1/11

N

Á

R

O

D

N

Á

R

A

D

A

S

L

O

V

E

N

S

K

E

J

R

E

P

U

B

L

I

K

Y

V

I

I

I

.

v

o

l

e

b

n

é

o

b

d

o

b

i

e

N á v r h

Z Á K O N

z

...

2023,

o

preukazovaní

pôvodu

príjmov

a

majetku

a

o

zmene

a

doplnení

niektorých

zákonov

Národná

rada

Slovenskej

republiky

sa

uzniesla

na

tomto

zákone:

Čl.

I

PRVÁ

ČASŤ

ZÁKLADNÉ USTANOVENIA

§

1

Predmet

úpravy

(1)

Tento

zákon

upravuje

a)

preukazovanie

pôvodu

príjmu

a

majetku,

b)

podmienky

a

postup

orgánu

verejnej

moci

pri

preukazovaní

pôvodu

príjmov

a

majetku

fyzických

osôb

a

právnických

osôb,

c)

práva

a

povinnosti

fyzických

osôb

a

právnických

osôb

pri

preukazovaní

pôvodu

príjmov

a

majetku,

d)

sankcie.

(2)

Tento

zákon

sa

vzťahuje

na

fyzické

osoby

a

právnické

osoby,

ktoré

sú

daňovníkmi

podľa

osobitného

zákona.

1)

____________________________

1 § 2 písm. d), e), t) a x) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.

2/11

§

2

Vymedzenie pojmov

Na

účely

tohto

zákona

sa

rozumie

a)

daňovníkom fyzická osoba alebo právnická osoba podľa osobitného predpisu,1)

b)

správcom dane orgán verejnej moci príslušný podľa osobitného predpisu,2)

c)

príjmom

príjem

podľa

osobitného

predpisu,

2)

ak

je

predmetom

dane

3)

vrátane

osobitne

vymedzeného

predmetu

dane

podľa

osobitného

predpisu,

4)

d)

nepreukázaným

príjmom

príjem,

ktorý

nie

je

hodnoverne

preukázaný

v

rozsahu

ustanovenom

týmto

zákonom,

e)

majetkom veci podľa osobitného predpisu,

5)

práva alebo iné majetkové hodnoty,

najmä

byty,

nebytové

priestory,

pohľadávky,

peniaze

v

hotovosti,

devízové

hodnoty, veci z drahých kovov a iné veci, pri ktorých nedochádza k predaju, cenné

papiere,

mzda

a

iné

príjmy,

f)

neobvyklou

obchodnou

operáciou

právny

úkon

alebo

iný

úkon,

ktorý

v

určitom

čase

a

na

určitom

mieste

vzhľadom

na

svoju

zložitosť,

nezvyčajne

vysoký

objem

finančných prostriedkov alebo inú svoju povahu, zjavne vybočuje z bežného rámca

alebo

povahy

spôsobov

nadobúdania

príjmu

alebo

majetku

osoby

alebo

nemá

pre

osobu,

od

ktorej

bol

príjem

alebo

majetok

nadobudnutý,

žiaden

ekonomický

účel

alebo

zrejmý

zákonný

účel,

g)

konaním o preukazovaní pôvodu príjmu a majetku konanie, v ktorom sa rozhoduje

o

právach

a

povinnostiach

daňovníkov

podľa

tohto

zákona.

DRUHÁ

ČASŤ

PREUKAZOVANIE PÔVODU PRÍJMOV A MAJETKU

§

3

Výzva

na

preukázanie

príjmov

(1)

Správca

dane

na

základe

písomného

oznámenia

alebo

z

vlastného

podnetu

vyzve

daňovníka

na

preukázanie

pôvodu

príjmov

a

ďalších

skutočností

súvisiacich

s

nárastom

jeho

vlastníctva,

spotreby

alebo

iných

výdavkov

v

prípade,

že

___________________________________________

2) Zákon č. 595/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov.

3) § 2 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z. v znení zákona č. 621/2007 Z. z.

4) § 12 zákona č. 595/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov.

5) Zákon č. 40/1964 Zb. Občiansky zákonník.

3/11

a)

má dôvodné pochybnosti, či príjmy daňovníka oznámené alebo tvrdené správcovi

dane

zodpovedajú

nárastu

jeho

vlastníctva,

spotrebe

alebo

iných

výdavkov,

a

nie

sú

mu

známe

skutočnosti,

ktoré

by

nárast

vlastníctva,

spotreby

alebo

iných

výdavkov

objasňovali,

a

b)

po

predbežnom

posúdení

dospeje

k

záveru,

že

rozdiel

medzi

týmito

príjmami

a

nárastom vlastníctva, spotreby alebo iných výdavkov daňovníka presahuje 133 000

eur.

(2)

Správca

dane

prijíma

písomné

oznámenia

fyzických

osôb

alebo

právnických

osôb

(ďalej

len

„oznamovateľ“)

o

odôvodnených

podozreniach

nasvedčujúcich

nadobudnutie

majetku

z

nepreukázaných

príjmov.

Z

oznámenia

musí

byť

zrejmé,

kto

ho podáva, akej veci sa týka, proti ktorej osobe smeruje a čo sa oznamuje. Oznamovateľ

označí

majetok,

proti

ktorému

oznámenie

smeruje.

Oznámenie

musí

byť

podpísané,

a

ak ho podáva právnická osoba, opatrené odtlačkom pečiatky. Správca dane je povinný

pri

preverovaní

oznámenia

zachovávať

mlčanlivosť

o

totožnosti

oznamovateľa;

rovnakú

povinnosť

má

aj

iný

orgán

verejnej

moci

podľa

odseku

4.

Oznamovateľ

má

nárok

na

poskytnutie

ochrany

podľa

osobitných

predpisov.

6)

(3)

Správca

dane

overuje

totožnosť

oznamovateľa,

pričom

neprihliada

na

písomné

oznámenia

podľa

odseku

2,

v

ktorých

nie

je

uvedené

a)

meno,

priezvisko

a

bydlisko

alebo

obchodné

meno

alebo

názov

a

sídlo

oznamovateľa,

b)

proti

ktorej

osobe

oznámenie

smeruje

a

čoho

sa

týka.

(4)

Ak bolo písomné oznámenie podľa odseku 2 doručené inému orgánu verejnej moci ako

správcovi

dane,

ten

bezodkladne

postúpi

vec

správcovi

dane

a

upovedomí

o

tom

oznamovateľa.

(5)

V

prípade

pochybností,

správca

dane

vyzve

daňovníka

na

preukázanie

svojich

príjmov,

pričom

mu

umožní

predložiť

dôkazy

na

preukázanie

svojich

tvrdení

a

určí

primerane

dlhú

lehotu

na

vyjadrenie

sa.

(6)

Vo

výzve

na

preukázanie

príjmov

správca

dane

a)

určí

rozhodné

obdobie

pre

posúdenie

vzťahu

príjmov

daňovníka

k

nárastu

jeho

vlastníctva,

spotreby

alebo

iných

výdavkov,

b)

stanoví

lehotu

na

vyjadrenie

a

predloženie

dokumentácie

na

preukázanie

požadovaných

skutočností,

ktorá

nesmie

byť

kratšia

ako

30

dní,

c)

poučí

daňovníka

o

následkoch

spojených

s

neuposlúchnutím

výzvy,

nepreukázaním

požadovaných

skutočností

alebo

neposkytnutím

dostatočnej

súčinnosti

pri

preukazovaní

požadovaných

skutočností.

___________________________________________

6) Napríklad zákon č. 54/2019 Z. z. o ochrane oznamovateľov protispoločenskej činnosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

4/11

(7)

Správca dane môže požadované skutočnosti dopĺňať prostredníctvom ďalšej výzvy na

preukázanie

príjmov.

Na

ďalšiu

výzvu

sa

odseky

2

a

3

uplatnia

primerane.

(8)

Správca dane nevyzýva daňovníka na preukázanie skutočností, o ktorých je správcovi

dane

známe,

že

nastali

v

období,

v

ktorom

už

uplynula

lehota

na

vyrubenie

dane.

(9)

Ak došlo k preukázaniu skutočností požadovaných vo výzve na preukázanie príjmov,

správca

dane

o

tom

daňovníka

vhodným

spôsobom

bezodkladne

vyrozumie.

§

4

Výzva

na

podanie

súpisu

majetku

(1)

Správca

dane

daňovníka

vyzve

na

podanie

súpisu

majetku,

ak

a)

nedošlo

k

preukázaniu

skutočností

požadovaných

vo

výzve

na

preukázanie

príjmov

a

b)

informácie potrebné na zistenie stavu vlastníctva nemožno získať iným spôsobom,

alebo

ich

možno

získať

len

s

nepomernými

ťažkosťami.

(2)

Správca

dane

vyzve

daňovníka

na

podanie

súpisu

majetku

aj

vtedy,

ak

zistí,

že

medzi

jeho

príjmami

je

aj

príjem,

ktorý

má

povahu

neobvyklej

obchodnej

operácie.

(3)

Vo

výzve

správca

dane

poučí

daňovníka

o

povinnostiach

spojených

s

doručením

výzvy

a

prípadných

následkoch

spojených

s

neuposlúchnutím

výzvy,

uvedením

nepravdivých

alebo

hrubo

skreslených

údajov

v

súpise

majetku

alebo

zatajením

povinných

údajov;

správca

dane

nie

je

v

súvislosti

s

informáciami

obsiahnutými

v

súpise

majetku

viazaný

povinnosťou

mlčanlivosti

na

účely

trestného

konania.

(4)

Správca

dane

má

právo

skontrolovať

pravdivosť

súpisu

majetku

daňovníka.

Ak

daňovník

na

výzvu

správcu

dane

nepodá

súpis

majetku,

alebo

v

ňom

zatají

povinné

údaje alebo uvedie nepravdivé alebo hrubo skreslené údaje, správca dane bez ďalšieho

pristúpi

k

vyrubeniu

dane

osobitným

spôsobom

podľa

pomôcok.

(5)

Ak

správca

dane

zistí,

že

majetok

daňovníka

alebo

jeho

časť

pochádza

z

neobvyklej

obchodnej

operácie,

vyzve

na

preukázanie

príjmov

podľa

§

3

a

na

podanie

súpisu

majetku

aj

osobu,

ktorá

bola

protistranou

daňovníka

pri

neobvyklej

obchodnej

operácii,

a

to

bez

toho,

aby

boli

splnené

podmienky

uvedené

v

§

3

ods.

1

a

§

4

ods.

1.

Odsek

4

sa

na

protistranu

daňovníka

vzťahuje

rovnako,

ak

je

táto

osoba

daňovníkom.

(6)

Ak

protistrana

daňovníka

nie

je

daňovníkom,

správca

dane

je

povinný

neobvyklú

obchodnú

operáciu

ohlásiť

príslušnému

orgánu

7)

;

na

tieto

účely

má

správca

dane

postavenie

povinnej

osoby.

8)

_____________________________________

7) § 17 zákona č. 297/2008 Z. z. o ochrane pred legalizáciou príjmov z trestnej činnosti a o ochrane pred financovaním

terorizmu a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 52/2018 Z. z.

8) § 5 ods. 1 písm. q) zákona č. 297/2008 Z. z. v znení zákona č. 279/2020 Z. z.

5/11

§

5

Náležitosti súpisu majetku

(1)

V

súpise

majetku

je

daňovník

povinný

uviesť

úplné

a

pravdivé

údaje.

(2)

V

súpise

majetku

je

daňovník

povinný

uviesť

a)

názov

a

sídlo

správcu

dane,

b)

meno,

priezvisko,

trvalý

pobyt

daňovníka

alebo

obchodné

meno,

sídlo

a

identifikačné

číslo

daňovníka,

c)

platcu

mzdy,

alebo

iného

príjmu

postihnuteľného

zrážkami

zo

mzdy,

a

výšku

týchto

svojich

nárokov,

d)

poskytovateľov

platobných

služieb,

u

ktorých

má

peňažné

prostriedky

na

účtoch,

čísla

účtov

a

výšku

peňažných

prostriedkov

na

nich,

e)

osoby,

voči

ktorým

má

iné

peňažné

pohľadávky,

dôvod,

výšku

a

deň

splatnosti

týchto

pohľadávok,

f)

osoby,

ktoré

majú

voči

daňovníkovi

pohľadávky,

dôvod,

výšku

a

deň

splatnosti

týchto

pohľadávok,

g)

osoby,

voči

ktorým

má

iné

majetkové

práva

alebo

nároky

na

iné

majetkové

hodnoty,

ich

dôvod

a

hodnotu,

prípadne

dátum,

kedy

sa

majú

plniť,

h)

hnuteľné

veci,

ktoré

vlastní,

prípadne

na

ktorých

má

spoluvlastnícky

podiel,

s

výnimkou

vecí,

ktoré

nepodliehajú

výkonu

rozhodnutia,

miesto,

prípadne

osobu,

u

ktorej

sa

nachádzajú;

to

isté

platí

aj

o

vkladných

knižkách,

vkladových

listoch

a

iných

formách

vkladov,

cenných

papieroch,

vrátane

zaknihovaných

a

i

m

o

b

i

l

i

z

o

v

a

n

ý

c

h

,

l

i

s

t

i

n

á

c

h

,

ktoré

treba

predložiť

na

uplatnenie

vlastníckeho

práva

k

veci,

ceninách,

peniazoch

a

ďalších

platobných

prostriedkoch,

i)

nehnuteľné

veci,

ktoré

vlastní,

prípadne

na

ktorých

má

spoluvlastnícky

podiel,

a

jeho

výšku,

j)

obchodné

spoločnosti,

ktoré

vlastní,

a

ich

umiestnenie,

k)

ďalší

majetok

podľa

osobitných

predpisov

9)

neuvedený

v

písmenách

h)

až

j),

l)

hodnotu spísaného majetku,

m)

vecné

bremená

na

uvedenom

majetku,

n)

miesto

a

dátum

vykonania

súpisu

majetku,

o)

výslovné

vyhlásenie

o

tom,

že

o

svojom

majetku,

vrátane

majetku

patriaceho

do

bezpodielového

spoluvlastníctva

manželov,

uviedol

úplné

a

pravdivé

údaje.

____________________________________________________________

9) Napríklad § 2 ods. 1 zákona č. 312/2020 Z. z. o výkone rozhodnutia o zaistení majetku a správe zaisteného majetku

a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

6/11

(3)

Rozhodným

dňom

pre

zostavenie

vyhlásenia

o

majetku

je

deň

doručenia

výzvy

na

preukázanie

príjmov

podľa

§

3,

ak

nie

je

v

tejto

výzve

stanovený

iný

rozhodný

deň.

(4)

Podpis daňovníka na vyhlásení o majetku, ktoré nie je podané ústne do zápisnice musí

byť

úradne

overený.

§

6

Zabezpečovacie opatrenia správcu dane

Ak

je

dôvodné

podozrenie,

že

uložením

sankcií

podľa

tohto

zákona

vznikne

nevymožiteľný

daňový

nedoplatok,

hoci

aj

dočasný,

je

správca

dane

oprávnený

zabezpečiť

vec

uvedenú

v

súpise

majetku

postupom

podľa

osobitného

predpisu.

10)

Pri

výkone

rozhodnutia

takto

zabezpečeného

majetku

a

jeho

správe

sa

postupuje

v

súlade

s

osobitným

predpisom.

9)

TRETIA

ČASŤ

PRÁVA A POVINNOSTI DAŇOVNÍKOV

§

7

Práva

a

povinnosti

pri

preukazovaní

pôvodu

príjmov

a

majetku

(1)

Daňovník

je

povinný

preukázať

skutočnosti

požadované

vo

výzve

na

preukázanie

príjmov okrem prípadu, ak preukáže, že nastali v období, z ktorého už zaniklo právo

na

vyrubenie

dane.

11)

Daňovník

má

právo

sa

k

výzve

vyjadriť

sa

a

predložiť

dokumentáciu

potrebnú

na

odstránenie

pochybností

uvedených

správcom

dane.

Na

ďalšiu

výzvu

sa

primerane

použijú

ustanovenia

tohto

zákona.

(2)

Daňovník

je

povinný

podať

súpis

majetku

v

lehote

60

dní

odo

dňa

doručenia

výzvy

na

podanie

súpisu

majetku

podľa

§

4;

túto

lehotu

môže

správca

dane

na

žiadosť

daňovníka

predĺžiť.

(3)

Ak súhrnná hodnota majetku nepresahuje k rozhodnému dňu 200 000 eur, daňovník

vo

vyhlásení

o

majetku

môže

uviesť

len

túto

skutočnosť

a

výslovné

vyhlásenie,

že

tento

údaj

je

pravdivý.

(4)

Daňovník

nie

je

v