započítania dane zaplatenej v Albánsku na daňovú povinnosť v SR (metóda podľa zmluvy) alebo vyňatia príjmov preukázateľne zdanených v Albánsku (metóda podľa zákona), zákon umožní daňovníkovi využiť pre neho výhodnejšiu metódu
- celková daň z príjmov zo závislej činnosti je 4 600 eur
- príjmy zo závislej činnosti sú jediným druhom príjmu, kde SR umožňuje unilaterálne zamedziť dvojitému zdaneniu (aj bez zmluvy)
- zmluva nebude mať vplyv na celkové daňové zaťaženie práce
- zmluva však môže mať pozitívny vplyv na posilnenie právnej istoty a zníženie administratívnej záťaže u zamestnancov aj zamestnávateľov
2. Dividendy
FO – daňový rezident SR, vlastní podiel v obchodnej spoločnosti (PO) – daňovom rezidentovi Albánska, PO po skončení zdaňovacieho obdobia rozdeľuje zisk PO po zdanení (vypláca dividendu) vo výške 10 000 eur, sadzba dane z dividend je 7% (v SR) a 8% (zrážková daň v Albánsku).
- zdaniteľnosť sa posudzuje len podľa vnútroštátnych daňových predpisov Albánska a SR (zákon)
- príjem je zdaniteľným príjmom v SR (príjem je predmetom dane a nie je od dane oslobodený podľa zákona alebo medzinárodnej zmluvy) aj v Albánsku
- Albánsko vybralo daň vo výške 800 eur (zrazená pri výplate dividend), SR vybrala daň vo výške 700 eur (daňovník priznal uvedenú sumu v daňovom priznaní)
- zákon neumožňuje unilaterálne zamedzenie dvojitého zdanenia pri príjmoch vo forme dividend
- celková daň z dividend je 1 500 eur, t.j. efektívna sadzba dane je 15%
- zdaniteľnosť sa posudzuje podľa vnútroštátnych daňových predpisov Albánska a SR (zákon) aj zmluvy, pričom zmluva má prednosť pred zákonom
- príjem je zdaniteľným príjmom v SR (príjem je predmetom dane a nie je od dane oslobodený podľa zákona alebo medzinárodnej zmluvy) aj v Albánsku
- podľa zmluvy má právo na zdanenie aj Albánsko (najviac do výšky 8% zo sumy dividend), SR má zamedziť dvojitému zdaneniu
- Albánsko vybralo daň vo výške 800 eur (zrazená pri výplate dividend), SR má umožniť zamedzenie dvojitého zdanenia prostredníctvom metódy zápočtu dane (daňovník prizná dividendy z Albánska v daňovom priznaní a započíta daň zaplatenú v Albánsku na daňovú povinnosť v SR, najviac však do výšky 700 eur)
- celková daň z dividend je 800 eur, t.j. efektívna sadzba dane je 8%
- na rozdiel od príjmov zo závislej činnosti, SR neumožňuje unilaterálne zamedziť dvojitému zdaneniu u dividend plynúcich zo zahraničia (bez zmluvy)
- zmluva preto bude mať výrazný vplyv na celkové daňové zaťaženie práce (15% vs. 8%, rozdiel 700 eur)
- zmluva má tiež pozitívny vplyv na posilnenie právnej istoty u daňovníka