(metóda podľa zmluvy) alebo vyňatia príjmov preukázateľne zdanených v Azerbajdžane (metóda podľa zákona), zákon umožní daňovníkovi využiť pre neho výhodnejšiu metódu
- celková daň z príjmov zo závislej činnosti je 2 800 eur
- príjmy zo závislej činnosti sú jediným druhom príjmu, kde SR umožňuje unilaterálne zamedziť dvojitému zdaneniu (aj bez zmluvy)
- zmluva nebude mať vplyv na celkové daňové zaťaženie práce
2. Dividendy
FO – daňový rezident SR, vlastní podiel v obchodnej spoločnosti (PO) – daňovom rezidentovi Azerbajdžanu, PO po skončení zdaňovacieho obdobia rozdeľuje zisk PO po zdanení (vypláca dividendu) vo výške 10 000 eur, sadzba dane z dividend je 7% (v SR) a 10% (zrážková daň v Azerbajdžane).
- zdaniteľnosť sa posudzuje len podľa vnútroštátnych daňových predpisov Azerbajdžanu a SR (zákon)
- príjem je zdaniteľným príjmom v SR (príjem je predmetom dane a nie je od dane oslobodený podľa zákona alebo medzinárodnej zmluvy) aj v Azerbajdžane
- Azerbajdžan vybral daň vo výške 1 000 eur (zrazená pri výplate dividend), SR vybrala daň vo výške 700 eur (daňovník priznal uvedenú sumu v daňovom priznaní)
- zákon neumožňuje unilaterálne zamedzenie dvojitého zdanenia pri príjmoch vo forme dividend
- celková daň z dividend je 1 700 eur, t.j. efektívna sadzba dane je 17%
- zdaniteľnosť sa posudzuje podľa vnútroštátnych daňových predpisov Azerbajdžanu a SR (zákon) aj zmluvy, pričom zmluva má prednosť pred zákonom
- príjem je zdaniteľným príjmom v SR (príjem je predmetom dane a nie je od dane oslobodený podľa zákona alebo medzinárodnej zmluvy) aj v Azerbajdžane
- podľa zmluvy má právo na zdanenie aj Azerbajdžan (najviac do výšky 10% zo sumy dividend), SR má zamedziť dvojitému zdaneniu
- Azerbajdžan vybral daň vo výške 1 000 eur (zrazená pri výplate dividend), SR má umožniť zamedzenie dvojitého zdanenia prostredníctvom metódy zápočtu dane (daňovník prizná dividendy z Azerbajdžanu v daňovom priznaní a započíta daň zaplatenú v Azerbajdžane na daňovú povinnosť v SR, najviac však do výšky 700 eur)
- celková daň z dividend je 1 000 eur, t.j. efektívna sadzba dane je 10%
- na rozdiel od príjmov zo závislej činnosti, SR neumožňuje unilaterálne zamedziť dvojitému zdaneniu u dividend plynúcich zo zahraničia (bez zmluvy)
- zmluva preto bude mať výrazný vplyv na celkové daňové zaťaženie dividend (17% vs. 10%, rozdiel 700 eur)