1
Doložka vybraných vplyvov
1.Základné údaje
Názov materiálu
Zmluva medzi vládou Slovenskej republiky a Radou ministrov Albánskej republiky o zamedzení dvojitého zdaneniu v oblasti daní z príjmov a zabránení daňovému úniku a vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam
Predkladateľ (a spolupredkladateľ)
Ministerstvo financií Slovenskej republiky
Materiál nelegislatívnej povahy
Materiál legislatívnej povahy
Charakter predkladaného materiálu
Transpozícia práva EÚ
V prípade transpozície uveďte zoznam transponovaných predpisov:
-
Termín začiatku a ukončenia PPK
24. február 2022, 4. marec 2022
Predpokladaný termín predloženia na MPK
6. apríl 2022
Predpokladaný termín začiatku a ukončenia ZP**
20. máj 2022
Predpokladaný termín predloženia na rokovanie vlády SR*
august 2022
2.Definovanie problému
V prípade neexistencie zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia podliehajú príjmy subjektov zdaneniu výhradne podľa vnútroštátnych právnych predpisov, čo môže a často aj vedie k dvojitému zdaneniu. Uzavretie zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia umožňuje alokáciu zdaňovacích práv medzi oba zmluvné štáty a účinne zabraňuje dvojitému zdaneniu.
3.Ciele a výsledný stav
Uzavretím zmluvy dôjde k podpore a posilneniu ekonomických vzťahov, rozvoja cezhraničného obchodu a investícií a posilneniu právnej istoty daňovníkov.
4.Dotknuté subjekty
1. Daňoví rezidenti Slovenskej republiky
2. Daňoví rezidenti Albánskej republiky
5.Alternatívne riešenia
Nulový variant, t.j. neuzavrieť zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia v oblasti daní z príjmov a zabránení daňovému úniku a vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam. Daňovníci budú podliehať zdaneniu výhradne podľa vnútroštátnych predpisov oboch štátov, čo môže viesť k dvojitému zdaneniu. Dvojité zdanenie je prekážkou pre dosiahnutie cieľov uvedených v bode 3.
6.Vykonávacie predpisy
Predpokladá sa prijatie/zmena vykonávacích predpisov?
Áno
Nie
Ak áno, uveďte ktoré oblasti budú nimi upravené, resp. ktorých vykonávacích predpisov sa zmena dotkne: -
7.Transpozícia práva EÚ
Bezpredmetné.
8.Preskúmanie účelnosti
-
* vyplniť iba v prípade, ak materiál nie je zahrnutý do Plánu práce vlády Slovenskej republiky alebo Plánu legislatívnych úloh vlády Slovenskej republiky.
** vyplniť iba v prípade, ak sa záverečné posúdenie vybraných vplyvov uskutočnilo v zmysle bodu 9.1. jednotnej metodiky.
9.Vybrané vplyvy materiálu
Vplyvy na rozpočet verejnej správy
Pozitívne
Žiadne
Negatívne
z toho rozpočtovo zabezpečené vplyvy,
v prípade identifikovaného negatívneho
vplyvu
Áno
Nie
Čiastočne
Vplyvy na podnikateľské prostredie
Pozitívne
Žiadne
Negatívne
z toho vplyvy na MSP
Pozitívne
Žiadne
Negatívne
2
Mechanizmus znižovania byrokracie
a nákladov sa uplatňuje:
Áno
Nie
Sociálne vplyvy
Pozitívne
Žiadne
Negatívne
Vplyvy na životné prostredie
Pozitívne
Žiadne
Negatívne
Vplyvy na informatizáciu spoločnosti
Pozitívne
Žiadne
Negatívne
Vplyvy na služby verejnej správy pre občana, z toho
vplyvy služieb verejnej správy na občana
Pozitívne
Žiadne
Negatívne
vplyvy na procesy služieb vo verejnej správe
Pozitívne
Žiadne
Negatívne
Vplyvy na manželstvo, rodičovstvo a rodinu
Pozitívne
Žiadne
Negatívne
10.Poznámky
Financovanie návrhu bude v roku 2022 zabezpečené v rámci limitu výdavkov kapitoly Ministerstva financií SR (Finančné riaditeľstvo SR, podprogram medzirezortného programu 0EK 0D Informačné technológie financované zo štátneho rozpočtu Ministerstvo financií SR, kapitálové výdavky, položka 718 rekonštrukcia a modernizácia).
Materiál (zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia) potenciálny pozitívny vplyv na podnikateľské prostredie, ktorý nebolo možné kvantifikovať. Podnikatelia, ktorí pôsobia v SR aj Albánsku v súčasnosti podliehajú len vnútroštátnym daňovým predpisom SR (najmä zákon o dani z príjmov) a Albánska. Bez zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia podnikatelia (FO aj PO) vystavení riziku, že ich príjem bude podliehať dani súčasne v SR aj Albánsku, čo výrazne zvýši ich celkové daňové zaťaženie (t.j. zníži zisk po zdanení). Zmluva zabezpečí, že podnikatelia budú vo vzťahu ku konkrétnemu druhu príjmu platiť daň v konečnom dôsledku len v SR alebo len v Albánsku, t.j. nebudú podliehať nadmernému daňovému zaťaženiu. Zmluva tým zároveň posilňuje právnu istotu podnikateľov, pričom im nad rámec vnútroštátnych predpisov umožňuje využiť aj opravné prostriedky v podobe procedúry vzájomnej dohody (článok 23) alebo ochranu pred možnou diskrimináciou (článok 22).
11.Kontakt na spracovateľa
Mgr. Jakub Kuchár
Oddelenie medzinárodných daňových vzťahov, Odbor priamych daní, Sekcia daňová a colná
Ministerstvo financií Slovenskej republiky
jakub.kuchar@mfsr.sk
12.Zdroje
Informácie z Ministerstva zahraničných vecí a európskych záležitostí Slovenskej republiky, Finančná správa Slovenskej republiky
13.Stanovisko Komisie na posudzovanie vybraných vplyvov z PPK č. 029/2022 (v prípade, ak sa uskutočnilo v zmysle bodu 8.1 Jednotnej metodiky)
Súhlasné
Súhlasné s návrhom na dopracovanie
Nesúhlasné
Uveďte pripomienky zo stanoviska Komisie z časti II. spolu s Vaším vyhodnotením:
Komisia uplatňuje k materiálu nasledovné pripomienky a odporúčania:
K doložke vybraných vplyvov
Komisia odporúča predkladateľovi v Doložke vybraných vplyvov v bode 10. Poznámky, doplniť popis potenciálneho pozitívneho vplyvu na podnikateľské prostredie, týkajúceho sa zamedzenia dvojitého zdanenia.
Odôvodnenie: Predkladaný návrh zmluvy môže predstavovať potenciálny pozitívny vplyv na podnikateľské prostredie vo forme zamedzenia dvojitého zdanenia. Komisia odporúča uviesť popis a význam zamedzenia dvojitého zdanenia pre podnikateľov.
Vyhodnotenie: Akceptované. Pripomienka zapracovaná do bodu 10. Poznámky.
K vplyvom na informatizáciu spoločnosti
Komisia nesúhlasí s tým, že „Zmluva medzi vládou Slovenskej republiky a Radou ministrov Albánskej republiky o zamedzení dvojitému zdaneniu v oblasti daní z príjmov a zabránení daňovému úniku a vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam“ nemá vplyv na informatizáciu spoločnosti. Komisia žiada o zosúladenie predkladacej správy a doložky vplyvov bodov 9. a 10. Predkladateľ v predkladacej správe uvádza, že materiál nemá vplyv na rozpočet a informatizáciu, no v bode 9. uvádza pozitívny aj negatívny vplyv na rozpočet. Negatívny vplyv spočíva v
3
zabezpečení úprav IS finančnej správy. Uvedené je potrebné premietnuť aj do analýzy vplyvov na informatizáciu spoločnosti.
Vyhodnotenie: Akceptované. Pripomienka bola zapracovaná do bodu 9 doložky vplyvov a v spolupráci s FR SR bola vypracovaná analýza na informatizáciu spoločnosti.
K sociálnym vplyvom
Ako predkladateľ uviedol v bode 2. Doložky vybraných vplyvov, v prípade neexistencie zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia podliehajú príjmy subjektov zdaneniu výhradne podľa vnútroštátnych právnych predpisov, čo môže a často aj vedie k dvojitému zdaneniu. Keďže medzi subjekty patria aj fyzické osoby občania, z uvedeného je zrejmé, že zabránenie dvojitému zdaneniu pozitívny vplyv na čisté príjmy tých občanov, ktorí majú príjmy aj zo zdrojov v druhom zmluvnom štáte, v tomto prípade z Albánska. Z uvedeného dôvodu je potrebné, aby predkladateľ identifikoval v doložke vybraných vplyvov v bode 9. pozitívne sociálne vplyvy a vypracoval analýzu sociálnych vplyvov, ktorá sa stáva povinnou súčasťou predkladaného materiálu. Sociálne vplyvy je potrebné zhodnotiť v bode 4.1 analýzy sociálnych vplyvov, ktorý sa týka hospodárenia domácností. V rámci bodu 4.1 je potrebné uviesť opis navrhovaného opatrenia, špecifikovať dotknuté skupiny domácností a uviesť kvantifikáciu vplyvu opatrenia. Z hľadiska kvantifikácie berie Komisia na vedomie informáciu uvedenú predkladateľom v analýze vplyvov na rozpočet verejnej správy, že uvedené opatrenia z dôvodu neexistencie vhodných dát nie je možné kvantifikovať, avšak v prípade kvantifikácie vplyvov na domácnosti občanov je možné urobiť modelové príklady, napríklad pri príjmoch zo závislej činnosti a dividend. V prípade, že predkladateľ je názoru, že navrhovaná zmluva nebude mať vplyv na finančné hospodárenie domácnosti, alebo tieto vplyvy budú marginálne, je potrebné, aby predkladateľ v doložke vybraných vplyvov v bode 10. Poznámky bližšie odôvodnil názor, prečo k sociálnym vplyvom nedochádza.
Odôvodnenie: Predkladateľ v doložke vybraných vplyvov identifikoval sociálne vplyvy predloženého návrhu ako žiadne sociálne vplyvy.
Vyhodnotenie: Akceptované. Pripomienka bola zapracovaná do bodu 9 doložky vplyvov a bola vypracovaná analýza sociálnych vplyvov.
14.Stanovisko Komisie na posudzovanie vybraných vplyvov zo záverečného posúdenia č. 029_2/2022 (v prípade, ak sa uskutočnilo v zmysle bodu 9.1. Jednotnej metodiky)
Súhlasné
Súhlasné s návrhom na dopracovanie
Nesúhlasné
Uveďte pripomienky zo stanoviska Komisie z časti II. spolu s Vaším vyhodnotením:
Komisia neuplatňuje k materiálu pripomienky a odporúčania.