1
Doložka vybraných vplyvov
1.Základné údaje
Názov materiálu
Zmluva medzi Slovenskou republikou a Kirgizskou republikou o zamedzení dvojitého zdanenia v oblasti daní z príjmov a zabránení daňovému úniku a vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam.
Predkladateľ (a spolupredkladateľ)
Ministerstvo financií Slovenskej republiky
☐
Materiál nelegislatívnej povahy
☒
Materiál legislatívnej povahy
Charakter predkladaného materiálu
☐
Transpozícia práva EÚ
V prípade transpozície uveďte zoznam transponovaných predpisov:
-
Termín začiatku a ukončenia PPK
Predpokladaný termín predloženia na MPK
17. august 2022
Predpokladaný termín začiatku a ukončenia ZP**
Predpokladaný termín predloženia na rokovanie vlády SR*
22. september 2022
2.Definovanie problému
V prípade neexistencie zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia podliehajú príjmy subjektov zdaneniu výhradne podľa vnútroštátnych právnych predpisov, čo môže a často aj vedie k dvojitému zdaneniu. Uzavretie zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia umožňuje alokáciu zdaňovacích práv medzi oba zmluvné štáty a účinne zabraňuje dvojitému zdaneniu.
3.Ciele a výsledný stav
Uzavretím zmluvy dôjde k podpore a posilneniu ekonomických vzťahov, rozvoja cezhraničného obchodu a investícií a posilneniu právnej istoty daňovníkov.
4.Dotknuté subjekty
1. Daňoví rezidenti Slovenskej republiky
2. Daňoví rezidenti Kirgizskej republiky
5.Alternatívne riešenia
Nulový variant, t.j. neuzavrieť zmluvu o zamedzení dvojitému zdaneniu v oblasti daní z príjmov a zabránení daňovému úniku a vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam. Daňovníci budú podliehať zdaneniu výhradne podľa vnútroštátnych predpisov oboch štátov, čo môže viesť k dvojitému právnemu zdaneniu. Dvojité zdanenie je prekážkou pre dosiahnutie cieľov uvedených v bode 3.
6.Vykonávacie predpisy
Predpokladá sa prijatie/zmena vykonávacích predpisov?
☐ Áno
☒ Nie
Ak áno, uveďte ktoré oblasti budú nimi upravené, resp. ktorých vykonávacích predpisov sa zmena dotkne: -
7.Transpozícia práva EÚ
Bezpredmetné.
8.Preskúmanie účelnosti
Vzhľadom na predpokladaný termín nadobudnutia účinnosti zmluvy (najskôr od roku 2024 za predpokladu ukončenia legislatívneho procesu vrátane podpisu zmluvy obomi zmluvnými stranami a ratifikácie v roku 2023) bude možné preskúmať účelnosť až v neskoršom období.
Kritériá preskúmania budú stanovené v spolupráci s FS SR na základe využívania relevantných ustanovení zmluvy (výmena informácií, procedúra vzájomnej dohody na riešenie daňových sporov) po uplynutí doby aspoň 5 rokov od nadobudnutia účinnosti zmluvy a začatia vykonávania jednotlivých ustanovení.
* vyplniť iba v prípade, ak materiál nie je zahrnutý do Plánu práce vlády Slovenskej republiky alebo Plánu legislatívnych úloh vlády Slovenskej republiky.
** vyplniť iba v prípade, ak sa záverečné posúdenie vybraných vplyvov uskutočnilo v zmysle bodu 9.1. jednotnej metodiky.
9.Vybrané vplyvy materiálu
Vplyvy na rozpočet verejnej správy
☐
Pozitívne
☐
Žiadne
☒
Negatívne
z toho rozpočtovo zabezpečené vplyvy,
☒
Áno
☐
Nie
☐
Čiastočne
2
v prípade identifikovaného negatívneho
vplyvu
v tom vplyvy na rozpočty obcí a vyšších územných celkov
☐
Pozitívne
☒
Žiadne
☐
Negatívne
z toho rozpočtovo zabezpečené vplyvy,
v prípade identifikovaného negatívneho vplyvu
☐
Áno
☐
Nie
☐
Čiastočne
Vplyvy na podnikateľské prostredie
☐
Pozitívne
☒
Žiadne
☐
Negatívne
z toho vplyvy na MSP
☐
Pozitívne
☐
Žiadne
☐
Negatívne
Mechanizmus znižovania byrokracie
a nákladov sa uplatňuje:
☐
Áno
☒
Nie
Sociálne vplyvy
☒
Pozitívne
☐
Žiadne
☐
Negatívne
Vplyvy na životné prostredie
☐
Pozitívne
☒
Žiadne
☐
Negatívne
Vplyvy na informatizáciu spoločnosti
☒
Pozitívne
☐
Žiadne
☐
Negatívne
Vplyvy na služby verejnej správy pre občana, z toho
vplyvy služieb verejnej správy na občana
☐
Pozitívne
☒
Žiadne
☐
Negatívne
vplyvy na procesy služieb vo verejnej správe
☐
Pozitívne
☒
Žiadne
☐
Negatívne
Vplyvy na manželstvo, rodičovstvo a rodinu
☐
Pozitívne
☒
Žiadne
☐
Negatívne
10.Poznámky
Financovanie návrhu bude v roku 2022 zabezpečené v rámci limitu výdavkov kapitoly Ministerstva financií SR (Finančné riaditeľstvo SR, podprogram medzirezortného programu 0EK 0D Informačné technológie financované zo štátneho rozpočtu – Ministerstvo financií SR, kapitálové výdavky, položka 718 rekonštrukcia a modernizácia).
Materiál (zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia) má potenciálny marginálny pozitívny vplyv na podnikateľské prostredie, ktorý nebolo možné kvantifikovať. Podnikatelia, ktorí pôsobia v SR aj Kirgizsku v súčasnosti podliehajú len vnútroštátnym daňovým predpisom SR (najmä zákon o dani z príjmov) a Kirgizska. Bez zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia sú podnikatelia (FO aj PO) vystavení riziku, že ich príjem bude podliehať dani súčasne v SR aj Kirgizsku, čo výrazne zvýši ich celkové daňové zaťaženie (t.j. zníži zisk po zdanení). Zmluva zabezpečí, že podnikatelia budú vo vzťahu ku konkrétnemu druhu príjmu platiť daň v konečnom dôsledku len v SR alebo len v Kirgizsku, t.j. nebudú podliehať nadmernému daňovému zaťaženiu. Zmluva tým zároveň posilňuje právnu istotu podnikateľov, pričom im nad rámec vnútroštátnych predpisov umožňuje využiť aj opravné prostriedky v podobe procedúry vzájomnej dohody (článok 23) alebo ochranu pred možnou diskrimináciou (článok 22).
11.Kontakt na spracovateľa
Ing. Jana Kubišová
Oddelenie medzinárodných daňových vzťahov, Odbor priamych daní, Sekcia daňová a colná
Ministerstvo financií Slovenskej republiky
jana.kubisova@mfsr.sk
12.Zdroje
Informácie z Ministerstva zahraničných vecí a európskych záležitostí Slovenskej republiky, Finančná správa Slovenskej republiky
13.Stanovisko Komisie na posudzovanie vybraných vplyvov z PPK č. ..........
(v prípade, ak sa uskutočnilo v zmysle bodu 8.1 Jednotnej metodiky)
☐ Súhlasné
☒ Súhlasné s návrhom na dopracovanie
☐ Nesúhlasné
Uveďte pripomienky zo stanoviska Komisie z časti II. spolu s Vaším vyhodnotením:
K sociálnym vplyvom
Je potrebné, aby predkladateľ opravil nasledujúce znenie v časti 4.1.1 analýzy sociálnych vplyvov: „zmluva preto bude mať výrazný vplyv na celkové daňové zaťaženie práce (17 % vs. 10 %, rozdiel 700 eur)“.
3
Odôvodnenie: Uvedený modelový príklad sa týka dividend, ktorých zdanenie nepatrí pod daňové zaťaženie práce. Komisia odporúča použiť výraz daňové zaťaženie kapitálových výnosov z dividend.
Vyhodnotenie
Čiastočne akceptované. Pripomienka bola zapracovaná v časti 4.1.1 analýzy sociálnych vplyvov v znení „zmluva preto bude mať výrazný vplyv na daňové zaťaženie dividend (17 % vs. 10 %, rozdiel 700 eur)“.
14.Stanovisko Komisie na posudzovanie vybraných vplyvov zo záverečného posúdenia č. .......... (v prípade, ak sa uskutočnilo v zmysle bodu 9.1. Jednotnej metodiky)
☐ Súhlasné
☐ Súhlasné s návrhom na dopracovanie
☐ Nesúhlasné
Uveďte pripomienky zo stanoviska Komisie z časti II. spolu s Vaším vyhodnotením: