1

NÁRODNÁ RADA SLOVENSKEJ REPUBLIKY

IX. volebné obdobie

313

VLÁDNY NÁVRH

Zákon

z ... 2024,

ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov

Národná rada Slovenskej republiky sa uzniesla na tomto zákone:

Čl. I

Zákon č.

106/2004 Z. z.

o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení zákona č. 556/2004 Z. z., zákona č. 631/2004 Z. z., zákona č. 533/2005 Z. z., zákona č. 610/2005 Z. z., zákona č. 547/2007 Z. z., zákona č. 378/2008 Z. z., zákona č. 465/2008 Z. z., zákona č. 305/2009 Z. z., zákona č. 477/2009 Z. z., zákona č. 491/2010 Z. z., zákona č. 546/2011 Z. z., zákona č. 547/2011 Z. z., zákona č. 288/2012 Z. z., zákona č. 381/2013 Z. z., zákona č. 218/2014 Z. z., zákona č. 323/2014 Z. z., zákona č. 54/2015 Z. z., zákona č. 130/2015 Z. z., zákona č. 241/2015 Z. z., zákona č. 360/2015 Z. z., zákona č. 296/2016 Z. z., zákona č. 269/2017 Z. z., zákona č. 92/2019 Z. z., zákona č. 221/2019 Z. z., zákona č. 198/2020 Z. z., zákona č. 390/2020 Z. z., zákona č. 186/2021 Z. z., zákona č. 408/2021 Z. z., zákona č. 530/2023 Z. z., zákona č. 43/2024 Z. z. a zákona č. 102/2024 Z. z. sa mení a dopĺňa takto:

1.§ 1 vrátane nadpisu znie:

㤠1

Predmet úpravy

Tento zákon upravuje zdaňovanie tabakových výrobkov, tabakovej suroviny, bezdymového tabakového výrobku a výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami spotrebnou daňou (ďalej len „daň“) na daňovom území.“.

2. V § 4 ods. 7 sa za slovom „predpisu“ vypúšťa čiarka a slová „a potvrdenie o tejto skutočnosti vydá Ministerstvo zdravotníctva Slovenskej republiky alebo ním poverená inštitúcia“.

3.Poznámka pod čiarou k odkazu 2a znie:

„2a) Zákon č. 362/2011 Z. z. o liekoch a zdravotníckych pomôckach a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.“.

2

4.V § 4 odsek 8 znie:

„(8) Predmetom dane je aj tabaková surovina, bezdymový tabakový výrobok a výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami.“.

5.V § 6 odseky 1 až 3 znejú:

„(1) Sadzba dane z tabakových výrobkov okrem cigariet a s výnimkou podľa § 44ai ods. 7 a 11 sa ustanovuje takto:

(2) Sadzba dane z cigariet s výnimkou podľa odseku 3 a § 44ai ods. 1 sa ustanovuje takto:

kombinovaná sadzba dane

opis tovaru

špecifická časť

percentuálna časť

cigarety

113,50 eura/1 000 kusov

25 % z ceny cigariet.

(3)Minimálna sadzba dane z cigariet je 184 eur/1 000 kusov s výnimkou podľa § 44ai ods. 2.“.

6.V § 6 odsek 5 znie:

„(5) Platnosť sadzby dane z tabakových výrobkov, z bezdymového tabakového výrobku a z výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami sa na kontrolnej známke vyjadruje znakom, ktorým je veľké písmeno abecedy (bez diakritiky) v abecednom poradí; platnosť sadzby dane z bezdymového tabakového výrobku, ktorým je bezdymový tabakový výrobok určený na žuvanie (ďalej len „žuvací tabak“) a bezdymový tabakový výrobok, ktorý sa môže spotrebúvať nosom (ďalej len „šnupavý tabak“), sa vyjadruje rovnakým dvojitým veľkým písmenom abecedy (bez diakritiky) v abecednom poradí.“.

7.V § 9 ods. 3 druhá veta znie:

„Kontrolné známky určené na označovanie bezdymového tabakového výrobku a výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami je oprávnená odoberať aj osoba, ktorej colný úrad

opis tovaru

sadzba dane

cigary, cigarky

139 eur/kg

tabak

209,50 eura/kg.

3

vydal povolenie na distribúciu bezdymového tabakového výrobku alebo povolenie na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami.“.

8.V § 9 ods. 12 písm. c) sa za slovo „cigár“ vkladá čiarka a slová „alebo 50 g tabaku“ sa nahrádzajú slovami „50 g tabaku, 250 g tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku alebo 250 g náplne bezdymového tabakového výrobku, ak bezdymový tabakový výrobok neobsahuje tabak, 80 ml náplne do elektronickej cigarety,5a) 250 g nikotínových vrecúšok5b) alebo 250 g iného nikotínového výrobku“.

Poznámky pod čiarou k odkazom 5a a 5b znejú:

„5a) § 2 ods. 3 písm. p) zákona č. 89/2016 Z. z. o výrobe, označovaní a predaji tabakových výrobkov a súvisiacich výrobkov a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

5b) § 2 ods. 3 písm. r) zákona č. 89/2016 Z. z. v znení zákona č. 367/2022 Z. z.“.

9.V § 19a odsek 1 znie:

„(1) Tabakovou surovinou sa na účely tohto zákona rozumie surovina podľa osobitného predpisu.10).“

10.V § 19a sa odsek 4 dopĺňa písmenom f), ktoré znie:

„f) zistenia chýbajúcej tabakovej suroviny.“.

11.V § 19a sa odsek 5 dopĺňa písmenom f), ktoré znie:

„f) ktorá má v držbe tabakovú surovinu a bola u nej zistená chýbajúca tabaková surovina okrem tabakovej suroviny uvedenej v odseku 24.“.

12.V § 19a ods. 13 písm. a) druhom bode sa na konci pripájajú tieto slová: „ak tabaková surovina je predmetom dane v tomto členskom štáte,“.

13.V § 19a ods. 18 písm. b) sa slová „prevádzkovateľom daňového skladu“ nahrádzajú slovami „držiteľom povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou“.

14.§ 19aa vrátane nadpisu znie:

㤠19aa

Osobitné ustanovenia pre bezdymový tabakový výrobok

(1)Bezdymovým tabakovým výrobkom sa na účely tohto zákona rozumie výrobok s obsahom tabaku, ktorý sa nespotrebúva počas horenia, ktorý je

a)možné použiť na inhaláciu bez horenia prostredníctvom zahrievacieho zariadenia,

b)žuvacím tabakom alebo

c)šnupavým tabakom.

(2)Za bezdymový tabakový výrobok sa na účely tohto zákona považuje aj výrobok, ktorý pozostáva výlučne alebo čiastočne z inej náplne ako tabak, pričom

4

a)základom dane pri takom bezdymovom tabakovom výrobku, ktorý možno použiť na inhaláciu bez horenia prostredníctvom zahrievacieho zariadenia, je množstvo náplne, ktorá je obsahom bezdymového tabakového výrobku vyjadrená v kilogramoch zaokrúhlená na tri desatinné miesta a daň sa vypočíta ako súčin základu dane a sadzby dane; sadzba dane sa ustanovuje podľa odseku 32 tretej vety,

b)základom dane pri takom bezdymovom tabakovom výrobku, ktorý nemožno použiť na inhaláciu bez horenia prostredníctvom zahrievacieho zariadenia a možno ho použiť ako žuvací tabak alebo šnupavý tabak, je množstvo náplne, ktorá je obsahom bezdymového tabakového výrobku vyjadrená v gramoch zaokrúhlená na tri desatinné miesta a daň sa vypočíta ako súčin základu dane a sadzby dane; sadzba dane sa ustanovuje podľa odseku 32 šiestej vety.

(3)Výrobok, ktorý spĺňa podmienku podľa odseku 1 písm. a) alebo odseku 2 sa nepovažuje za bezdymový tabakový výrobok, ak je určený na účely podľa osobitného predpisu2a). Osoba, ktorá v rámci podnikania na daňovom území obchoduje len s bezdymovým tabakovým výrobkom podľa prvej vety alebo ktorá distribuuje len bezdymový tabakový výrobok podľa prvej vety, nie je povinná požiadať o vydanie povolenia na obchodovanie podľa odseku 7 alebo o vydanie povolenia na distribúciu podľa odseku 17.

(4)Na účely tohto zákona sa za obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom v rámci podnikania na daňovom území považuje predaj na konečnú spotrebu, vrátane predaja prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku,13b) alebo skladovanie bezdymového tabakového výrobku.

(5)Predajom prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku sa na účely tohto zákona rozumie prevádzkovanie internetového obchodu s bezdymovým tabakovým výrobkom, ak prevádzkovateľ internetového obchodu s bezdymovým tabakovým výrobkom má sídlo alebo trvalý pobyt

a)na daňovom území a bezdymový tabakový výrobok dodáva konečnému spotrebiteľovi na územie iného členského štátu,

b)na území iného členského štátu a bezdymový tabakový výrobok dodáva konečnému spotrebiteľovi na daňovom území.

(6)Ak sa predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku podľa odseku 5 písm. b) uskutočňuje opakovane, na žiadosť osoby podľa odseku 5 písm. b) môže colný úrad povoliť, aby dodávky uskutočnené v jednom zdaňovacom období boli zahrnuté do jedného daňového priznania. Na požiadanie osoby podľa odseku 5 písm. b), môže colný úrad povoliť, aby povinnosti vo vzťahu k colnému úradu plnil splnomocnenec pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku. Splnomocnencom pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku môže byť len osoba so sídlom alebo trvalým pobytom na daňovom území, ktorá spĺňa podmienky podľa odseku 10. Žiadosť o povolenie na zastupovanie splnomocnencom pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku sa predkladá Colnému úradu Bratislava. Žiadosť musí obsahovať identifikačné údaje osoby podľa odseku 5 písm. b) a údaje splnomocnenca pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku podľa osobitného predpisu.25d) Prílohami k žiadosti sú plnomocenstvo s úradne osvedčeným podpisom a vyhlásenie splnomocnenca pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku s úradne osvedčeným podpisom, že

5

súhlasí so zastupovaním osoby podľa odseku 5 písm. b). Colný úrad povolenie na zastupovanie splnomocnencom pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku odníme, ak splnomocnenec pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku porušuje povinnosti podľa tohto zákona, alebo o to požiadal splnomocnenec pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku alebo osoba podľa odseku 5 písm. b), v ktorej mene splnomocnenec pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku zabezpečuje dodávky bezdymového tabakového výrobku.

(7)Osoba, ktorá chce v rámci podnikania na daňovom území obchodovať s bezdymovým tabakovým výrobkom, je povinná požiadať colný úrad o vydanie povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom okrem priameho predaja bezdymového tabakového výrobku podľa osobitného predpisu.13c) Obchodovať s bezdymovým tabakovým výrobkom možno len na základe povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom. Osobe registrovanej colným úradom podľa § 19 alebo § 23 alebo evidovanej podľa § 9a alebo § 19ab ods. 12, colný úrad vydá povolenie na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom na základe žiadosti o vydanie povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom, a to bez splnenia povinnosti predložiť prílohu k žiadosti podľa odseku 9 a preukázať splnenie podmienok podľa odseku 10, ak posledná veta neustanovuje inak. Osoba podľa odseku 5 písm. b) na účely splnenia podmienok podľa odseku 10 písm. a) a d) predkladá čestné vyhlásenie o splnení týchto podmienok.

(8)Žiadosť o vydanie povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom musí obsahovať okrem údajov podľa osobitného predpisu

25d)

a)adresu umiestnenia prevádzkarne žiadateľa, ak nie je totožná so sídlom alebo s trvalým pobytom žiadateľa,

b)presné označenie bezdymového tabakového výrobku podľa odseku 1 alebo odseku 2, s ktorým chce žiadateľ obchodovať,

c)zoznam dodávateľov bezdymového tabakového výrobku.

(9)Prílohou k žiadosti podľa odseku 8 je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie nie starší ako 30 dní alebo jeho úradne osvedčená kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území.

(10)Žiadateľ o vydanie povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom musí spĺňať tieto podmienky:

a)vedie účtovníctvo,

b)nemá nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu,

c)nemá evidované nedoplatky na poistnom na sociálne poistenie a zdravotná poisťovňa neeviduje voči nemu pohľadávky po splatnosti,

d)nie je v likvidácii, nie je na neho právoplatne vyhlásený konkurz alebo povolená reštrukturalizácia,

e)nebolo mu počas obdobia dvoch rokov predchádzajúcich dňu podania žiadosti podľa odseku 8 odňaté povolenie na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom okrem odňatia povolenia podľa odseku 14 písm. c).

(11)Colný úrad pred vydaním povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom preverí u žiadateľa skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 8 a v

6

prílohe k žiadosti a splnenie podmienok podľa odseku 10; žiadateľ je povinný na požiadanie colného úradu spresniť údaje v žiadosti podľa odseku 8. Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky podľa odseku 10, colný úrad vydá žiadateľovi povolenie na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom a zaradí ho do evidencie držiteľov povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom do 30 dní odo dňa podania žiadosti podľa odseku 8; držiteľ tohto povolenia je povinný spĺňať podmienky podľa odseku 10 počas celej doby jeho platnosti.

(12)Držiteľ povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom je povinný

a)oznámiť colnému úradu každú zmenu skutočností a údajov podľa odseku 8 písm. a) a c)

do 30 dní odo dňa jej vzniku,

b)predávať bezdymový tabakový výrobok len konečnému spotrebiteľovi,

c)nakupovať bezdymový tabakový výrobok na daňovom území len od osoby, ktorej colný úrad vydal povolenie na distribúciu bezdymového tabakového výrobku,

d)predložiť na požiadanie colného úradu doklady preukazujúce spôsob nadobudnutia bezdymového tabakového výrobku,

e)viesť za kalendárny mesiac evidenciu dodaného a predaného bezdymového tabakového výrobku.

(13)Povolenie na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom zaniká dňom

a)podania žiadosti o výmaz z obchodného registra alebo obdobného registra alebo dňom podania žiadosti o zrušenie živnostenského oprávnenia, alebo dňom podania oznámenia o skončení podnikania,

b)úmrtia držiteľa povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom alebo dňom nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu o vyhlásení držiteľa povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom za mŕtveho, ak je fyzickou osobou,

c)nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu o vyhlásení konkurzu, o zamietnutí návrhu na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku alebo o zrušení konkurzu pre nedostatok majetku,

d)odňatia povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom,

e)výmazu z obchodného registra alebo obdobného registra alebo dňom zrušenia živnostenského oprávnenia za podmienok ustanovených osobitnými predpismi,13a) ak osoba nepodala žiadosť podľa písmena a)

f)vydania povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku držiteľovi povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom podľa odseku 21.

(14)Colný úrad povolenie na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom odníme, ak držiteľ povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom

a)vstúpi do likvidácie,

b)porušuje povinnosti podľa tohto zákona a uloženie pokuty a ani výzvy colného úradu neviedli k náprave,

c)požiada o odňatie povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom,

d)prestal spĺňať niektorú z podmienok uvedených v odseku 10; to neplatí, ak držiteľovi povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom bola povolená reštrukturalizácia.

(15)Ak držiteľovi povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom zaniklo povolenie na obchodovanie, môže zásoby bezdymového tabakového výrobku predať inému

7

držiteľovi povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom len so súhlasom colného úradu. Rovnako postupuje aj správca konkurznej podstaty, likvidátor, súdny exekútor alebo iná osoba podľa osobitných predpisov,13d) ak pri výkone rozhodnutia predáva bezdymový tabakový výrobok.

(16)Na účely tohto zákona sa za distribúciu bezdymového tabakového výrobku v rámci podnikania na daňovom území považuje jeho

a)výroba na daňovom území,

b)prijatie na daňovom území

1. z iného členského štátu alebo

2.od iného distribútora bezdymového tabakového výrobku,

c)predaj na konečnú spotrebu,

d)dodanie

1.inému distribútorovi bezdymového tabakového výrobku,

2.držiteľovi povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom alebo

3.do iného členského štátu,

e)dovoz z územia tretích štátov,

f)vývoz na územie tretích štátov.

(17)Osoba, ktorá chce v rámci podnikania na daňovom území distribuovať bezdymový tabakový výrobok, je povinná požiadať colný úrad o vydanie povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku. Distribuovať bezdymový tabakový výrobok možno len na základe povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku. Osobe registrovanej colným úradom podľa § 19 alebo § 23 alebo evidovanej podľa § 9a alebo § 19ab ods. 23, colný úrad vydá povolenie na distribúciu bezdymového tabakového výrobku na základe žiadosti o vydanie povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku, a to bez splnenia povinnosti predložiť prílohu k žiadosti podľa odseku 19 a preukázať splnenie podmienok podľa odseku 20.

(18)Žiadosť o vydanie povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku musí obsahovať

a)adresu umiestnenia prevádzkarne žiadateľa, ak nie je totožná so sídlom alebo s trvalým pobytom žiadateľa,

b)presné označenie bezdymového tabakového výrobku podľa odseku 1 alebo odseku 2, s ktorým chce žiadateľ obchodovať,

c)zoznam dodávateľov bezdymového tabakového výrobku.

(19)Prílohou k žiadosti podľa odseku 18 je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie nie starší ako 30 dní alebo jeho úradne osvedčená kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území.

(20)Žiadateľ o vydanie povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku musí spĺňať tieto podmienky:

a)vedie účtovníctvo,

b)nemá nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu,

8

c)nemá evidované nedoplatky na poistnom na sociálne poistenie a zdravotná poisťovňa neeviduje voči nemu pohľadávky po splatnosti,

d)nie je v likvidácii alebo nie je na neho právoplatne vyhlásený konkurz alebo povolená reštrukturalizácia,

e)nebolo mu počas obdobia dvoch rokov predchádzajúcich dňu podania žiadosti podľa odseku 18 odňaté povolenie na distribúciu okrem odňatia tohto povolenia podľa odseku 24 písm. c).

(21)Colný úrad pred vydaním povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku preverí u žiadateľa skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 18 a v prílohe k žiadosti a splnenie podmienok podľa odseku 20; žiadateľ je povinný na požiadanie colného úradu spresniť údaje v žiadosti podľa odseku 18. Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky podľa odseku 20, colný úrad vydá žiadateľovi povolenie na distribúciu bezdymového tabakového výrobku a zaradí ho do evidencie distribútorov s bezdymovým tabakovým výrobkom do 30 dní odo dňa podania žiadosti podľa odseku 18; držiteľ tohto povolenia je povinný spĺňať podmienky podľa odseku 20 počas celej doby jeho platnosti.

(22)Držiteľ povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku je povinný

a)oznámiť colnému úradu každú zmenu skutočností a údajov podľa

1.odseku 18 do 30 dní odo dňa jej vzniku,

2.odseku 19 do 15 dní odo dňa podania návrhu na zmenu údajov príslušnému orgánu,

b)predávať bezdymový tabakový výrobok na daňovom území konečnému spotrebiteľovi

alebo dodávať bezdymový tabakový výrobok na daňovom území len držiteľovi povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom,

c)prijímať bezdymový tabakový výrobok na daňovom území len od osoby, ktorej colný úrad vydal povolenie na distribúciu bezdymového tabakového výrobku,

d)predložiť na požiadanie colného úradu doklady preukazujúce spôsob nadobudnutia bezdymového tabakového výrobku.

(23)Povolenie na distribúciu bezdymového tabakového výrobku zaniká dňom

a)podania žiadosti o výmaz z obchodného registra alebo obdobného registra alebo dňom podania žiadosti o zrušenie živnostenského oprávnenia, alebo dňom podania oznámenia o skončení podnikania,

b)úmrtia držiteľa povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku alebo dňom nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu o vyhlásení držiteľa povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku za mŕtveho, ak je fyzickou osobou,

c)nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu o vyhlásení konkurzu, o zamietnutí návrhu na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku alebo o zrušení konkurzu pre nedostatok majetku,

d)odňatia povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku,

e)výmazu z obchodného registra alebo obdobného registra alebo dňom zrušenia živnostenského oprávnenia za podmienok ustanovených osobitnými predpismi,13a) ak osoba nepodala žiadosť podľa písmena a).

(24)Colný úrad povolenie na distribúciu bezdymového tabakového výrobku odníme, ak držiteľ povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku

9

a)vstúpi do likvidácie,

b)porušuje povinnosti podľa tohto zákona a uloženie pokuty a ani výzvy colného úradu neviedli k náprave,

c)požiada o odňatie povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku,

d)prestal spĺňať niektorú z podmienok uvedených v odseku 20; to neplatí, ak držiteľovi povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku bola povolená reštrukturalizácia.

(25)Ak držiteľovi povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku zaniklo povolenie na distribúciu bezdymového tabakového výrobku, môže zásoby bezdymového tabakového výrobku predať inému držiteľovi povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku alebo držiteľovi povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom len so súhlasom colného úradu. Rovnako postupuje aj správca konkurznej podstaty, likvidátor, súdny exekútor alebo iná osoba podľa osobitných predpisov13d), ak pri výkone rozhodnutia predáva bezdymový tabakový výrobok.

(26)Držiteľ povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku je povinný najneskôr dva pracovné dni pred každým prijatím bezdymového tabakového výrobku na daňovom území z iného členského štátu, alebo jeho dovozom z tretích štátov oznámiť colnému úradu okrem údajov podľa osobitného predpisu

25d)

a)presné označenie bezdymového tabakového výrobku podľa odseku 1 alebo odseku 2 a jeho obchodný názov,

b)identifikačné údaje dodávateľa bezdymového tabakového výrobku,

c)údaj o množstve bezdymového tabakového výrobku v kilogramoch, o hmotnosti tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku v gramoch alebo o hmotnosti náplne v bezdymovom tabakovom výrobku v gramoch, predpokladaný čas prijatia alebo dovozu na daňové územie, miesto dodania bezdymového tabakového výrobku a miesto, kde sa spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku bude označovať kontrolnou známkou, ak sa bude spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku označovať kontrolnou známkou na daňovom území.

(27)Ak držiteľ povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku prijíma alebo dováža bezdymový tabakový výrobok opakovane, môže požiadať colný úrad o povolenie, aby dodávky uskutočnené v jednom zdaňovacom období boli zahrnuté do jedného oznámenia podľa odseku 26. Žiadosť podľa prvej vety je držiteľ povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku povinný predložiť colnému úradu najneskôr päť pracovných dní pred zdaňovacím obdobím, za ktoré chce podať oznámenie. Ak vznikne rozdiel medzi množstvom bezdymového tabakového výrobku, ktoré uviedol držiteľ povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku v oznámení podľa prvej vety, a skutočne prijatým množstvom, je držiteľ povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku povinný oznámiť túto skutočnosť colnému úradu, a to do piatich dní po skončení zdaňovacieho obdobia.

(28)Držiteľ povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku je povinný pred každým prijatím alebo dovozom bezdymového tabakového výrobku zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na množstvo tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku alebo na množstvo náplne v bezdymovom tabakovom výrobku, ktorý chce prijať alebo

10

doviesť, a to spôsobom podľa § 20 ods. 1. Colný úrad vydá potvrdenie o zložení zábezpeky na daň. Na úhradu dane možno po dohode s colným úradom použiť zloženú zábezpeku na daň. Ak k dohode s colným úradom o použití zloženej zábezpeky na daň nedôjde, colný úrad vráti zloženú zábezpeku na daň bezodkladne po zaplatení dane. Ak daň nie je zaplatená v lehote splatnosti ustanovenej týmto zákonom, colný úrad zábezpeku na daň použije na úhradu dane a oznámi túto skutočnosť držiteľovi povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku.

(29)Daňová povinnosť z bezdymového tabakového výrobku vzniká dňom

a)vyrobenia bezdymového tabakového výrobku na daňovom území,

b)dodania bezdymového tabakového výrobku na daňové územie podľa odseku 5 písm. b), ktorým sa rozumie deň prevzatia bezdymového tabakového výrobku konečným spotrebiteľom; na takýto výrobok sa nevzťahuje povinnosť označenia kontrolnou známkou na spotrebiteľskom balení,

c)prijatia bezdymového tabakového výrobku z iného členského štátu na daňovom území,

d)prijatia colného vyhlásenia na prepustenie bezdymového tabakového výrobku do voľného obehu,

e)vzniku colného dlhu iným spôsobom ako podľa písmena d),

f)zistenia bezdymového tabakového výrobku, ktorý sa nachádza alebo sa nachádzal u osoby, ak táto osoba nevie preukázať v súlade s týmto zákonom pôvod alebo spôsob nadobudnutia bezdymového tabakového výrobku, a to bez ohľadu na to, či nakladá alebo nakladala s bezdymovým tabakovým výrobkom ako s vlastným; za deň zistenia tejto skutočnosti sa považuje deň, keď tieto skutočnosti zistil colný úrad.

(30)Platiteľom dane je osoba,

a)ktorá vyrobila bezdymový tabakový výrobok na daňovom území,

b)ktorá dodala bezdymový tabakový výrobok na daňové územie podľa odseku 5 písm. b),

c)ktorá prijala bezdymový tabakový výrobok z iného členského štátu na daňovom území,

d)ktorá je dlžníkom podľa colných predpisov pri prepustení bezdymového tabakového výrobku do voľného obehu,

e)ktorej colný dlh vznikol iným spôsobom ako podľa písmena d),

f)ktorá nevie preukázať v súlade s týmto zákonom pôvod alebo spôsob nadobudnutia bezdymového tabakového výrobku u nej zisteného, ktorý sa u nej nachádza alebo nachádzal, a to bez ohľadu na to, či nakladá alebo nakladala s bezdymovým tabakovým výrobkom ako s vlastným.

(31)Platiteľ dane je povinný najneskôr do 25. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť, podať colnému úradu daňové priznanie a v rovnakej lehote zaplatiť daň. Platiteľ dane uvedený v odseku 30 písm. f) je povinný podať colnému úradu daňové priznanie najneskôr do troch pracovných dní nasledujúcich po dni vzniku daňovej povinnosti a v rovnakej lehote zaplatiť daň. Na daňové priznanie sa použije

§ 13

primerane. Pri vzniku daňovej povinnosti podľa odseku 29 písm. d) a e) sa na splatnosť dane použijú lehoty na splatnosť colného dlhu podľa colných predpisov.

(32)Základom dane pri bezdymovom tabakovom výrobku podľa odseku 1 písm. a) je hmotnosť tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku vyjadrená v kilogramoch zaokrúhlená na tri desatinné miesta. Daň sa vypočíta ako súčin základu dane a príslušnej sadzby dane.

11

Sadzba dane z tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku podľa odseku 1 písm. a) sa s výnimkou podľa § 44ai ods. 15 ustanovuje vo výške 264,80 eura/kg. Základom dane pri bezdymovom tabakovom výrobku podľa odseku 1 písm. b) a c) je hmotnosť tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku vyjadrená v gramoch zaokrúhlená na tri desatinné miesta. Daň sa vypočíta ako súčin základu dane a príslušnej sadzby dane. Sadzba dane z tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku podľa odseku 1 písm. b) a c) sa s výnimkou podľa § 44ah ods. 28 ustanovuje vo výške 0,20 eura/g. Daň sa zaokrúhľuje do 0,005 eura nadol a od 0,005 eura vrátane nahor.

(33)Spotrebiteľským balením bezdymového tabakového výrobku sa rozumie najmenšie balenie bezdymového tabakového výrobku určené na konečnú spotrebu. Na spotrebiteľskom balení bezdymového tabakového výrobku musí byť uvedený údaj o celkovej hmotnosti bezdymového tabakového výrobku a o hmotnosti tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku vyjadrený v gramoch alebo o hmotnosti náplne v bezdymovom tabakovom výrobku vyjadrenej v gramoch.

(34)Dovozom bezdymového tabakového výrobku na daňové územie z územia tretích štátov sa na účely tohto zákona rozumie prepustenie bezdymového tabakového výrobku do voľného obehu v mieste dovozu bezdymového tabakového výrobku. Miestom dovozu bezdymového tabakového výrobku je miesto, kde sa bezdymový tabakový výrobok nachádza v čase prepustenia do voľného obehu. Na daň a správu dane pri dovoze bezdymového tabakového výrobku sa vzťahujú colné predpisy, ak tento zákon neustanovuje inak. Ak pri dovoze bezdymového tabakového výrobku vznikla daňová povinnosť v rámci centralizovaného colného konania,14bb) colný úrad bezodkladne po prepustení bezdymového tabakového výrobku do voľného obehu oznámi osobe podľa odseku 30 písm. d) výšku dane, ktorú má zaplatiť. Na oznámenie výšky dane sa primerane použijú ustanovenia colných predpisov o oznámení colného dlhu. Daň podľa štvrtej vety je splatná do desiatich dní odo dňa oznámenia výšky dane colným úradom. Ak je osoba podľa odseku 30 písm. d) zahraničnou osobou, ktorá nemá aktivovanú elektronickú schránku,13c) je povinná zvoliť si pred prvým dovozom bezdymového tabakového výrobku zástupcu na doručovanie, ktorý má aktivovanú elektronickú schránku.

(35)Držiteľ povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku, ktorý v rámci podnikania prepraví z iného členského štátu bezdymový tabakový výrobok na daňové územie alebo dodá bezdymový tabakový výrobok do iného členského štátu na podnikateľské účely, je povinný takúto prepravu alebo dodanie preukázať obchodným dokumentom, na ktorom musí byť uvedený odosielateľ, príjemca, miesto dodania, presná identifikácia prepravovaného tovaru a jeho množstva.

(36)Daň z tabaku alebo inej náplne ako tabak v bezdymovom tabakovom výrobku preukázateľne zdanenom na daňovom území možno vrátiť osobe podľa odseku 30 písm. c) a d), ak v rámci podnikania tento bezdymový tabakový výrobok

a)dodala na územie iného členského štátu osobe na podnikateľské účely a k daňovému priznaniu priložila

1. potvrdenie príjmu bezdymového tabakového výrobku príjemcom (odberateľom) bezdymového tabakového výrobku,

12

2. potvrdenie správcu dane iného členského štátu o vysporiadaní dane z tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku v tomto členskom štáte, ak bezdymový tabakový výrobok je predmetom dane v tomto členskom štáte,

b)vyviezla na územie tretieho štátu a uskutočnenie vývozu preukázala colným vyhlásením, v ktorom je colným úradom potvrdený výstup bezdymového tabakového výrobku z územia Európskej únie, a dokladom o odoslaní alebo preprave bezdymového tabakového výrobku,

c)bol odobratý ako vzorka na účely daňového dozoru alebo inej úradnej kontroly, úradnej skúšky alebo úradného zisťovania v technologicky odôvodnenom množstve, alebo

d)bol zničený colným úradom alebo pod jeho dozorom, a to aj ak sa vlastníkom bezdymového tabakového výrobku stal štát podľa osobitných predpisov;3) k daňovému priznaniu je osoba podľa odseku 30 písm. c) a d) povinná priložiť úradný záznam o zničení kontrolných známok a úradný záznam o zničení spotrebiteľského balenia bezdymového tabakového výrobku.

(37)Preukázateľne zdaneným bezdymovým tabakovým výrobkom na účely tohto zákona je bezdymový tabakový výrobok, ak platba dane z tabaku alebo inej náplne ako tabak v tomto bezdymovom tabakovom výrobku bola vykonaná podľa osobitných predpisov8c) alebo bola započítaná s vrátením dane. Za preukázateľne zdanený bezdymový tabakový výrobok sa považuje aj bezdymový tabakový výrobok, ktorého zdanenie je doložené dokladom potvrdzujúcim jeho nadobudnutie za cenu s daňou a dokladom potvrdzujúcim zaplatenie dane v cene bezdymového tabakového výrobku.

(38)Na vrátenie dane z tabaku alebo inej náplne ako tabak v bezdymovom tabakovom výrobku sa použijú § 14 ods. 4 a 5 primerane.

(39)Na daňovom území sa zakazuje predaj bezdymového tabakového výrobku na konečnú spotrebu

a)za cenu nižšiu, ako je výška dane pripadajúca na množstvo základu dane v bezdymovom tabakovom výrobku predávanom na konečnú spotrebu a dane z pridanej hodnoty pripadajúcej na toto množstvo základu dane,

b)podmienený kúpou výrobku uvedeného v § 1 alebo iného tovaru,

c)z otvoreného spotrebiteľského balenia,

d)neoznačeného kontrolnou známkou, ak tento zákon neustanovuje inak.

(40)Od dane je oslobodený neobchodný dovoz bezdymového tabakového výrobku v osobnej batožine cestujúceho z územia tretích štátov najviac v množstve desať spotrebiteľských balení bezdymového tabakového výrobku, ak cestuje leteckou dopravou, a najviac v množstve dve spotrebiteľské balenia bezdymového tabakového výrobku, ak cestuje inak ako leteckou dopravou. Oslobodenie od dane sa neuplatní, ak cestujúcim je osoba mladšia ako 17 rokov. Od dane je oslobodený bezdymový tabakový výrobok prepravovaný z iného členského štátu na daňové územie fyzickou osobou na svoju osobnú spotrebu v množstve 250 g tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku alebo 250 g náplne bezdymového tabakového výrobku, ak bezdymový tabakový výrobok neobsahuje tabak. Ak sa použije bezdymový tabakový výrobok na iné účely ako osobnú spotrebu, vzniká daňová povinnosť na daňovom území dňom takéhoto použitia bezdymového tabakového výrobku. Platiteľom dane je fyzická osoba, ktorá prepravila bezdymový tabakový výrobok na daňové územie,

13

pričom je povinná do troch pracovných dní od vzniku daňovej povinnosti podať daňové priznanie a zaplatiť daň; na daňové priznanie sa použije § 13 primerane.

(41)Od dane je oslobodený bezdymový tabakový výrobok, ak

a)bol nenávratne zničený alebo znehodnotený v dôsledku nehody, havárie, technologickej poruchy alebo vplyvom vyššej moci a ak sú tieto straty na základe úradného zistenia a potvrdenia uznané colným úradom alebo správcom dane iného členského štátu,

b)bol odobratý ako vzorka na účely daňového dozoru alebo na účely inej úradnej kontroly, úradnej skúšky alebo úradného zisťovania v odôvodnenom množstve alebo

c)bol zničený colným úradom alebo pod jeho dozorom, a to aj ak sa vlastníkom bezdymového tabakového výrobku stal štát podľa osobitných predpisov.3)

(42)Bezdymový tabakový výrobok musí byť označený kontrolnou známkou, na ktorej je uvedený znak „BTV“ jeden pracovný deň pred jeho predajom alebo dodaním na daňovom území, ak tento zákon neustanovuje inak.

(43)Na označovanie bezdymového tabakového výrobku sa použijú ustanovenia § 9 v rozsahu týkajúcom sa označovania tabaku primerane okrem povinnosti mať len jedno miesto určené na otvorenie na spotrebiteľskom balení bezdymového tabakového výrobku podľa odseku 1 písm. b) a c).

(44)Spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku označuje kontrolnou známkou držiteľ povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku. Na tlač a nakladanie s kontrolnými známkami sa použijú ustanovenia § 9b v rozsahu týkajúcom sa tlače a nakladania s kontrolnými známkami pre tabak primerane.

(45)Držiteľ povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku je povinný za kalendárny mesiac viesť evidenciu bezdymového tabakového výrobku

a)vyrobeného na daňovom území,

b)prijatého na daňovom území z iného členského štátu,

c)prijatého na daňovom území od iného distribútora bezdymového tabakového výrobku,

d)odoslaného do iného členského štátu,

e)odoslaného na daňovom území inému distribútorovi bezdymového tabakového výrobku,

f)predaného na konečnú spotrebu,

g)dodaného držiteľovi povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom,

h)dovezeného na daňové územie z územia tretích štátov,

i)vyvezeného na územie tretích štátov.

(46)Stav zásob bezdymového tabakového výrobku držiteľ povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku vedie k poslednému dňu kalendárneho mesiaca. Zápisy v evidencii podľa odseku 45 je držiteľ povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku povinný vykonať denne, najneskôr nasledujúci pracovný deň po vzniku udalosti uvedenej v odseku 45.

(47)Na vyradenie držiteľa povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom alebo na vyradenie držiteľa povolenia na distribúciu bezdymového tabakového

14

výrobku z evidencie držiteľov povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom alebo z evidencie držiteľov povolenia na distribúciu s bezdymovým tabakovým výrobkom sa použije

§ 19 ods. 10

a

11

primerane.

(48)Na bezdymový tabakový výrobok sa použijú ustanovenia § 41 ods. 1 písm. a) až e), o) a r) až v), ods. 2 písm. a) až d), ods. 4 a 5 a § 41a ods. 1 písm. a) až c), ods. 4 a 5 rovnako.“.

Poznámky pod čiarou k odkazom 13b až 13d znejú:

„13b) § 2 ods. 1 zákona č. 102/2014 Z. z. o ochrane spotrebiteľa pri predaji tovaru alebo poskytovaní služieb na základe zmluvy uzavretej na diaľku alebo zmluvy uzavretej mimo prevádzkových priestorov predávajúceho a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

13c) § 126 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení neskorších predpisov.

13d) Napríklad zákon č. 563/2009 Z. z. v znení neskorších predpisov.“.

15.Za § 19aa sa vkladá § 19ab, ktorý vrátane nadpisu znie:

㤠19ab

Osobitné ustanovenia pre výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami

(1)Výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami sa na účely tohto zákona rozumie

a)náplň do elektronickej cigarety,

b)nikotínové vrecúško,

c)iný nikotínový výrobok, ktorý nie je bezdymovým tabakovým výrobkom.

(2)Za výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami sa nepovažuje výrobok podľa odseku 1, ak je určený na účely podľa osobitného predpisu2a). Osoba, ktorá v rámci podnikania na daňovom území obchoduje iba s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami podľa prvej vety alebo ktorá distribuuje iba výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami podľa prvej vety, nie je povinná požiadať o povolenie na obchodovanie podľa odseku 8 alebo o povolenie na distribúciu podľa odseku 19.

(3)Za náplň do elektronickej cigarety sa na účely tohto zákona považuje tekutina

a)obsahujúca nikotín, ktorá môže byť použitá v elektronickej cigarete alebo na jej opätovné doplnenie,

b)neobsahujúca nikotín, ktorá môže byť použitá v elektronickej cigarete alebo na jej opätovné doplnenie.

(4)Za iný nikotínový výrobok sa na účely tohto zákona považuje výrobok, ktorý

a)neobsahuje tabak,

b)obsahuje nikotín,

c)nie je náplňou do elektronickej cigarety ani nikotínovým vrecúškom.

15

(5)Na účely tohto zákona sa za obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami v rámci podnikania na daňovom území považuje predaj na konečnú spotrebu, vrátane predaja prostredníctvom prostriedkov na komunikáciu na diaľku,13b) alebo skladovanie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami.

(6)Predajom prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku sa na účely tohto zákona rozumie prevádzkovanie internetového obchodu s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami, ak prevádzkovateľ internetového obchodu s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami má sídlo alebo trvalý pobyt

a)na daňovom území a výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami dodáva konečnému spotrebiteľovi na územie iného členského štátu,

b)na území iného členského štátu a výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami dodáva konečnému spotrebiteľovi na daňovom území.

(7)Ak sa predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku podľa odseku 6 písm. b) uskutočňuje opakovane, na žiadosť osoby podľa odseku 6 písm. b) môže colný úrad povoliť, aby dodávky uskutočnené v jednom zdaňovacom období boli zahrnuté do jedného daňového priznania. Na požiadanie osoby podľa odseku 6 písm. b), môže colný úrad povoliť, aby povinnosti vo vzťahu k colnému úradu plnil splnomocnenec pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku. Splnomocnencom pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku môže byť len osoba so sídlom alebo trvalým pobytom na daňovom území, ktorá spĺňa podmienky podľa odseku 11. Žiadosť o povolenie na zastupovanie splnomocnencom pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku sa predkladá Colnému úradu Bratislava. Žiadosť musí obsahovať identifikačné údaje osoby podľa odseku 6 písm. b) a údaje splnomocnenca pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku podľa osobitného predpisu25d). Prílohami k žiadosti sú plnomocenstvo s úradne osvedčeným podpisom a vyhlásenie splnomocnenca pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku s úradne osvedčeným podpisom, že súhlasí so zastupovaním osoby podľa odseku 6 písm. b). Colný úrad povolenie na zastupovanie splnomocnencom pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku odníme, ak splnomocnenec pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku porušuje povinnosti podľa tohto zákona, alebo o to požiadal splnomocnenec pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku alebo osoba podľa odseku 6 písm. b), v ktorej mene splnomocnenec pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku zabezpečuje dodávky výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami.

(8)Osoba, ktorá chce v rámci podnikania na daňovom území obchodovať s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami, je povinná požiadať colný úrad o vydanie povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami okrem priameho predaja výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami podľa osobitného predpisu.13c) Obchodovať s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami možno len na základe povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami. Osobe registrovanej colným úradom podľa § 19 alebo § 23 alebo evidovanej podľa § 9a alebo § 19aa ods. 11, colný úrad vydá povolenie na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami na základe žiadosti o vydanie povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami, a to bez splnenia povinnosti predložiť prílohu k žiadosti podľa odseku 10 a preukázať splnenie podmienok podľa odseku 11, ak posledná veta neustanovuje inak.

16

Osoba podľa odseku 6 písm. b) na účely splnenia podmienok podľa odseku 11 písm. a) a d) predkladá čestné vyhlásenie o splnení týchto podmienok.

(9)Žiadosť o vydanie povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami musí obsahovať okrem údajov podľa osobitného predpisu

25d)

a)adresu umiestnenia prevádzkarne žiadateľa, ak nie je totožná so sídlom alebo s trvalým pobytom žiadateľa,

b)presné označenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami podľa odseku 1, s ktorým chce žiadateľ obchodovať,

c)zoznam dodávateľov výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami.

(10)Prílohou k žiadosti podľa odseku 9 je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie nie starší ako 30 dní alebo jeho úradne osvedčená kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území.

(11)Žiadateľ o vydanie povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami musí spĺňať tieto podmienky:

a)vedie účtovníctvo,

b)nemá nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu,

c)nemá evidované nedoplatky na poistnom na sociálne poistenie a zdravotná poisťovňa neeviduje voči nemu pohľadávky po splatnosti,

d)nie je v likvidácii alebo nie je mu na neho právoplatne vyhlásený konkurz alebo povolená reštrukturalizácia,

e)nebolo mu počas obdobia dvoch rokov predchádzajúcich dňu podania žiadosti podľa odseku 9 odňaté povolenie na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami okrem odňatia tohto povolenia podľa odseku 15 písm. c).

(12)Colný úrad pred vydaním povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami preverí u žiadateľa skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 9 a v prílohe k žiadosti a splnenie podmienok podľa odseku 11; žiadateľ je povinný na požiadanie colného úradu spresniť údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 9. Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky podľa odseku 11 colný úrad vydá žiadateľovi povolenie na obchodovanie s výrobkom súvisiacimi s tabakovými výrobkami a zaradí ho do evidencie držiteľov povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami do 30 dní odo dňa podania žiadosti podľa odseku 9; držiteľ tohto povolenia je povinný spĺňať podmienky podľa odseku 11 počas celej doby jeho platnosti.

(13)Držiteľ povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami je povinný

a)oznámiť colnému úradu každú zmenu skutočností a údajov podľa odseku 9 písm. a) a c) do 30 dní odo dňa jej vzniku,

b)predávať výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami na daňovom území len konečnému spotrebiteľovi,

c)nakupovať výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami na daňovom území len od osoby, ktorej colný úrad vydal povolenie na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami,

17

d)predložiť na požiadanie colného úradu doklady preukazujúce spôsob nadobudnutia výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami,

e)viesť za kalendárny mesiac evidenciu dodaného a predaného výrobku súvisiaceho s tabakovým výrobkom.

(14)Povolenie na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami zaniká dňom

a)podania žiadosti o výmaz z obchodného registra alebo obdobného registra alebo dňom podania žiadosti o zrušenie živnostenského oprávnenia, alebo dňom podania oznámenia o skončení podnikania,

b)úmrtia držiteľa povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami alebo dňom nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu o vyhlásení držiteľa povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami za mŕtveho, ak je fyzickou osobou,

c)nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu o vyhlásení konkurzu, o zamietnutí návrhu na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku alebo o zrušení konkurzu pre nedostatok majetku,

d)odňatia povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami,

e)výmazu z obchodného registra alebo obdobného registra alebo dňom zrušenia živnostenského oprávnenia za podmienok ustanovených osobitnými predpismi,13a) ak osoba nepodala žiadosť podľa písmena a),

f)vydania povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami držiteľovi povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami podľa odseku 23.

(15)Colný úrad povolenie na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami odníme, ak držiteľ povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami

a)vstúpi do likvidácie,

b)porušuje povinnosti podľa tohto zákona a uloženie pokuty a ani výzvy colného úradu neviedli k náprave,

c)požiada o odňatie povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami,

d)prestal spĺňať niektorú z podmienok uvedených v odseku 11; to neplatí, ak držiteľovi povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami bola povolená reštrukturalizácia.

(16)Na daňovom území sa zakazuje predaj výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami na konečnú spotrebu

a)za cenu nižšiu, ako je výška dane pripadajúca na množstvo náplne v spotrebiteľskom balení v predávanom výrobku súvisiacom s tabakovými výrobkami alebo na množstvo výrobku v spotrebiteľskom balení vyjadrené v gramoch v predávanom výrobku súvisiacom s tabakovými výrobkami na konečnú spotrebu a dane z pridanej hodnoty pripadajúcej na toto množstvo,

b)podmienený kúpou výrobku uvedeného v § 1 alebo iného tovaru,

c)z otvoreného spotrebiteľského balenia,

d)neoznačeného kontrolnou známkou, ak tento zákon neustanovuje inak.

18

(17)Ak držiteľovi povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami zaniklo povolenie na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovým výrobkom, môže zásoby výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami predať inému držiteľovi povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovým výrobkom len so súhlasom colného úradu. Rovnako postupuje aj správca konkurznej podstaty, likvidátor, súdny exekútor alebo iná osoba podľa osobitných predpisov,13d) ak pri výkone rozhodnutia predáva výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami.

(18)Na účely tohto zákona sa za distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami v rámci podnikania na daňovom území považuje jeho

a)výroba na daňovom území,

b)prijatie na daňovom území

1.z iného členského štátu alebo

2.od iného distribútora výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami,

c)predaj na konečnú spotrebu,

d)dodanie

1.inému distribútorovi výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami,

2.držiteľovi povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami alebo

3.do iného členského štátu,

e)dovoz z územia tretích štátov,

f)vývoz na územie tretích štátov.

(19)Osoba, ktorá chce v rámci podnikania na daňovom území distribuovať výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami, je povinná požiadať colný úrad o vydanie povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami. Distribuovať výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami možno len na základe povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami. Osobe registrovanej colným úradom podľa § 19 alebo § 23 alebo evidovanej podľa § 9a alebo § 19aa ods. 21, colný úrad vydá povolenie na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami na základe žiadosti o vydanie povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami, a to bez splnenia povinnosti predložiť prílohu k žiadosti podľa odseku 21 a preukázať splnenie podmienok podľa odseku 22.

(20)Žiadosť o vydanie povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami musí obsahovať

a)adresu umiestnenia prevádzkarne žiadateľa, ak nie je totožná so sídlom alebo s trvalým pobytom žiadateľa,

b)presné označenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami podľa odseku 1, s ktorým chce žiadateľ obchodovať,

c)zoznam dodávateľov výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami.

(21)Prílohou k žiadosti podľa odseku 20 je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie nie starší ako 30 dní alebo jeho úradne osvedčená kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území.

19

(22)Žiadateľ o vydanie povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami musí spĺňať tieto podmienky:

a)vedie účtovníctvo,

b)nemá nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu,

c)nemá evidované nedoplatky na poistnom na sociálne poistenie a zdravotná poisťovňa neeviduje voči nemu pohľadávky po splatnosti,

d)nie je v likvidácii alebo nie je na neho právoplatne vyhlásený konkurz alebo povolená reštrukturalizácia,

e)nebolo mu počas obdobia dvoch rokov predchádzajúcich dňu podania žiadosti odňaté povolenie na distribúciu okrem odňatia tohto povolenia podľa odseku 26 písm. c).

(23)Colný úrad pred vydaním povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami preverí u žiadateľa skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 20 a v prílohe k žiadosti a splnenie podmienok podľa odseku 22; žiadateľ je povinný na požiadanie colného úradu spresniť údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 20. Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky podľa odseku 22, colný úrad vydá žiadateľovi povolenie na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami a zaradí ho do evidencie distribútorov s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami do 30 dní odo dňa podania žiadosti podľa odseku 20; držiteľ tohto povolenia je povinný spĺňať podmienky podľa odseku 22 počas celej doby jeho platnosti.

(24)Držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami je povinný

a)oznámiť colnému úradu každú zmenu skutočností a údajov podľa

1.odseku 20 do 30 dní odo dňa jej vzniku,

2.odseku 21 do 15 dní odo dňa podania návrhu na zmenu údajov príslušnému orgánu,

b)predávať výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami na daňovom území konečnému spotrebiteľovi alebo dodávať výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami držiteľovi povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami,

c)prijímať výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami na daňovom území len od osoby, ktorej colný úrad vydal povolenie na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami,

d)predložiť na požiadanie colného úradu doklady preukazujúce spôsob nadobudnutia výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami.

(25)Povolenie na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami zaniká dňom

a)podania žiadosti o výmaz z obchodného registra alebo obdobného registra alebo dňom podania žiadosti o zrušenie živnostenského oprávnenia, alebo dňom podania oznámenia o skončení podnikania,

b)úmrtia držiteľa povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami alebo dňom nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu o vyhlásení držiteľa povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami za mŕtveho, ak je fyzickou osobou,

c)nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu o vyhlásení konkurzu, o zamietnutí návrhu na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku alebo o zrušení konkurzu pre nedostatok majetku,

d)odňatia povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami,

20

e)výmazu z obchodného registra alebo obdobného registra alebo dňom zrušenia živnostenského oprávnenia za podmienok ustanovených osobitnými predpismi,13a) ak osoba nepodala žiadosť podľa písmena a).

(26)Colný úrad povolenie na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami odníme, ak držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami

a)vstúpi do likvidácie,

b)porušuje povinnosti podľa tohto zákona a uloženie pokuty a ani výzvy colného úradu neviedli k náprave,

c)požiada o odňatie povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami,

d)prestal spĺňať niektorú z podmienok uvedených v odseku 22; to neplatí, ak držiteľovi povolenia na distribúciu s bezdymovým tabakovým výrobkom bola povolená reštrukturalizácia.

(27)Ak držiteľovi povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami zaniklo povolenie na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami, môže zásoby výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami predať inému držiteľovi povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami alebo držiteľovi povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami len so súhlasom colného úradu. Rovnako postupuje aj správca konkurznej podstaty, likvidátor, súdny exekútor alebo iná osoba podľa osobitných predpisov,13d) ak pri výkone rozhodnutia predáva výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami.

(28)Držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami je povinný najneskôr dva pracovné dni pred každým prijatím výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami na daňovom území z iného členského štátu, alebo jeho dovozom z tretích štátov oznámiť colnému úradu okrem údajov podľa osobitného predpisu

25d)

a)presné označenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami a jeho obchodný názov,

b)identifikačné údaje dodávateľa výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami,

c)údaj o množstve prijatého alebo dovezeného výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami v mililitroch alebo v gramoch,

d)predpokladaný čas prijatia alebo dovozu celého množstva výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami na daňové územie, miesto dodania výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami a miesto, kde sa spotrebiteľské balenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami bude označovať kontrolnou známkou, ak sa bude spotrebiteľské balenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami označovať kontrolnou známkou na daňovom území.

(29)Ak držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami prijíma alebo dováža výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami opakovane, môže požiadať colný úrad o povolenie, aby dodávky uskutočnené v jednom zdaňovacom období boli zahrnuté do jedného oznámenia podľa odseku 28. Žiadosť podľa prvej vety je držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami povinný predložiť colnému úradu najneskôr päť pracovných dní pred zdaňovacím obdobím, za ktoré chce podať oznámenie. Ak vznikne rozdiel medzi množstvom výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami, ktoré uviedol držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými

21

výrobkami v oznámení podľa prvej vety, a skutočne prijatým množstvom, je držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami povinný oznámiť túto skutočnosť colnému úradu, a to do piatich dní po skončení zdaňovacieho obdobia.

(30)Dovozom výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami na daňové územie z územia tretích štátov sa na účely tohto zákona rozumie prepustenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami do voľného obehu v mieste dovozu. Miestom dovozu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami je miesto, kde sa výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami nachádza v čase prepustenia do voľného obehu. Na daň a správu dane pri dovoze výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami sa vzťahujú colné predpisy, ak tento zákon neustanovuje inak. Ak pri dovoze výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami vznikla daňová povinnosť v rámci centralizovaného colného konania,14ba) colný úrad bezodkladne po prepustení výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami do voľného obehu oznámi osobe podľa odseku 34 písm. d) výšku dane, ktorú má zaplatiť. Na oznámenie výšky dane sa primerane použijú ustanovenia colných predpisov o oznámení colného dlhu. Daň podľa štvrtej vety je splatná do desiatich dní odo dňa oznámenia výšky dane colným úradom. Ak je osoba podľa odseku 34 písm. d) zahraničnou osobou, ktorá nemá aktivovanú elektronickú schránku,14bb) je povinná zvoliť si pred prvým dovozom výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami zástupcu na doručovanie, ktorý má aktivovanú elektronickú schránku.

(31)Držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami, ktorý v rámci podnikania prepraví z iného členského štátu výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami na daňové územie alebo dodá výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami do iného členského štátu na podnikateľské účely, je povinný takúto prepravu alebo dodanie preukázať obchodným dokumentom, na ktorom musí byť uvedený odosielateľ, príjemca, miesto dodania, presná identifikácia prepravovaného tovaru a jeho množstva.

(32)Držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami je povinný pred prijatím alebo dovozom výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na množstvo náplne vyjadrené v mililitroch v spotrebiteľskom balení pri náplni do elektronickej cigarety alebo na množstvo výrobku v spotrebiteľskom balení vyjadrené v gramoch pri nikotínových vrecúškach alebo iných nikotínových výrobkoch, ktoré chce prijať alebo doviesť, a to spôsobom podľa § 20 ods. 1. Colný úrad vydá potvrdenie o zložení zábezpeky na daň. Na úhradu dane možno po dohode s colným úradom použiť zloženú zábezpeku na daň. Ak k dohode s colným úradom o použití zloženej zábezpeky na daň nedôjde, colný úrad vráti zloženú zábezpeku na daň bezodkladne po zaplatení dane. Ak daň nie je zaplatená v lehote splatnosti ustanovenej týmto zákonom, colný úrad zábezpeku na daň použije na úhradu dane a oznámi túto skutočnosť držiteľovi povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami.

(33)Daňová povinnosť z výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami vzniká dňom

a)vyrobenia výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami na daňovom území,

b)dodania výrobku súvisiaceho s tabakovým výrobkom na daňové územie podľa odseku 6 písm. b), ktorým sa rozumie deň prevzatia výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami konečným spotrebiteľom; na takýto výrobok sa nevzťahuje povinnosť označenia kontrolnou známkou na spotrebiteľskom balení,

22

c)prijatia výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami z iného členského štátu na daňovom území,

d)prijatia colného vyhlásenia na prepustenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami do voľného obehu,

e)vzniku colného dlhu iným spôsobom ako podľa písmena d),

f)zistenia výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami, ktorý sa nachádza alebo sa nachádzal u osoby, ak táto osoba nevie preukázať v súlade s týmto zákonom pôvod alebo spôsob nadobudnutia výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami, a to bez ohľadu na to, či nakladá alebo nakladala s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami ako s vlastným; za deň zistenia tejto skutočnosti sa považuje deň, keď tieto skutočnosti zistil colný úrad.

(34)Platiteľom dane je osoba,

a)ktorá vyrobila výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami na daňovom území,

b)ktorá dodáva výrobok súvisiaci s tabakovým výrobkom na daňové územie podľa odseku 6 písm. b),

c)ktorá prijala výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami z iného členského štátu na daňovom území,

d)ktorá je dlžníkom podľa colných predpisov pri prepustení výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami do voľného obehu,

e)ktorej colný dlh vznikol iným spôsobom ako podľa písmena d),

f)ktorá nevie preukázať v súlade s týmto zákonom pôvod alebo spôsob nadobudnutia výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami u nej zisteného, ktorý sa u nej nachádza alebo nachádzal, a to bez ohľadu na to, či nakladá alebo nakladala s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami ako s vlastným.

(35)Platiteľ dane je povinný najneskôr do 25. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť, podať colnému úradu daňové priznanie a v rovnakej lehote zaplatiť daň. Platiteľ dane uvedený v odseku 34 písm. f) je povinný podať colnému úradu daňové priznanie najneskôr do troch pracovných dní nasledujúcich po dni vzniku daňovej povinnosti a v rovnakej lehote zaplatiť daň. Na daňové priznanie sa použije

§ 13

primerane. Pri vzniku daňovej povinnosti podľa odseku 33 písm. d) a e) sa na splatnosť dane použijú lehoty na splatnosť colného dlhu podľa colných predpisov.

(36)Základom dane pri náplni do elektronickej cigarety je množstvo náplne v spotrebiteľskom balení vyjadrené v mililitroch zaokrúhlené na tri desatinné miesta; na sprievodnom dokumente alebo inom obchodnom dokumente musí byť uvedený údaj o množstve náplne v spotrebiteľskom balení vyjadrený v mililitroch.

(37)Základom dane pri nikotínovom vrecúšku a inom nikotínovom výrobku je množstvo výrobku v spotrebiteľskom balení vyjadrené v gramoch zaokrúhlené na tri desatinné miesta; na sprievodnom dokumente alebo inom obchodnom dokumente musí byť uvedený údaj o množstve výrobku v spotrebiteľskom balení vyjadrený v gramoch.

(38)Spotrebiteľským balením výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami sa rozumie najmenšie balenie určené na konečnú spotrebu.

23

(39)Daň sa vypočíta ako súčin základu dane a príslušnej sadzby dane. Daň sa zaokrúhľuje do 0,005 eura nadol a od 0,005 eura vrátane nahor. Sadzba dane z výrobkov súvisiacich s tabakovými výrobkami s výnimkou podľa § 44ah ods. 27 sa ustanovuje takto:

sadzba dane

náplň do elektronických cigariet 0,30 eura/ml

nikotínové vrecúška0,20 eura /g

iné nikotínové výrobky0,20 eura/g

(40)Daň z výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami preukázateľne zdanenom na daňovom území možno vrátiť osobe podľa odseku 34 písm. c) a d), ak v rámci podnikania tento výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami

a)dodala na územie iného členského štátu osobe na podnikateľské účely a k daňovému priznaniu priložila

1.potvrdenie príjmu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami príjemcom (odberateľom) výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami,

2.potvrdenie správcu dane iného členského štátu o vysporiadaní dane z výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami v tomto členskom štáte, ak výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami je predmetom dane v tomto členskom štáte,

b)vyviezla na územie tretieho štátu a uskutočnenie vývozu preukázala colným vyhlásením, v ktorom je colným úradom potvrdený výstup výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami z územia Európskej únie, a dokladom o odoslaní alebo preprave výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami,

c)bol odobratý ako vzorka na účely daňového dozoru alebo inej úradnej kontroly, úradnej skúšky alebo úradného zisťovania v technologicky odôvodnenom množstve, alebo

d)bol zničený colným úradom alebo pod jeho dozorom, a to aj ak sa vlastníkom výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami stal štát podľa osobitných predpisov;

3)

k daňovému priznaniu je osoba podľa odseku 34 písm. c) a d) povinná priložiť úradný záznam o zničení kontrolných známok a úradný záznam o zničení spotrebiteľského balenia výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami.

(41)Preukázateľne zdaneným výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami na účely tohto zákona je výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami, ak platba dane za tento výrobok bola vykonaná podľa osobitných predpisov

8c)

alebo bola započítaná s vrátením dane. Za preukázateľne zdanený výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami sa považuje aj výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami, ktorého zdanenie je doložené dokladom potvrdzujúcim jeho nadobudnutie za cenu s daňou a dokladom potvrdzujúcim zaplatenie dane v cene výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami.

(42)Na vrátenie dane sa primerane použije

§ 14 ods. 4

a

5

.

(43)Od dane je oslobodený neobchodný dovoz výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami v osobnej batožine cestujúceho z územia tretích štátov najviac v množstve desať spotrebiteľských balení výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami, ak cestuje leteckou dopravou, a najviac v množstve dve spotrebiteľské balenia výrobku súvisiaceho

24

s tabakovými výrobkami, ak cestuje inak ako leteckou dopravou. Oslobodenie od dane sa neuplatní, ak cestujúcim je osoba mladšia ako 17 rokov. Od dane je oslobodený výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami prepravovaný z iného členského štátu na daňové územie fyzickou osobou na svoju osobnú spotrebu v množstve 80 ml náplne do elektronickej cigarety, 500 g nikotínových vrecúšok alebo 500 g iného nikotínového výrobku; každé množstvo predstavuje 100 % celkového povoleného množstva, oslobodenie od dane sa môže uplatňovať na akúkoľvek kombináciu za predpokladu, že súhrnný percentuálny podiel jednotlivých povolených množstiev nepresahuje 100 % celkového povoleného množstva. Ak sa použije výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami na iné účely ako osobnú spotrebu, vzniká daňová povinnosť na daňovom území dňom takéhoto použitia výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami. Platiteľom dane je fyzická osoba, ktorá prepravila výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami na daňové územie, pričom je povinná do troch pracovných dní od vzniku daňovej povinnosti podať daňové priznanie a zaplatiť daň; na daňové priznanie sa použije § 13 primerane.

(44)Od dane je oslobodený výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami, ak

a)bol nenávratne zničený alebo znehodnotený v dôsledku nehody, havárie, technologickej poruchy alebo vplyvom vyššej moci a ak sú tieto straty na základe úradného zistenia a potvrdenia uznané colným úradom alebo správcom dane iného členského štátu,

b)bol odobratý ako vzorka na účely daňového dozoru alebo na účely inej úradnej kontroly, úradnej skúšky alebo úradného zisťovania v odôvodnenom množstve, alebo

c)bol zničený colným úradom alebo pod jeho dozorom, a to aj ak sa vlastníkom výrobku súvisiaceho s tabakovým výrobkom stal štát podľa osobitných predpisov.3)

(45)Držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami je povinný za kalendárny mesiac viesť evidenciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami

a)vyrobeného na daňovom území,

b)prijatého na daňovom území z iného členského štátu,

c)prijatého na daňovom území od iného distribútora výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami,

d)odoslaného do iného členského štátu,

e)odoslaného inému distribútorovi výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami na daňovom území,

f)predaného na konečnú spotrebu,

g)dodaného držiteľovi povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami,

h)dovezeného na daňové územie z územia tretích štátov,

i)vyvezeného na územie tretích štátov.

(46)Stav zásob výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami vedie k poslednému dňu kalendárneho mesiaca. Zápisy v evidencii podľa odseku 45 je držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami povinný vykonať denne, najneskôr nasledujúci pracovný deň po vzniku udalosti uvedenej v odseku 45.

25

(47)Výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami musí byť označený kontrolnou známkou, na ktorej je uvedený znak „ITV“ jeden pracovný deň pred jeho predajom alebo dodaním na daňovom území, ak tento zákon neustanovuje inak.

(48)Na označovanie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami sa použijú ustanovenia

§ 9

v rozsahu týkajúcom sa označovania tabaku primerane okrem povinnosti mať len jedno miesto určené na otvorenie na spotrebiteľskom balení výrobku súvisiacom s tabakovými výrobkami.

(49)Spotrebiteľské balenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami označuje kontrolnou známkou osoba, ktorej colný úrad vydal povolenie na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami. Na tlač a nakladanie s kontrolnými známkami sa použijú ustanovenia

§ 9b

v rozsahu týkajúcom sa tlače a nakladania s kontrolnými známkami pre tabakové výrobky primerane.

(50)Na vyradenie držiteľa povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami alebo na vyradenie držiteľa povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami z evidencie držiteľov povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami alebo z evidencie držiteľov povolenia na distribúciu s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami sa použije

§ 19 ods.

10

a

11

primerane.

(51)Na výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami sa použijú ustanovenia

§ 41 ods. 1

písm. a) až e)

,

o)

a r) až v),

ods. 2 písm. a) až d)

,

ods. 4 a 5

a

§ 41a ods. 1 písm. a) až c)

, ods. 4 a

5

rovnako.“.

16.V § 23 sa odsek 14 dopĺňa písmenom h), ktoré znie:

„h) dňom, kedy oprávnený príjemca, ktorý prijíma tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane príležitostne, prijme celé množstvo tabakových výrobkov, ktoré má uvedené v povolení prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane.“.

17.V § 39 ods. 1, ods. 3 písm. b), d) a e) a ods. 7 sa za slová „tabakovej suroviny“ vkladá čiarka a slová „alebo bezdymového tabakového výrobku“ sa nahrádzajú slovami „bezdymového tabakového výrobku alebo výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami“.

18.V § 39 ods. 2 a ods. 3 písm. c) sa za slová „tabaková surovina“ vkladá čiarka a slová „alebo bezdymový tabakový výrobok“ sa nahrádzajú slovami „bezdymový tabakový výrobok alebo výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami.“.

19.V § 39 ods. 3 písm. a) sa za slová „tabakovou surovinou“ vkladá čiarka a slová „alebo bezdymovým tabakovým výrobkom“ sa nahrádzajú slovami „bezdymovým tabakovým výrobkom alebo výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami.“.

20.V § 40 ods. 1 sa slová „prijatie a dovoz“ nahrádzajú slovami „obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom, držiteľov povolenia na distribúciu“ a za slová „bezdymového tabakového výrobku“ sa vkladá čiarka a slová „držiteľov povolenia na obchodovanie s

26

výrobkom súvisiacim s tabakovým výrobkom, držiteľov povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami“.

21.V § 40 ods. 2 písmeno k) znie:

„k) identifikačné údaje držiteľa povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom, držiteľa povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku, držiteľa povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami a držiteľa povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami,“

22.V § 41 ods. 1 písm. j) sa za slová „§ 10 ods. 2“ vkladá čiarka a slová „alebo §19aa ods. 18“ sa nahrádzajú slovami „§ 19aa ods. 39 písm. a) až c) alebo § 19ab ods. 16 písm. a) až c)“.

23.V § 41 sa odsek 1 dopĺňa písmenom aa), ktoré znie:

„aa) obchoduje s bezdymovým tabakovým výrobkom alebo s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami alebo distribuuje bezdymový tabakový výrobok alebo distribuuje výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami bez povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom alebo bez povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami alebo bez povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku alebo bez povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami.“.

24.V § 41 ods. 2 písm. c) sa za slová „písm. q)“ vkladajú slová „alebo písm. aa)“.

25.V § 41a ods. 1 písm. d) sa za slová „ods. 2“ vkladá čiarka a slová „alebo § 19aa ods. 19“ sa nahrádzajú slovami „§ 19aa ods. 40 alebo § 19ab ods. 43“.

26.V § 42 ods. 3 sa za slová „§ 19a“ vkladá čiarka a slová „a § 19aa“ sa nahrádzajú slovami „§19aa a § 19ab“.

27.V § 42 odsek 6 znie:

„(6) Proti rozhodnutiu colného úradu vydanému podľa § 9a ods. 7, § 19 ods. 8, 9 a ods. 10 písm. d), § 19a ods. 19 a 25, § 19aa ods. 14, 24 a 47, § 19ab ods. 15, 26 a 50, § 20 ods. 11, § 20a ods. 1 a ods. 2 druhej vety, § 21 ods. 2, § 22 ods. 10, § 23 ods. 15, 16 a ods. 17 písm. d), § 24 ods. 6, § 26 ods. 10, § 29 ods. 5, § 29a ods. 5 a 8, § 32 ods. 6, 9 a 11, § 32a ods. 5, § 33 ods. 11 a § 33b ods. 3 nemožno podať odvolanie.“

28.Za § 44ag sa vkladajú § 44ah až § 44ak, ktoré vrátane nadpisov znejú:

㤠44ah

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. februára 2025

(1)Ak konanie o žiadosti o vydanie povolenia na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku podľa § 19aa v znení účinnom do 31. januára 2025 nebolo právoplatne ukončené do 31. januára 2025, ukončí sa podľa § 19aa v znení účinnom do 31. januára 2025.

(2)Ak osobe zaradenej do evidencie držiteľov povolenia na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku podľa § 19aa ods. 12 v znení účinnom do 31. januára 2025 uplynula lehota na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku podľa § 19aa ods. 12 v znení účinnom do 31. januára 2025 pred 1. februárom 2025, colný úrad ju vyradí z evidencie

27

držiteľov povolenia na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku k 1. februáru 2025; povinnosť odberateľa kontrolných známok podľa § 9b ods. 18 a 22 týmto nie je dotknutá.

(3)Osoba, ktorá chce od 1. februára 2025 na daňovom území v rámci podnikania distribuovať bezdymový tabakový výrobok, ktorá má vydané povolenie na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku a je zaradená v evidencii držiteľov povolenia na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku podľa § 19aa ods. 12 v znení účinnom do 31. januára 2025, je povinná do 31. decembra 2024 požiadať colný úrad o vydanie povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku. Colný úrad vydá osobe podľa prvej vety povolenie na distribúciu bezdymového tabakového výrobku na základe žiadosti o vydanie povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku, a to bez splnenia povinnosti predložiť prílohu k žiadosti podľa odseku 11 a preukázať splnenie podmienok podľa odseku 12. Povolenie na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku vydané podľa § 19aa ods. 12 v znení účinnom do 31. januára 2025 zaniká v lehote podľa 19aa ods. 12 v znení účinnom do 31. januára 2025. Osoba, ktorej colný úrad vydal povolenie na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku podľa § 19aa ods. 12 v znení účinnom do 31. januára 2025 a k 1. februáru 2025 má vydané povolenie na distribúciu bezdymového tabakového výrobku, je oprávnená použiť prevzaté kontrolné známky na označenie spotrebiteľského balenia bezdymových tabakových výrobkov v lehote podľa § 9b ods. 18, pričom použitie kontrolných známok podľa § 9b ods. 22 preukáže colnému úradu a nepoužité kontrolné známky je povinná odovzdať colnému úradu spôsobom podľa § 9b ods. 18.

(4)Osoba, ktorá chce od 1. februára 2025 na daňovom území v rámci podnikania obchodovať s bezdymovým tabakovým výrobkom, je povinná do 31. decembra 2024 požiadať colný úrad o vydanie povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom. Osobe registrovanej colným úradom podľa § 19 alebo § 23 alebo evidovanej podľa § 9a, colný úrad vydá povolenie na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom na základe žiadosti o vydanie povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom, a to bez splnenia povinnosti predložiť prílohu k žiadosti podľa odseku 6 a preukázať splnenie podmienok podľa odseku 7.

(5)Žiadosť o vydanie povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom musí obsahovať okrem údajov podľa osobitného predpisu

25d)

a)adresu umiestnenia prevádzkarne žiadateľa, ak nie je totožná so sídlom alebo s trvalým pobytom žiadateľa,

b)presné označenie bezdymového tabakového výrobku podľa § 19aa ods. 1 písm. a) až c) alebo odseku 2,

c)zoznam dodávateľov bezdymového tabakového výrobku.

(6)Prílohou k žiadosti podľa odseku 5 je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie nie starší ako 30 dní alebo jeho úradne osvedčená kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území.

(7)Žiadateľ o vydanie povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom musí spĺňať tieto podmienky:

a)vedie účtovníctvo,

b)nemá nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu,

28

c)nemá evidované nedoplatky na poistnom na sociálne poistenie a zdravotná poisťovňa neeviduje voči nemu pohľadávky po splatnosti,

d)nie je v likvidácii alebo nie je mu na neho právoplatne vyhlásený konkurz alebo povolená reštrukturalizácia.

(8)Colný úrad pred vydaním povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom preverí u žiadateľa skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 5 a v prílohe k žiadosti a splnenie podmienok podľa odseku 7; žiadateľ je povinný na požiadanie colného úradu spresniť údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 5. Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky podľa odseku 7, colný úrad vydá žiadateľovi povolenie na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom a zaradí ho do evidencie držiteľov povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom do 30 dní odo dňa podania žiadosti podľa odseku 5; držiteľ tohto povolenia je povinný spĺňať podmienky podľa odseku 7 počas celej doby jeho platnosti.

(9)Osoba, ktorá chce od 1. februára 2025 na daňovom území v rámci podnikania distribuovať bezdymový tabakový výrobok, je povinná do 31. decembra 2024 požiadať colný úrad o vydanie povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku. Osobe registrovanej colným úradom podľa § 19 alebo § 23 alebo evidovanej podľa § 9a, colný úrad vydá povolenie na distribúciu bezdymového tabakového výrobku na základe žiadosti o vydanie povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku, a to bez splnenia povinnosti predložiť prílohu k žiadosti podľa odseku 11 a preukázať splnenie podmienok podľa odseku 12.

(10)Žiadosť o vydanie povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku musí obsahovať okrem údajov podľa osobitného predpisu

25d)

a)adresu umiestnenia prevádzkarne žiadateľa, ak nie je totožná so sídlom alebo s trvalým pobytom žiadateľa,

b)presné označenie bezdymového tabakového výrobku podľa § 19aa ods. 1 písm. a) až c) alebo odseku 2,

c)zoznam dodávateľov bezdymového tabakového výrobku.

(11)Prílohou k žiadosti podľa odseku 9 je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie nie starší ako 30 dní alebo jeho úradne osvedčená kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území.

(12)Žiadateľ o vydanie povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku musí spĺňať tieto podmienky:

a)vedie účtovníctvo,

b)nemá nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu,

c)nemá evidované nedoplatky na poistnom na sociálne poistenie a zdravotná poisťovňa neeviduje voči nemu pohľadávky po splatnosti,

d)nie je v likvidácii alebo nie je na neho právoplatne vyhlásený konkurz alebo povolená reštrukturalizácia.

(13)Colný úrad pred vydaním povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku preverí u žiadateľa skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 10 a v prílohe

29

k žiadosti a splnenie podmienok podľa odseku 12; žiadateľ je povinný na požiadanie colného úradu spresniť údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 10. Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky podľa odseku 12, colný úrad vydá žiadateľovi povolenie na distribúciu bezdymového tabakového výrobku a zaradí ho do evidencie distribútorov s bezdymovým tabakovým výrobkom do 30 dní odo dňa podania žiadosti podľa odseku 10; držiteľ tohto povolenia je povinný spĺňať podmienky podľa odseku 12 počas celej doby jeho platnosti. Kontrolné známky určené na označovanie bezdymového tabakového výrobku je držiteľ povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku oprávnený odoberať deň nasledujúci po dni vydania povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku.

(14)Osoba, ktorá chce od 1. februára 2025 na daňovom území v rámci podnikania obchodovať s výrobkom súvisiacim s tabakovým výrobkom, je povinná do 31. decembra 2024 požiadať colný úrad o vydanie povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami. Osobe registrovanej colným úradom podľa § 19 alebo § 23 alebo evidovanej podľa § 9a, colný úrad vydá povolenie na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami na základe žiadosti o vydanie povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami, a to bez splnenia povinnosti predložiť prílohu k žiadosti podľa odseku 16 a preukázať splnenie podmienok podľa odseku 17.

(15)Žiadosť o vydanie povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami musí obsahovať okrem údajov podľa osobitného predpisu

25d)

a)adresu umiestnenia prevádzkarne žiadateľa, ak nie je totožná so sídlom alebo s trvalým pobytom žiadateľa,

b)presné označenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami podľa § 19ab ods. 1,

c)zoznam dodávateľov výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami.

(16)Prílohou k žiadosti podľa odseku 15 je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie nie starší ako 30 dní alebo jeho úradne osvedčená kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území.

(17)Žiadateľ o vydanie povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami musí spĺňať tieto podmienky:

a)vedie účtovníctvo,

b)nemá nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu,

c)nemá evidované nedoplatky na poistnom na sociálne poistenie a zdravotná poisťovňa neeviduje voči nemu pohľadávky po splatnosti,

d)nie je v likvidácii alebo nie je mu na neho právoplatne vyhlásený konkurz alebo povolená reštrukturalizácia.

(18)Colný úrad pred vydaním povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami preverí u žiadateľa skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 15 a v prílohe k žiadosti a splnenie podmienok podľa odseku 17; žiadateľ je povinný na požiadanie colného úradu spresniť údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 15. Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky podľa odseku 17, colný úrad vydá žiadateľovi povolenie na obchodovanie s výrobkom súvisiacimi s tabakovými výrobkami a zaradí ho do evidencie držiteľov povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim

30

s tabakovými výrobkami do 30 dní odo dňa podania žiadosti podľa odseku 15; držiteľ tohto povolenia je povinný spĺňať podmienky podľa odseku 17 počas celej doby jeho platnosti.

(19)Osoba, ktorá chce od 1. februára 2025 na daňovom území v rámci podnikania distribuovať výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami, je povinná do 31. decembra 2024 požiadať colný úrad o vydanie povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami. Osobe registrovanej colným úradom podľa § 19 alebo § 23 alebo evidovanej podľa § 9a, colný úrad vydá povolenie na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami na základe žiadosti o vydanie povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami, a to bez splnenia povinnosti predložiť prílohu k žiadosti podľa odseku 21 a preukázať splnenie podmienok podľa odseku 22.

(20)Žiadosť o vydanie povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami musí obsahovať okrem údajov podľa osobitného predpisu

25d)

a)adresu umiestnenia prevádzkarne žiadateľa, ak nie je totožná so sídlom alebo s trvalým pobytom žiadateľa,

b)presné označenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami podľa § 19ab ods. 1,

c)zoznam dodávateľov výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami.

(21)Prílohou k žiadosti podľa odseku 20 je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie nie starší ako 30 dní alebo jeho úradne osvedčená kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území.

(22)Žiadateľ o vydanie povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami musí spĺňať tieto podmienky:

a)vedie účtovníctvo,

b)nemá nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu,

c)nemá evidované nedoplatky na poistnom na sociálne poistenie a zdravotná poisťovňa neeviduje voči nemu pohľadávky po splatnosti,

d)nie je v likvidácii alebo nie je na neho právoplatne vyhlásený konkurz alebo povolená reštrukturalizácia.

(23)Colný úrad pred vydaním povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami preverí u žiadateľa skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 20 a v prílohe k žiadosti a splnenie podmienok podľa odseku 22; žiadateľ je povinný na požiadanie colného úradu spresniť údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 20. Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky podľa odseku 22, colný úrad vydá žiadateľovi povolenie na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami a zaradí ho do evidencie distribútorov s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami do 30 dní; držiteľ tohto povolenia je povinný spĺňať podmienky podľa odseku 22 počas celej doby jeho platnosti. Kontrolné známky určené na označovanie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami je držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami oprávnený odoberať deň nasledujúci po dni vydania povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami.

(24)Osoba podľa odsekov 3, 4 a 9 je povinná do 15. februára 2025 oznámiť colnému úradu stav zásob bezdymového tabakového výrobku, ktorým je žuvací tabak alebo šnupavý tabak,

31

na sklade k 31. januáru 2025. Osoba podľa odsekov 14 a 19 je povinná do 15. februára 2025 oznámiť colnému úradu stav zásob a presné označenie výrobku súvisiaceho s tabakovým výrobkom na sklade k 31. januáru 2025.

(25)Spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku, ktoré pozostáva výlučne alebo čiastočne z inej náplne ako tabak, spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku, ktorým je žuvací tabak alebo šnupavý tabak, alebo spotrebiteľské balenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami prijaté, dodané alebo dovezené pred 1. februárom 2025 na daňové územie, možno predávať, ponúkať na predaj alebo skladovať do 30. júna 2025.

(26)Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie uvedené v odseku 25, ktoré nepredala do 30. júna 2025, je povinná do 15. júla 2025 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských balení a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto výrobky zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví úradný záznam o zničení, pričom ustanovenie

§ 41 ods. 1 písm. a)

sa nepoužije.

(27)V období od 1. februára 2025 do 31. januára 2027 je sadzba dane z výrobkov súvisiacich s tabakovými výrobkami

a)náplň do elektronických cigariet0,20 eura/ml

b)nikotínové vrecúška0,10 eura/g

c)iné nikotínové výrobky0,10 eura/g.

(28)V období od 1. februára 2025 do 31. januára 2027 je sadzba dane z tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku, ktorým je žuvací tabak a šnupavý tabak, 0,10 eura/g.

(29)Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami je od 1. februára 2025 uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „A“.

(30)Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia bezdymového tabakového výrobku, ktorým je žuvací tabak a šnupavý tabak, je od 1. februára 2025 uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým sú veľké písmená „AA“

(31)Na účely splnenia povinností vyplývajúcich z §19aa ods. 42 až 44 a § 19ab ods. 47 až 49 sa uplatňuje § 9 v rozsahu týkajúcom sa označovania tabaku primerane a § 9b v rozsahu tykajúcom sa tlače a nakladania s kontrolnými známkami pre tabakové výrobky primerane.

(32)Proti rozhodnutiu colného úradu vydanému v konaní podľa § 19aa ods. 24, ktoré sa právoplatne neskončilo do 31. januára 2025, možno podať odvolanie.

§ 44ai

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2026

(1)V období od 1. februára 2026 do 31. januára 2028 sa sadzba dane z cigariet s výnimkou podľa odseku 2 ustanovuje takto:

32

kombinovaná sadzba dane

opis tovarušpecifická časťpercentuálna časť

cigarety 102,50 eura/1 000 kusov 25 % z ceny cigariet.

(2)V období od 1. februára 2026 do 31. januára 2028 je minimálna sadzba dane z cigariet 166,20 eura/1 000 kusov.

(3)Spotrebiteľské balenie cigariet uvedené do daňového voľného obehu od 1. februára 2026 musí byť označené kontrolnou známkou, na ktorej je uvedený znak, ktorým je veľké písmeno „L“, označujúci platnosť sadzby dane z cigariet účinnú od 1. februára 2026.

(4)Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa predpisu účinného do 31. januára 2026 je zakázané uvádzať do daňového voľného obehu po 31. januári 2026.

(5)Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa predpisu účinného do 31. januára 2026 možno predávať, ponúkať na predaj alebo skladovať najneskôr do 31. marca 2026; po tomto dátume sa takto označené spotrebiteľské balenie cigariet považuje za neoznačené.

(6)Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie cigariet a ktorá skladuje spotrebiteľské balenie cigariet uvedené v odseku 5, ktoré nepredala do 31. marca 2026, je povinná do 15. apríla 2026 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takto označených spotrebiteľských balení cigariet a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie, pričom colný úrad takéto spotrebiteľské balenie cigariet zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví úradný záznam o zničení; ustanovenie

§ 41 ods. 1 písm. a)

sa nepoužije.

(7)V období od 1. februára 2026 do 31. januára 2028 je sadzba dane z tabaku 177 eur/kg.

(8)Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia tabaku je od 1. februára 2026 uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „H“.

(9)Spotrebiteľské balenie tabaku označené kontrolnou známkou, na ktorej je znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „G“, možno uvádzať do daňového voľného obehu do 31. januára 2026 a predávať do 31. júla 2026; po tomto dátume sa takto označené spotrebiteľské balenie tabaku považuje za neoznačené.

(10)Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie tabaku a ktorá skladuje spotrebiteľské balenie tabaku uvedené v odseku 9, ktoré nepredala do 31. júla 2026, je povinná do 15. augusta 2026 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských balení tabaku a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenie tabaku zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví úradný záznam o zničení, pričom ustanovenie

§ 41

ods. 1 písm. a)

sa nepoužije.

33

(11)V období od 1. februára 2026 do 31. januára 2028 sa sadzba dane z cigár alebo cigariek ustanovuje vo výške 139 eur/kg.

(12)Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia cigár alebo cigariek je od 1. februára 2026 uvedený znak platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „E“.

(13)Spotrebiteľské balenie cigár alebo cigariek označené kontrolnou známkou, na ktorej je znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „D“, okrem spotrebiteľského balenia cigár alebo cigariek podľa § 4 ods. 3 písm. b) prvého bodu, možno uvádzať do daňového voľného obehu do 31. januára 2026 a predávať do 30. novembra 2027. Po tomto dátume sa takéto spotrebiteľské balenie cigár alebo cigariek považuje za neoznačené.

(14)Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie cigár alebo cigariek a ktorá skladuje spotrebiteľské balenie cigár alebo cigariek uvedené v odseku 13, ktoré nepredala do 30. novembra 2027, je povinná do 15. decembra 2027 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských balení cigár alebo cigariek a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenie cigár alebo cigariek zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví protokol o zničení, pričom ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.

(15)V období od 1. februára 2026 do 31. januára 2028 sa sadzba dane z tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku, okrem žuvacieho tabaku a šnupavého tabaku, ustanovuje vo výške 238,10 eura/kg.

(16)Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia bezdymového tabakového výrobku, okrem žuvacieho tabaku a šnupavého tabaku, je od 1. februára 2026 uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „H“.

(17)Spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku označené kontrolnou známkou s uvedeným znakom pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „G“, možno prijímať a dovážať do 31. januára 2026, a predávať najneskôr do 30. apríla 2026; po tomto dátume sa takto označené spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku považuje za neoznačené.

(18)Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku a ktorá skladuje spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku uvedené v odseku 17, ktoré nepredala do 30. apríla 2026, je povinná do 15. mája 2026 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských balení bezdymového tabakového výrobku a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví protokol o zničení, pričom ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.

(19)Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami je od 1. februára 2027 uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „B“. Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia bezdymového tabakového výrobku, ktorým je žuvací tabak

34

alebo šnupavý tabak, je od 1. februára 2027 uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „BB“.

(20)Spotrebiteľské balenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami označené kontrolnou známkou s uvedeným znakom pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „A“ alebo spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku, ktorým je žuvací tabak alebo šnupavý tabak, označené kontrolnou známkou s uvedeným znakom pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „AA“, možno prijímať a dovážať do 31. januára 2027 a predávať najneskôr do 30. apríla 2027; po tomto dátume sa takto označené spotrebiteľské balenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami alebo spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku, ktorým je žuvací tabak a šnupavý tabak, považuje za neoznačené.

(21)Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami alebo spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku, ktorým je žuvací tabak alebo šnupavý tabak a ktorá skladuje spotrebiteľské balenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami alebo spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku, ktorým je žuvací tabak alebo šnupavý tabak, uvedené v odseku 20, ktoré nepredala do 30. apríla 2027, je povinná do 15. mája 2027 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských balení výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami alebo spotrebiteľských balení bezdymového tabakového výrobku, ktorým je žuvací tabak alebo šnupavý tabak a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenie zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví protokol o zničení, pričom ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.

(22)Spotrebiteľské balenie cigariet uvedené do daňového voľného obehu od 1. februára 2028 musí byť označené kontrolnou známkou, na ktorej sa uvedie znak, ktorým je veľké písmeno „M“, označujúci platnosť sadzby dane z cigariet účinnú od 1. februára 2028.

(23)Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa predpisu účinného do 31. januára 2028 je zakázané uvádzať do daňového voľného obehu po 31. januári 2028.

(24)Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa predpisu účinného do 31. januára 2028 možno predávať, ponúkať na predaj alebo skladovať najneskôr do 31. marca 2028. Po tomto dátume sa takto označené spotrebiteľské balenie cigariet považuje za neoznačené.

(25)Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie cigariet a ktorá skladuje spotrebiteľské balenie cigariet uvedené v odseku 24, ktoré nepredala do 31. marca 2028, je povinná do 15. apríla 2028 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takto označených spotrebiteľských balení cigariet a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenie cigariet zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví úradný záznam, pričom ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.

35

(26)Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia tabaku je od 1. februára 2028 uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „I“.

(27)Spotrebiteľské balenie tabaku označené kontrolnou známkou, na ktorej je znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „H“, možno uvádzať do daňového voľného obehu do 31. januára 2028 a predávať do 31. júla 2028. Po tomto dátume sa takéto spotrebiteľské balenie tabaku považuje za neoznačené. Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie tabaku a ktorá skladuje spotrebiteľské balenie tabaku uvedené v prvej vete, ktoré nepredala do 31. júla 2028, je povinná do 15. augusta 2028 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských balení tabaku a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenia tabaku zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví protokol o zničení, pričom ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.

(28)Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia bezdymového tabakového výrobku, okrem žuvacieho tabaku a šnupavého tabaku, je od 1. februára 2028 uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „I“.

(29)Spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku označené kontrolnou známkou s uvedeným znakom pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „H“, možno prijímať a dovážať do 31. januára 2028 a predávať najneskôr do 30. apríla 2028; po tomto dátume sa takto označené spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku považuje za neoznačené.

(30)Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania prijímať a dovážať spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku uvedené v odseku 29, ktoré nepredala do 30. apríla 2028, je povinná do 15. mája 2028 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských balení bezdymového tabakového výrobku a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví protokol o zničení, pričom ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.“.

Čl. II

Tento zákon nadobúda účinnosť 1. novembra 2024 okrem čl. I bodu 8, § 19aa ods. 1 až 34 prvej až tretej vety v bode 14 a § 19aa ods. 35 až 48 v bode 14, § 19ab ods. 1 až 30 prvej až tretej vety v bode 15 a § 19ab ods. 31 až 51 v bode 15, bodov 17 až 27, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. februára 2025, § 19aa ods. 34 štvrtej až siedmej vety v bode 14 a § 19ab ods. 30 štvrtej až siedmej vety v bode 15, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2026.