Výbor Národnej rady Slovenskej republiky

pre financie a rozpočet

73. schôdza

499/2019

460

U z n e s e n i e

Výboru Národnej rady Slovenskej republiky

pre financie a rozpočet

z 5. septembra 2019

Výbor Národnej rady Slovenskej republiky pre financie a rozpočet prerokoval návrh poslancov Národnej rady Slovenskej republiky Magdalény KUCIAŇOVEJ, Radovana BALÁŽA, Petra PAMULU a Tibora JANČULU na vydanie zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (tlač 1346) a

A.súhlasí

s návrhom poslancov Národnej rady Slovenskej republiky Magdalény KUCIAŇOVEJ, Radovana BALÁŽA, Petra PAMULU a Tibora JANČULU na vydanie zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (tlač 1346)

B.odporúča

Národnej rade Slovenskej republiky

návrh poslancov Národnej rady Slovenskej republiky Magdalény KUCIAŇOVEJ, Radovana BALÁŽA, Petra PAMULU a Tibora JANČULU na vydanie zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (tlač 1346) schváliť s pozmeňujúcim a doplňujúcim návrhom tak, ako je uvedený v prílohe tohto uznesenia;

C.ukladá

predsedovi výboru

informovať predsedu Národnej rady Slovenskej republiky o výsledku prerokovania uvedeného návrhu vo výbore.

Róbert Puci

predseda výboru

Igor Federič

Peter Štarchoň

overovateľ výboru

2

Výbor Národnej rady Slovenskej republiky

pre financie a rozpočet

Príloha k uzn. č. 460

73. schôdza

Pozmeňujúci a doplňujúci návrh

k návrhu poslancov Národnej rady Slovenskej republiky Magdalény KUCIAŇOVEJ, Radovana BALÁŽA, Petra PAMULU a Tibora JANČULU na vydanie zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (tlač 1346)

–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

1.K čl. I, nové body

Pred doterajší bod 1 sa vkladajú nové body 1 až 3, ktoré znejú:

„1. V § 4 odsek 1 znie:

„(1) Základ dane je

a)súčet čiastkového základu dane z príjmov podľa § 5, ktorý sa zníži o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť (§ 11), a čiastkových základov dane z príjmov podľa § 6 ods. 3 a 4 a § 8,

b)čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2, ktorý sa zníži o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť (§ 11).“.

2. § 11 sa dopĺňa odsekom 15, ktorý znie:

„(15) Ak má daňovník súčet čiastkových základov dane z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2, zníži si najskôr čiastkový základ dane z príjmov podľa § 5 o nezdaniteľné časti základu dane uvedené v odsekoch 2, 3, 10 a 14. Čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 si zníži len o nezdaniteľné časti základu dane uvedené v odsekoch 2, 3, 10 a 14 prevyšujúce čiastkový základ dane z príjmov podľa § 5.“.

3.V § 15 písmeno a) znie:

„a) fyzickú osobu

1.zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. a)

1a. 19% z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima vrátane,

1b. 25% z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok platného životného minima,

2.15% zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. b) zníženého o daňovú stratu pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie príjmy (výnosy) podľa § 6 ods. 1 a 2 neprevyšujúce sumu 100 000 eur,

3.zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. b) zníženého o daňovú stratu pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie príjmy (výnosy) podľa § 6 ods. 1 a 2 prevyšujúce sumu 100 000 eur

3a. 19% z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima vrátane,

3b. 25% z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok platného životného minima,

4.19% z osobitného základu dane zisteného podľa § 7,

5.7% z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. a),

6.35% z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. b),“.“.

3

Doterajšie body 1 a 2 sa primerane prečíslujú.

2.K čl. I, doterajší bod 1

Doterajší bod 1 znie:

„1. V § 15 písm. b) prvý bod znie:

„1. zo základu dane zníženého o daňovú stratu

1a. 15 % pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie príjmy (výnosy) neprevyšujúce sumu 100 000 eur,

1b. 21 % pre daňovníka neuvedeného v bode 1a.,“.“.

3.K čl. I, nové body

Za doterajší bod 1 sa vkladajú nové body 2 a 3, ktoré znejú:

„2. V § 42 ods. 6 sa slová „podľa § 15 platnej v zdaňovacom období, na ktoré sú platené preddavky na daň“ nahrádzajú slovami „vo výške 19%“.

3.V § 42 ods. 7 druhej vete sa slová „platnej v zdaňovacom období, na ktoré sú platené preddavky“ nahrádzajú slovami „vo výške 19%“.“.

Doterajší bod 2 sa primerane prečísluje.

4.K čl. I, doterajší bod 2

Doterajší bod 2 znie:

„2. Za § 52zy sa vkladá § 52zz, ktorý vrátane nadpisu znie:

㤠52zz

Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. januára 2020

Ustanovenia § 15 písm. b) prvého bodu a § 42 ods. 6 a 7 v znení účinnom od 1. januára 2020 sa prvýkrát uplatnia za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr od 1. januára 2020.“.“.

Navrhovanou úpravou sa zavádza nová sadzba dane vo výške 15% pre fyzické osoby dosahujúce príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti a to v prípade, ak ich príjmy (výnosy) v príslušnom zdaňovacom období neprekročia sumu 100 000 eur.

Pre zabezpečenie možnosti uplatnenia tejto nižšej sadzby dane sa mení výpočet základu dane daňovníka – fyzickej osoby uvedený v § 4 zákona a to tak, že bude samostatne vypočítavať

-základ dane podľa § 4 ods. 1 písm. a) zákona, v ktorom vypočíta súčet základov dane (čiastkových základov dane) z príjmov zo závislej činnosti, z príjmov z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu a z ostatných príjmov a

-základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti.

V tejto nadväznosti sa upravuje aj postup pri odpočítaní nezdaniteľných častí základu dane, kde spôsob výpočtu zostáva rovnaký, ale v prípade

4

súbehu príjmov zo závislej činnosti s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, bude ustanovený prednostný odpočet nezdaniteľných častí od základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov zo závislej činnosti a až ak by nejaká suma nezdaniteľných častí ešte zostala neuplatnená, túto si následne odpočíta od základu dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti.

Pokiaľ bude Národnou radou SR schválená novela zákona o dani z príjmov (ČPT 1513), vzhľadom na zmenu navrhovanú v bode 19 v článku I, na základe ktorého sa v § 11 vypúšťajú odseky 8 a 9, sa pri spracovaní čistopisu schváleného zákona resp. pri korektúre zákona v Zbierke zákonov, vykoná v ustanovení § 11 ods. 15 jeho prečíslovanie, ako aj prečíslovanie vnútorných odkazov na odseky 10 a 14.

V prípade, ak by ale daňovníkove príjmy (výnosy) z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti presiahli za zdaňovacie obdobie výšku 100 000 eur, jeho sadzba dane sa bude vypočítavať rovnako ako tomu je v súčasnosti a to progresívnou sadzbou dane vo výške 19% a 25% zo základu dane (čiastkového základu dane) z týchto príjmov.

Zároveň sa upravuje aj spôsob výpočtu preddavkov na preddavkové obdobie, kde sa pri výpočte poslednej známej daňovej povinnosti, z ktorej sa počítajú preddavky, uplatní sadzba dane vo výške 19%.

Obdobne sa navrhuje sa zaviesť zníženú sadzbu dane z príjmov právnickej osoby vo výške 15 % pre tých daňovníkov, ktorých príjmy (výnosy) za zdaňovacie obdobie neprevýšia sumu 100 000 eur. Ak príjmy (výnosy) daňovníka, ktorý je právnickou osobou prevýšia sumu 100 000 eur, sadzba dane, ktorá sa uplatní na základ dane po znížení o daňovú stratu, je vo výške 21 %. Podľa prechodného ustanovenia § 52zz ods. 1 sa takáto diferenciácia sadzby dane v závislosti od výšky dosiahnutých príjmov (výnosov) za zdaňovacie obdobie, uplatní prvýkrát za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr od 1. januára 2020. Nakoľko daňovníkovi bude známa výška sadzby dane platná na príslušné zdaňovacie obdobie až po jeho skončení na základe výšky dosiahnutých príjmov (výnosov), je potrebné zmeniť aj výpočet poslednej známej daňovej povinnosti na účely platenia preddavkov do lehoty na podanie daňového priznania tak, že sa použije sadzba dane vo výške 19 %.