NÁRODNÁ RADA SLOVENSKEJ REPUBLIKY
IX. volebné obdobie
Návrh
ZÁKON
z ... 2024,
ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov
Národná rada Slovenskej republiky sa uzniesla na tomto zákone:
Čl. I
Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení zákona č. 43/2004 Z. z., zákona č. 177/2004 Z. z., zákona č. 191/2004 Z. z., zákona č. 391/2004 Z. z., zákona č. 538/2004 Z. z., zákona č. 539/2004 Z. z., zákona č. 659/2004 Z. z., zákona č. 68/2005 Z. z., zákona č. 314/2005 Z. z., zákona č. 534/2005 Z. z., zákona č. 660/2005 Z. z., zákona č. 688/2006 Z. z., zákona č. 76/2007 Z. z., zákona č. 209/2007 Z. z., zákona č. 519/2007 Z. z., zákona č. 530/2007 Z. z., zákona č. 561/2007 Z. z., zákona č. 621/2007 Z. z., zákona č. 653/2007 Z. z., zákona č. 168/2008 Z. z., zákona č. 465/2008 Z. z., zákona č. 514/2008 Z. z., zákona č. 563/2008 Z. z., zákona č. 567/2008 Z. z., zákona č. 60/2009 Z. z., zákona č. 184/2009 Z. z., zákona č. 185/2009 Z. z., zákona č. 504/2009 Z. z., zákona č. 563/2009 Z. z., zákona č. 374/2010 Z. z., zákona č. 548/2010 Z. z., zákona č. 129/2011 Z. z., zákona č. 231/2011 Z. z., zákona č. 250/2011 Z. z., zákona č. 331/2011 Z. z., zákona č. 362/2011 Z. z., zákona č. 406/2011 Z. z., zákona č. 547/2011 Z. z., zákona č. 548/2011 Z. z., zákona č. 69/2012 Z. z., uznesenia Ústavného súdu Slovenskej republiky č. 188/2012 Z. z., zákona č. 189/2012 Z. z., zákona č. 252/2012 Z. z., zákona č. 288/2012 Z. z., zákona č. 395/2012 Z. z., zákona č. 70/2013 Z. z., zákona č. 135/2013 Z. z., zákona č. 318/2013 Z. z., zákona č. 463/2013 Z. z., zákona č. 180/2014 Z. z., zákona č. 183/2014 Z. z., zákona č. 333/2014 Z. z., zákona č. 364/2014 Z. z., zákona č. 371/2014 Z. z., zákona č. 25/2015 Z. z., zákona č. 61/2015 Z. z., zákona č. 62/2015 Z. z., zákona č. 79/2015 Z. z., zákona č. 140/2015 Z. z., zákona č. 176/2015 Z. z., zákona č. 253/2015 Z. z., zákona č. 361/2015 Z. z., zákona č. 375/2015 Z. z., zákona č. 378/2015 Z. z., zákona č. 389/2015 Z. z., zákona č. 437/2015 Z. z., zákona č. 440/2015 Z. z., zákona č. 341/2016 Z. z., zákona č. 264/2017 Z. z., zákona č. 279/2017 Z. z., zákona č. 335/2017 Z. z., zákona č. 344/2017 Z. z., zákona č. 57/2018 Z. z., zákona č. 63/2018 Z. z., zákona č. 112/2018 Z. z., zákona č. 209/2018 Z. z., zákona č. 213/2018 Z. z., zákona č. 317/2018 Z. z., zákona č. 347/2018 Z. z., zákona č. 368/2018 Z. z., zákona č. 385/2018 Z. z., zákona č. 4/2019 Z. z., zákona č. 10/2019 Z. z., zákona č. 54/2019 Z. z., zákona č. 88/2019 Z. z., zákona č. 155/2019 Z. z., zákona č. 221/2019 Z. z., zákona č. 223/2019 Z. z., zákona č. 228/2019 Z. z., zákona č. 233/2019 Z. z., zákona č. 301/2019 Z. z., zákona č. 315/2019 Z. z., zákona č. 316/2019 Z. z., zákona č. 319/2019 Z. z., zákona č. 390/2019 Z. z., zákona č. 393/2019 Z. z., zákona č. 462/2019 Z. z., zákona č. 46/2020 Z. z., zákona č. 198/2020 Z. z., zákona č. 296/2020 Z. z., zákona č. 416/2020 Z. z., zákona č. 420/2020 Z. z., zákona č. 421/2020 Z. z., zákona č. 76/2021 Z. z., zákona č. 215/2021 Z. z.,
zákona č. 257/2021 Z. z., zákona č. 310/2021 Z. z., zákona č. 408/2021 Z. z., zákona č. 416/2021 Z. z., zákona č. 129/2022 Z. z., zákona č. 222/2022 Z. z., zákona č. 232/2022 Z. z. a zákona č. 257/2022 Z. z., zákona č. 433/2022 Z. z., zákona č. 496/2022 Z. z., zákona č. 519/2022 Z. z., zákona č. 59/2023 Z. z., zákona č. 60/2023 Z. z., zákona č. 65/2023 Z. z., zákona č. 123/2023 Z. z., zákona č. 128/2023 Z. z., zákona č. 205/2023 Z. z., zákona č. 278/2023 Z. z., zákona č. 281/2023 Z. z., zákona č. 309/2023 Z. z., zákona č. 508/2023 Z. z., zákona č. 530/2023 Z. z., zákona č. 46/2024 Z. z. a zákona č. 87/2024 Z. z. sa mení a dopĺňa takto:
1.V § 5 ods. 3 písm. a) druhom bode sa na konci pripájajú tieto slová: „ak bola o hodnotu technického zhodnotenia zvýšená vstupná (zostatková) cena motorového vozidla,“.
2.V § 21 ods. 1 písm. g) sa na konci pripájajú tieto slová „okrem výdavkov na technické zhodnotenie hmotného majetku, ktoré daňovník odpisuje samostatne podľa § 29 ods. 6,“.
3.V § 24 ods. 2 v tretej vete a piatej vete sa na konci bodka nahrádza čiarkou a pripájajú sa tieto slová: „alebo do odpisovej skupiny postupom podľa § 26.“.
4.V § 25 ods. 2 sa na konci bodka nahrádza bodkočiarkou a pripájajú sa tieto slová: „to neplatí, ak výdavky na technické zhodnotenie hmotného majetku odpisuje daňovník samostatne ako hmotný majetok zaradený do odpisovej skupiny postupom podľa § 26.“.
5.V § 25 ods. 4 sa za slová „Technické zhodnotenie“ vkladá čiarka a slová: ktoré je súčasťou vstupnej ceny hmotného majetku,“.
6.V § 27 ods. 2 písmená a) a b) znejú:
a) nebolo vykonané technické zhodnotenie hmotného majetku alebo sa výdavky na technické zhodnotenie odpisujú samostatne ako hmotný majetok zaradený do príslušnej odpisovej skupiny postupom podľa § 26, neuplatnená pomerná časť tohto ročného odpisu sa uplatní v roku nasledujúcom po roku uplynutia doby odpisovania hmotného majetku podľa § 26 ods. 1,
b) bolo vykonané technické zhodnotenie, ktoré je súčasťou vstupnej ceny hmotného majetku, neuplatnená pomerná časť tohto ročného odpisu sa uplatní podľa § 26 ods. 5.“.
7.V § 28 ods. 3 úvodnej vete sa za slová po vykonaní technického zhodnotenia“ vkladá čiarka a slová: „ktoré je súčasťou vstupnej ceny hmotného majetku,“.
8.V § 28 ods. 4 písmená a) a b) znejú:
„a) nebolo vykonané technické zhodnotenie hmotného majetku alebo sa výdavky na technické zhodnotenie odpisujú samostatne ako hmotný majetok zaradený do odpisovej skupiny postupom podľa § 26, neuplatnená pomerná časť z ročného odpisu podľa odseku 2 písm. a) sa uplatní v roku nasledujúcom po roku uplynutia doby odpisovania hmotného majetku podľa § 26 ods. 1,
b) bolo vykonané technické zhodnotenie hmotného majetku, ktoré je súčasťou jeho vstupnej ceny, neuplatnená pomerná časť z ročného odpisu podľa odseku 2 písm. a) zvyšuje zostatkovú cenu tohto majetku v roku vykonania technického zhodnotenia.“.
9.V § 29 ods. 3 druhá veta znie: Daňovník takéto technické zhodnotenie pripočíta k obstarávacej cene dlhodobého hmotného majetku a uplatní ročný odpis vypočítaný podľa § 26 alebo výdavky na takéto technické zhodnotenie odpisuje samostatne ako hmotný majetok zaradený do odpisovej skupiny postupom podľa § 26.“.
10.§ 29 sa dopĺňa odsekom 6, ktorý znie:
„(6) Technické zhodnotenie hmotného majetku odpisuje daňovník ako súčasť vstupnej ceny majetku, na ktorom bolo vykonané, alebo samostatne ako hmotný majetok zaradený do odpisovej skupiny postupom podľa § 26.“.
11.Za § 52zzza sa vkladá § 52zzzb, ktorý vrátane nadpisu znie:
§ 52zzzb
Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. januára 2025
Ustanovenia § 5 ods. 3 písm. a), § 21 ods. 1 písm. g), § 24 ods. 2, § 25 ods. 2 a 4, § 27 ods. 2, § 28 ods. 3 a 4 a § 29 ods. 3 a 6 v znení účinnom od 1. januára 2025 sa prvýkrát použijú pri podaní daňového priznania po 31. decembri 2024. Zmenu spôsobu odpisovania technického zhodnotenia hmotného majetku podľa § 29 ods. 6 je možné vykonať aj pri tom majetku, ktorý sa odpisoval podľa predpisu účinného do 31. decembra 2024, pričom uplatnené odpisy sa spätne neupravujú.“.
Čl. II
Tento zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2025.