1
Doložka vybraných vplyvov
1.Základné údaje
Názov materiálu
Zmluva medzi Slovenskou republikou a Azerbajdžanskou republikou o zamedzení dvojitého zdaneniu a zabránení daňovým únikom v oblasti daní z príjmov
Predkladateľ (a spolupredkladateľ)
Ministerstvo financií Slovenskej republiky
Materiál nelegislatívnej povahy
Materiál legislatívnej povahy
Charakter predkladaného materiálu
Transpozícia práva EÚ
V prípade transpozície uveďte zoznam transponovaných predpisov:
-
Termín začiatku a ukončenia PPK
30.3.2023 – 11.4.2023
Predpokladaný termín predloženia na pripomienkové konanie
18.4.2023
Predpokladaný termín začiatku a ukončenia ZP**
Predpokladaný termín predloženia na rokovanie vlády SR*
31.5.2023
2.Definovanie problému
V prípade neexistencie zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia podliehajú príjmy subjektov zdaneniu výhradne podľa vnútroštátnych právnych predpisov, čo môže a často aj vedie k dvojitému zdaneniu. Uzavretie zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia umožňuje alokáciu zdaňovacích práv medzi oba zmluvné štáty a účinne zabraňuje dvojitému zdaneniu.
3.Ciele a výsledný stav
Uzavretím zmluvy dôjde k podpore a posilneniu ekonomických vzťahov, rozvoja cezhraničného obchodu a investícií a posilneniu právnej istoty daňovníkov.
4.Dotknuté subjekty
1. Daňoví rezidenti Slovenskej republiky
2. Daňoví rezidenti Azerbajdžanskej republiky
5.Alternatívne riešenia
Nulový variant, t.j. neuzavrieť zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia v oblasti daní z príjmov a zabránení daňovému úniku a vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam. Daňovníci budú podliehať zdaneniu výhradne podľa vnútroštátnych predpisov oboch štátov, čo môže viesť k dvojitému zdaneniu. Dvojité zdanenie je prekážkou pre dosiahnutie cieľov uvedených v bode 3.
6.Vykonávacie predpisy
Predpokladá sa prijatie/zmena vykonávacích predpisov?
Áno
Nie
Ak áno, uveďte ktoré oblasti budú nimi upravené, resp. ktorých vykonávacích predpisov sa zmena dotkne: -
7.Transpozícia práva EÚ
Uveďte, či v predkladanom návrhu právneho predpisu dochádza ku goldplatingu podľa tabuľky zhody.
Áno Nie
Ak áno, uveďte, ktorých vplyvov podľa bodu 9 sa goldplating týka:
8.Preskúmanie účelnosti
Termín: 31.12.2033
MF SR bude sledovať (v spolupráci so SARIO a MH SR) vývoj obchodu a priamych zahraničných investícií medzi SR a Azerbajdžanom prostredníctvom ukazovateľov ako export, import, počet subjektov zapojených do obchodnej výmeny a pod. Zároveň bude sledovať možné prípady dvojitého zdanenia príjmov.
2
* vyplniť iba v prípade, ak materiál nie je zahrnutý do Plánu práce vlády Slovenskej republiky alebo Plánu legislatívnych úloh vlády Slovenskej republiky.
** vyplniť iba v prípade, ak sa záverečné posúdenie vybraných vplyvov uskutočnilo v zmysle bodu 9.1. jednotnej metodiky.
*** posudzovanie sa týka len zmien v I. a II. pilieri univerzálneho systému dôchodkového zabezpečenia s identifikovaným dopadom od 0,1 % HDP (vrátane) na dlhodobom horizonte.
9.Vybrané vplyvy materiálu
Vplyvy na rozpočet verejnej správy
Pozitívne
Žiadne
Negatívne
z toho rozpočtovo zabezpečené vplyvy,
v prípade identifikovaného negatívneho
vplyvu
Áno
Nie
Čiastočne
v tom vplyvy na rozpočty obcí a vyšších územných celkov
Pozitívne
Žiadne
Negatívne
z toho rozpočtovo zabezpečené vplyvy,
v prípade identifikovaného negatívneho vplyvu
Áno
Nie
Čiastočne
Vplyv na dlhodobú udržateľnosť verejných financií v prípade vybraných opatrení ***
Áno
Nie
Vplyvy na podnikateľské prostredie
Pozitívne
Žiadne
Negatívne
z toho vplyvy na MSP
Pozitívne
Žiadne
Negatívne
Mechanizmus znižovania byrokracie
a nákladov sa uplatňuje:
Áno
Nie
Sociálne vplyvy
Pozitívne
Žiadne
Negatívne
Vplyvy na životné prostredie
Pozitívne
Žiadne
Negatívne
Vplyvy na informatizáciu spoločnosti
Pozitívne
Žiadne
Negatívne
Vplyvy na služby verejnej správy pre občana, z toho
vplyvy služieb verejnej správy na občana
Pozitívne
Žiadne
Negatívne
vplyvy na procesy služieb vo verejnej správe
Pozitívne
Žiadne
Negatívne
Vplyvy na manželstvo, rodičovstvo a rodinu
Pozitívne
Žiadne
Negatívne
10.Poznámky
Krytie predmetného odhadovaného finančného dopadu FR SR zabezpečené rozpočtom pre rok 2023 (Kapitálové výdavky, RP 718006, IT systém ISFS-SD, prvok 0EK0D14 Integrovaný systém finančnej správy – správa daní)
Materiál (zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia) potenciálny pozitívny vplyv na podnikateľské prostredie, ktorý nebolo možné kvantifikovať. Podnikatelia, ktorí pôsobia v SR aj Azerbajdžane v súčasnosti podliehajú len vnútroštátnym daňovým predpisom SR (najmä zákon o dani z príjmov) a Azerbajdžanu. Bez zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia podnikatelia (FO aj PO) vystavení riziku, že ich príjem bude podliehať dani súčasne v SR aj Azerbajdžane, čo výrazne zvýši ich celkové daňové zaťaženie (t.j. zníži zisk po zdanení). Zmluva zabezpečí, že podnikatelia budú vo vzťahu ku konkrétnemu druhu príjmu platiť daň v konečnom dôsledku len v SR alebo len v Azerbajdžane, t.j. nebudú podliehať nadmernému daňovému zaťaženiu. Zmluva tým zároveň posilňuje právnu istotu podnikateľov, pričom im nad rámec vnútroštátnych predpisov umožňuje využiť aj opravné prostriedky v podobe procedúry vzájomnej dohody (článok 24) alebo ochranu pred možnou diskrimináciou (článok 23).
11.Kontakt na spracovateľa
Mgr. Jakub Kuchár
Oddelenie medzinárodných daňových vzťahov, Odbor priamych daní, Sekcia daňová a colná
Ministerstvo financií Slovenskej republiky
jakub.kuchar@mfsr.sk
12.Zdroje
3
Informácie z Ministerstva zahraničných vecí a európskych záležitostí Slovenskej republiky, Finančná správa Slovenskej republiky
13.Stanovisko Komisie na posudzovanie vybraných vplyvov z PPK č. ..........
(v prípade, ak sa uskutočnilo v zmysle bodu 8.1 Jednotnej metodiky)
Súhlasné
Súhlasné s návrhom na dopracovanie
Nesúhlasné
Uveďte pripomienky zo stanoviska Komisie z časti II. spolu s Vaším vyhodnotením:
K doložke vybraných vplyvov
Komisia odporúča predkladateľovi doplniť v časti 8. „Preskúmanie účelnosti“ termín, kedy by malo dôjsť k preskúmaniu účinnosti a účelnosti predkladaného materiálu a kritériá, na základe ktorých bude preskúmanie vykonané.
Odôvodnenie: V zmysle Jednotnej metodiky na posudzovanie vybraných vplyvov je predkladateľ
povinný v Doložke vybraných vplyvov v časti č. 8 nastaviť čas, po ktorom dôjde k preskúmaniu, ako aj kritériá, na základe ktorých sa prieskum zrealizuje. Cieľom prieskumu je overiť, či riešenie problému, ktoré bolo prijaté, plní svoj účel a či bol uvedený problém odstránený.
Vyhodnotenie: Akceptované. Pripomienka bola zapracovaná do doložky vplyvov.
K sociálnym vplyvom
Komisia odporúča pozitívny vplyv na posilnenie právnej istoty u daňovníka uvedený v bode 4.1 presunúť a popísať v bode 4.2.
Odôvodnenie: V rámci modelových príkladov v časti 4.1 predkladateľ uvádza nasledovné informácie
„zmluva však môže mať pozitívny vplyv na posilnenie právnej istoty a zníženie administratívnej záťaže u zamestnancov aj zamestnávateľov“ a „zmluva tiež pozitívny vplyv na posilnenie právnej istoty u daňovníka“. Posilnenie právnej istoty daňovníkov a zníženie administratívnej záťaže patria medzi pozitívne nefinančné vplyvy, ktoré zlepšujú postavenie daňovníkov. V súlade s Metodickým postupom pre analýzu sociálnych vplyvov je vhodné uviesť zhodnotenie týchto vplyvov v časti 4.2 analýzy sociálnych vplyvov. V rámci zhodnotenia v bode 4.2 je potrebné doplniť vysvetlenie, akým spôsobom môže prísť k posilneniu právnej istoty a k zníženiu administratívnej záťaže daňovníkov.
Vyhodnotenie: Akceptované. Pripomienka bola zapracovaná do analýzy sociálnych vplyvov.
14.Stanovisko Komisie na posudzovanie vybraných vplyvov zo záverečného posúdenia č. .......... (v prípade, ak sa uskutočnilo v zmysle bodu 9.1. Jednotnej metodiky)
Súhlasné
Súhlasné s návrhom na dopracovanie
Nesúhlasné
Uveďte pripomienky zo stanoviska Komisie z časti II. spolu s Vaším vyhodnotením: