Kvantifikácia vplyvu opatrení 05/2024
4.4
4.5
Pre kvantifikáciu vplyvov pri umorovaní strát boli použité dáta z individuálnych daňových
priznaní za roky 2016 až 2021 spracovaných z údajov Finančnej správy SR (FS SR). Kompletné
údaje za rok 2022 ešte nie sú k dispozícií, keďže daňové priznania boli podávané do konca roku
2023 a RRZ zatiaľ nedisponuje podkladovými údajmi na spracovanie. Priemerné ukazovatele
použité v rámci kvantifikácie boli vypočítané pre roky 2018, 2019 a 2021, keďže pred rokom
2017 bol v platnosti odlišný systém umorovania a rok 2020 bol výrazne ovplyvnený
ekonomickou krízou vyvolanou pandémiou.
4.6
4.7
Daňovou bázou pre výnos dane z príjmov právnických osôb je úroveň hrubého domáceho
produktu (HDP) bez kompenzácií v bežných cenách.
V prvom kroku kvantifikácie RRZ prognózovala celkovú úroveň daňových strát firiem, ktoré
budú vykázané počnúc rokom 2025. Ide o straty, pri ktorých sa doba možnosti odčítania
v prípade platnosti opatrenia predĺži z 5 na 15 rokov. Úroveň strát v každom roku horizontu
prognózy bola odhadnutá ako priemerný podiel strát voči očakávanej úrovni daňovej bázy.
Daňové straty firiem v rokoch 2018 až 2021 dosahovali každoročne úrovne približne
2,5 mld. eur, čo v priemere predstavovalo 4,5 % úrovne HDP bez kompenzácií. Na základe
tohto podielu je celková úroveň daňovej straty v roku 2025 odhadnutá vo výške 3,5 mld. eur
(2,6 % HDP), pričom v ďalších rokoch ďalej rastie a v roku 2035 dosahuje úroveň 5,3 mld. eur.
4.8
V druhom kroku kvantifikácie RRZ odhadla, aký podiel strát ostane neodpočítaný po 5-ročnom
horizonte. Daňové priznania obsahujú informáciu (i) o celkovej výške vykázanej daňovej straty,
ďalej (ii) o časti straty odpočítanej v príslušnom období a napokon (iii) o časti zostávajúcej na
potenciálny odpočet v nasledujúcich obdobiach. Výšku neodčítaných a nepresunutých strát
odhadneme ako rozdiel medzi hodnotou (i) a súčtom hodnôt (ii) a (iii). Priemerný podiel týchto
„prepadnutých“ strát na celkových stratách predstavuje 49 %, pričom v jednotlivých rokoch
pozorovaného horizontu sa ich podiel pohybuje od 46 % do 55 %.
Graf 1: Daňová strata vykázaná firmami na
Graf 2: Miera odčítania strát, resp. ich
neuplatnenia v rokoch 2016 až 2021
Slovensku v rokoch 2016 až 2021
0
0%
8000
6000
4000
2000
80%
60%
40%
20%
0%
-1000
-2%
-4%
-6%
-2000
0
-3000
mil. eur
mil. eur
Strata odčítaná v príslušnom období (ľavá os)
Neodčítaná a nepresunutá strata (ľavá os)
Podiel odčítanej straty na celkovej (pravá os)
Podiel prepadnutej straty na celkovej (pravá os)
Celková daňová strata (ľavá os)
Daňová strata v % HDP (pravá os)
Daňová strata v % HDP bez kompenzácií (pravá os)
Daňová strata v % HDP bez kompenzácií (priemer, pravá os)
Zdroj: FS SR, prepočty RRZ
Zdroj: FS SR, prepočty RRZ
6
