-45 350 000

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Výdavky verejnej správy celkom

0

0

0

0

v tom: za každý subjekt verejnej správy / program zvlášť

z toho:

0

0

0

0

- vplyv na ŠR

0

0

0

0

Rozpočtové prostriedky

0

0

0

0

v tom: daňový bonus na hypotéky

0

0

0

0

EÚ zdroje

0

0

0

0

spolufinancovanie

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Vplyv na počet zamestnancov

0

0

0

0

- vplyv na ŠR

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Vplyv na mzdové výdavky

0

0

0

0

- vplyv na ŠR

0

0

0

0

- vplyv na obce

0

0

0

0

- vplyv na vyššie územné celky

0

0

0

0

- vplyv na ostatné subjekty verejnej správy

0

0

0

0

Financovanie zabezpečené v rozpočte

0

0

0

0

Iné ako rozpočtové zdroje

0

0

0

0

Rozpočtovo nekrytý vplyv / úspora

0

0

0

0

126

2.1.1. Financovanie návrhu - Návrh na riešenie úbytku príjmov alebo zvýšených výdavkov podľa § 33 ods. 1 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy:

2.2. Popis a charakteristika návrhu

2.2.1. Popis návrhu:

V návrhu sa premieta vplyv konsolidačných opatrení pre rok 2026 vo vzťahu k DPFO v sume 55,5 mil. eur na obce a 29,7 mil. eur na vyššie územné celky, pričom predpokladaný vyšší výnos tejto dane bude smerovaný do štátneho rozpočtu na zníženie schodku rozpočtu verejnej správy. Ďalej sú v návrhu premietnuté úsporné konsolidačné opatrenia v rozpočtoch samospráv na vlastné úrady v sume 109,6 mil. eur pre obce a 19,7 mil. eur pre VÚC. Pozitívny vplyv má premietnutie valorizácie platov v originálnom školstve v sume 69,0 mil. euro pre obce a 8,6 mil. euro pre VÚC.

Uvedené dopady si vyžiadali úpravu percentuálneho podielu obcí a vyšších územných celkov na výnose DPFO od 1. januára 2026.

2.2.2. Charakteristika návrhu:

zmena sadzby

zmena v nároku

nová služba alebo nariadenie (alebo ich zrušenie)

x kombinovaný návrh

iné

2.2.3. Predpoklady vývoja objemu aktivít:

Jasne popíšte, v prípade potreby použite nižšie uvedenú tabuľku. Uveďte aj odhady základov daní a/alebo poplatkov, ak sa ich táto zmena týka.

2.2.4. Výpočty vplyvov na verejné financie

Nové percentuálne podiely obcí a VÚC na výnose DPFO zohľadňujú tri faktory. Ponechanie dodatočného výnosu DPFO, spôsobeného prijatými konsolidačnými opatreniami, v štátnom rozpočte a úsporné konsolidačné opatrenia v rozpočtoch samospráv na vlastné úrady znižujú podiely obcí a VÚC, zatiaľ čo potreba financovania valorizácie platov v originálnom školstve majú na tieto podiely pozitívny vplyv. Zmena podielov z 55,1 % na 53,0 % pre obce a z 29,5 % na 28,6 % pre VÚC zohľadňuje práve vplyv týchto troch faktorov pri prognózovanom výnose DPFO na rok 2026.

Rozpočtové vplyvy zmeny percentuálnych podielov obcí a VÚC na výnose DPFO sú v plnej miere uvedené v tejto časti doložky. Kvôli zamedzeniu dvojitého započítania sú preto v častiach doložky, ktoré sa viažu k zmenám iných zákonov, použité pôvodné percentuálne podiely.

127

Vplyv na štátny rozpočet

Príjmy štátneho rozpočtu (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Daňové príjmy (100)1

0

136 982 000

143 530 000

151 168 000

v tom: (111) daň z príjmov fyzických osôb

0

136 982 000

143 530 000

151 168 000

Nedaňové príjmy (200)1

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

Dopad na príjmy štátneho rozpočtu celkom

0

136 982 000

143 530 000

151 168 000

128

Vplyv na rozpočet obcí

Príjmy obcí (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Daňové príjmy (100)1

0

-95 887 000

-100 471 000

-105 818 000

v tom: (111) daň z príjmov fyzických osôb

0

-95 887 000

-100 471 000

-105 818 000

Nedaňové príjmy (200)1

0

0

0

0

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

Dopad na príjmy obcí

0

-95 887 000

-100 471 000

-105 818 000

129

Vplyv na rozpočet vyšších územných celkov

Príjmy vyšších územných celkov (v eurách)

2025

2026

2027

2028

poznámka

Daňové príjmy (100)1

0

-41 095 000

-43 059 000

-45 350 000

v tom: (111) daň z príjmov fyzických osôb

0

-41 095 000

-43 059 000

-45 350 000

Nedaňové príjmy (200)1

0

0

0

0

Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400)

Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500)

Dopad na príjmy vyšších územných celkov

0

-41 095 000

-43 059 000

-45 350 000

130

Analýza vplyvov na podnikateľské prostredie

Názov materiálu: Vládny návrh zákona, ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s konsolidáciou verejných financií.

Predkladateľ: Vláda Slovenskej republiky.

3.1 Náklady regulácie

3.1.1 Súhrnná tabuľka nákladov regulácie

Tabuľka č. 1: Zmeny nákladov (ročne) v prepočte na podnikateľské prostredie (PP), vyhodnotenie mechanizmu znižovania byrokracie a nákladov, náklady goldplatingu1 na podnikateľské prostredie.

Nahraďte rovnakou tabuľkou po vyplnení Kalkulačky nákladov podnikateľského prostredia, ktorá je povinnou prílohou tejto analýzy a nájdete ju na

webovom sídle MH SR

, (ďalej len

„Kalkulačka nákladov“):

TYP NÁKLADOV

Zvýšenie nákladov v € na PP

Zníženie nákladov v € na PP

A. Dane, odvody, clá a poplatky, ktorých cieľom je znižovať negatívne externality

403 491 656

13 979 719

B. Iné poplatky

0

0

C. Sankcie a pokuty

1 426 000

1 363 256

D. Nepriame finančné náklady

24 991 220

0

E. Administratívne náklady

8 978 277

10 353 427

Spolu = A+B+C+D+E

438 887 153

25 696 402

Harmonizácia práva EÚ

Zvýšenie nákladov v € na PP

Zníženie nákladov v € na PP

F. Úplná harmonizácia práva EÚ(okrem daní, odvodov, ciel a poplatkov, ktorých cieľom je znižovať negatívne externality)

7 838 385

10 353 427

G. Goldplating

0

0

VÝPOČET PRAVIDLA 1in 2out:

IN

OUT

H. Náklady okrem výnimiek = B+D+E-F

26 131 112

0

1 Definícia goldplatingu je uvedená v bode 4 časti III. jednotnej metodiky.

131

3.1.2 Výpočty vplyvov jednotlivých regulácií na zmeny v nákladoch podnikateľov

Tabuľka č. 2: Výpočet vplyvov jednotlivých regulácií (nahraďte rovnakou tabuľkou po vyplnení Kalkulačky nákladov):

P.č.

Zrozumiteľný a stručný opis regulácie (dôvod zvýšenia/zníženia nákladov na PP a dôvod ponechania nákladov na PP, ktoré sú goldplatngom)

Číslo normy(zákona, vyhlášky a pod.)

Lokalizácia(§, ods., čl.,...)

Pôvod regulácie: SK/EÚ úplná harm./

Goldplating

Účinnosť regulácie

Kategória dotk. subjektov

Počet

dotk. subjektov spolu

Vplyv na 1 podnik. v €

Vplyv na kateg. dotk. subjekt. v €

Druh vplyvuIn (zvyšuje náklady) /

Out (znižuje náklady)

/ Nemení sa

1in

2out celkom

Goldplating celkom

1

Úprava vlastných ekonomických informačných systémov

zákon č. 222/2004 Z. z.

§ 27

2. EÚ úplná harmonizácia

01.01.26

platitelia dane

225 206

1

243 466

In (zvyšuje náklady)

0

0

2

Úprava pokladnice E-kasa klient

zákon č. 222/2004 Z. z.

§ 27

2. EÚ úplná harmonizácia

01.01.26

platitelia dane

225 206

1

243 466

In (zvyšuje náklady)

0

0

3

Precenenie tovarov

zákon č. 222/2004 Z. z.

§ 27

2. EÚ úplná harmonizácia

01.01.26

platitelia dane

225 206

3

730 399

In (zvyšuje náklady)

0

0

4

Zánik povinnosti určovať základ dane pre výpočet dane pripadajúcej na súkromnú spotrebu osobného motorového vozidla používaného aj na iné účely ako na podnikanie

zákon č. 222/2004 Z. z.

§ 85n ods. 1 a ods. 2

2. EÚ úplná harmonizácia

01.01.26

platitelia dane

141 880

32

4 601 523

Out (znižuje náklady)

0

0

5

Nevykonávanie úpravy odpočítanej dane z dôvodu

zákon č. 222/2004 Z. z.

§ 85n ods. 10

2. EÚ úplná harmonizácia

01.01.26

platitelia dane

141 880

32

4 601 523

Out (znižuje náklady)

0

0

132

zmeny rozsahu použitia investičného majetku

6

Neurčovanie pomeru použitia osobného motorového vozidla na podnikanie a na iný účel ako na podnikanie

zákon č. 222/2004 Z. z.

§ 85n ods. 1 a 2

2. EÚ úplná harmonizácia

01.01.26

platitelia dane

141 880

2

230 076

Out (znižuje náklady)

0

0

7

Neurčovanie pomeru použitia tovaru a služby na podnikanie a na iný účel ako na podnikanie

zákon č. 222/2004 Z. z.

§ 85n ods. 3

2. EÚ úplná harmonizácia

01.01.26

platitelia dane

141 880

6,4865

920304,62

Out (znižuje náklady)

0

0

8

Vedenie záznamov preukazujúcich rozsah použitia osobného motorového vozidla výlučne na podnikanie

zákon č. 222/2004 Z. z.

§ 85n ods. 6

2. EÚ úplná harmonizácia

01.01.26

platitelia dane

83 326

78

6 485 929

In (zvyšuje náklady)

0

0

9

Oznámenie o použití osobného motorového vozidla

zákon č. 222/2004 Z. z.

§ 85n ods. 9

2. EÚ úplná harmonizácia

01.01.26

platitelia dane

83 326

2

135 124

In (zvyšuje náklady)

0

0

10

Úprava výšky sadzby dane z poistenia z 8 % na 10 % zo základu dane

zákon č. 213/2018 Z. z.

§ 8 písm. a)

1.SK

01.01.26

poisťovne, poisťovne z iného členského štátu a pobočky zahraničnej poisťovne - platitelia dane

463

39

18 019

In (zvyšuje náklady)

18 019

0

133

11

Zvýšenie osobitného odvodu z PZP z 8% na 10 %

zákon č. 39/2015 Z. z.

§ 68 ods.1

1.SK

01.01.26

poisťovne

10

39

389

In (zvyšuje náklady)

389

0

12

Osobitná sadzba - subjekty podľa § 3 ods. 1 písm. a) druhý bod

zákon č. 235/2012 Z. z.

§ 6 písm. d)

1.SK

31.12.25

subjekty podľa § 3 ods. 1 písm. a) druhý bod

9

548 889

4 940 000

In (zvyšuje náklady)

0

0

13

Doručenie písomného oznámenia správcovi odvodu pri zmene sadzby odvodu

zákon č. 235/2012 Z. z.

§ 8 ods. 3

1.SK

31.12.25

subjekty podľa § 3

9

2

20

In (zvyšuje náklady)

20

0

14

Zavedenie novej hranice minimálnej dane právnickej osoby

zákon č. 595/2003 Z. z.

§ 46b

1.SK

01.01.26

právnické osoby dosahujúce zdaniteľné príjmy nad 5 mil. eur

1 400

7 000

9 800 000

In (zvyšuje náklady)

0

0

15

Zavedenie zvýšených sadzieb pre FO podnikateľov

zákon č. 595/2003 Z. z.

§ 15

1.SK

01.01.26

FO podnikatelia

61 800

578

35 700 433

In (zvyšuje náklady)

200 433

0

16

Daň z poplatku za hazard - osobitná sadzba dane

zákon č. 595/2003 Z. z.

§ 15

1.SK

01.01.26

banky

23

521 772

12 000 746

In (zvyšuje náklady)

746

0

17

Úprava odpočtu na investície

zákon č. 595/2003 Z. z.

§ 30e

1.SK

01.01.26

PO

1

0

0

Out (znižuje náklady)

0

0

18

Neuznanie odpočtu DPH pri automobiloch

zákon č. 595/2003 Z. z.

§ 52zzzk

1.SK

01.01.26

PO, FO platitelia DPH

141 880

6

920 305

In (zvyšuje náklady)

920 305

0

19

Poplatky, úhrady za skladovanie ropy a plynu

zákon č. 44/1988 Zb.

§ 32a ods. 3

1.SK

01.01.26

organizácia vykonávajúca banskú činnosť

8

66 750

534 000

In (zvyšuje náklady)

0

0

134

20

Poplatky, úhrady za dobývací priestor

zákon č. 44/1988 Zb.

§ 32a ods. 1

1.SK

01.01.26

organizácia vykonávajúca banskú činnosť

152

1 342

204 000

In (zvyšuje náklady)

0

0

21

Poplatky, úhrady za primárne suroviny

zákon č. 44/1988 Zb.

§ 32a ods. 7

1.SK

01.01.26

organizácia vykonávajúca banskú činnosť a činnosť vykonávanú banským spôsobom

191

165 607

31 631 000

In (zvyšuje náklady)

0

0

22

Zvýšenie odvodov na verejné zdravotné poistenie o 1 perc. bod

zákon č. 580/2004 Z. z.

§ 12 ods. 1

1.SK

01.01.26

samostatne zárobkovo činné osoby

377 324

76

28 810 000

In (zvyšuje