Dôvodová správaA.Všeobecná časť
Návrh zákona, ktorým sa mení zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov predkladá na rokovanie Národnej rady Slovenskej republiky poslanec Národnej rady Slovenskej republiky za stranu Sloboda a Solidarita Marián Viskupič.
Predložený návrh zákona si kladie za cieľ zrušiť odpisovú skupinu 6, v rámci ktorej sa majetok odpisuje 40 rokov, a položky z doterajšej 6 odpisovej skupiny sa presunúť do odpisovej skupiny 5, na ktorú sa vzťahuje 20-ročná doba odpisovania. Ide teda o skrátenie doby odpisovania pre majetok z doterajšej 6 odpisovej skupiny zo 40 na 20 rokov. Ďalšou zmenou je zvýšenie hranice, nad ktorú sa hmotný majetok, nehmotný majetok a technické zhodnotenie rôznych druhov majetku považuje na účely zákona za majetok, ktorý je odpisovaný podľa zákona o dani z príjmov, a to z doterajších 1700 eur, resp. 2400 eur na 3000 eur; suma 1700 eur nebola zvyšovaná už vyše dekádu a ešte aj toto zvýšenie spred dekády bolo iba minimálne v porovnaní s východiskovým stavom 50 000 Sk v roku 2004, kedy nadobudol tento zákon účinnosť. Ide teda o reakciu na inflačné posuny za toto obdobie.
Skrátenie doby odpisovania zo 40 na 20 rokov je krokom k zatraktívneniu podnikateľského prostredia a k zvýšeniu investícií do majetku, ktorý je doteraz v odpisovej skupine 6; ide o budovy, resp. o väčšinu budov. Investície do hmotného majetku v podobe budov sa stanú pre podnikateľské subjekty návratnejšie a teda aj finančne atraktívnejšie. V prípade mnohých budov používaných na podnikateľské účely sa hovorí o nahromadenom investičnom dlhu. Naštartovanie investícií do budov bude mať pozitívny vplyv na stavebný sektor a s rastom stavebného sektora možno očakávať aj vyššie príjmy do štátneho rozpočtu.
Z hľadiska daňových príjmov sa síce na začiatku v dôsledku vyšších odpisov odhaduje väčší výpadok príjmov, avšak na tento výpadok bude súbežne kompenzovaný daňovými príjmami z rastu stavebného sektora. V úhrne celej doby odpisovania bude táto úprava pre štát rozpočtovo neutrálna, keďže ide len o rozloženie daňových príjmov v čase; v období medzi 21 až 40 rokov budú podľa navrhovanej daňové príjmy štátu vyššie, akoby boli podľa v súčasnosti platnej úpravy, pretože podľa novej úpravy v tomto období už odpisy nebudú možné.
Zvýšenie prahovej hodnoty, nad ktorú je majetok určený na odpisovanie, je reakciou na dlhodobé nevalorizovanie tejto sumy v zákone o dani z príjmov. Cieľov zákonodarcu bolo arbitrárne stanoviť hranicu medzi majetkom menšej a väčšej hodnoty, pričom majetok menšej hodnoty je možné zaradiť medzi daňové výdavky v jednom roku a majetok vyššej hodnoty vyčleniť na postupné odpisovanie rozložené na niekoľko rokov. Cenová hladina, na ktorú bola táto prahová hodnota pred desaťročím nastavená, je dnes niekde úplne inde a tak ako stúpa cenová úroveň jednotlivých tovarov, by mala stúpať aj hranica sumy, nad ktorú je daňovník povinný majetok odpisovať postupne. Zákonodarca však rezignoval na postupné prispôsobovanie tejto sumy vonkajšiemu svetu a tento valorizačný deficit je možné dohnať iba skokovým zvýšením.
Návrh zákona je v súlade s Ústavou Slovenskej republiky, zákonmi a ďalšími všeobecne záväznými právnymi predpismi, ako aj s medzinárodnými zmluvami a inými medzinárodnými dokumentmi, ktorými je Slovenská republika viazaná, ako aj s právom Európskej únie.
Návrh zákona bude mať krátkodobo negatívny vplyv na verejné financie. Návrh zákona bude mať pozitívny vplyv na podnikateľské prostredie. Návrh zákona nebude mať negatívny sociálny vplyv, nebude mať negatívny vplyv na životné prostredie, informatizáciu spoločnosti, služby verejnej správy pre občana a ani na manželstvo, rodičovstvo a rodinu.
B.Osobitná časť
K čl. I
K bodu 1
V § 2 písm. s) sa vypúšťa štvrtý bod; ide o vyvolanú zmenu súvisiacu so zrušením odpisovej skupiny 6.
K bodu 2
Vzhľadom na presun jednotlivých položiek z odpisovej skupiny 6 do odpisovej skupiny 5 a následné zrušenie odpisovej skupiny 6 sa navrhuje zmena čísla odpisovej skupiny. V dôsledku zmeny číslovania bodov v § 2 písm. s) štvrtý bod je pôvodný piaty bod.
K bodu 3
Vzhľadom na presun jednotlivých položiek z odpisovej skupiny 6 do odpisovej skupiny 5 a následné zrušenie odpisovej skupiny 6 sa navrhuje zmena čísla odpisovej skupiny.
K bodom 4, 6 a 9
Navrhuje sa zvýšenie sumy, nad ktorú hmotný majetok, resp. jeho technické zhodnotenie podlieha postupnému odpisovaniu, a to zo sumy 1700 eur na sumu 3000 eur; dôvodom navrhovanej zmeny je, že v minulosti sa zákonodarca dlhodobo neodhodlal k takým úpravám tejto sumy, ktoré by kopírovali cenovú hladinu na Slovensku a vo svete.
K bodu 5
Navrhuje sa zvýšenie sumy, nad ktorú nehmotný majetok podlieha postupnému odpisovaniu, z 2400 eur na sumu 3000 eur; dôvodom navrhovanej zmeny je, že v minulosti zákonodarca dlhodobo nepristúpil k takej úprave tejto sumy, ktorá by kopírovala cenovú hladinu na Slovensku a vo svete.
K bodu 7
Navrhuje sa vypustenie odpisovej skupiny 6. Legislatívne je to vyjadrené ako nové znenie odseku 1 v § 26, pričom zmena spočíva vo vynechaní odpisovej skupiny 6.
K bodu 8
Navrhuje sa vypustenie odpisovej skupiny 6. Legislatívne je to vyjadrené ako nové znenie odseku 1 v § 26, pričom zmena spočíva vo vynechaní odpisovej skupiny 6.
K bodu 10
V prílohe č. 1 sa navrhuje nové znenie časti „Odpisová skupina 5“; obsahovo ide o pripojenie položiek zo zrušovanej odpisovej skupiny 6.
K bodu 11
Navrhuje sa vypustenie odpisovej skupiny 6. V záujme jednoznačnosti je zvolená legislatívna technika úplnej citácie vypúšťaného textu.
K bodu 12
Prečíslovanie odkazu; legislatívno-technická zmena.
K čl. II
Navrhuje sa nadobudnutie účinnosti zákona na 1. januára 2025.